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（1）個(gè)人獨(dú)資和合伙制企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)及與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的主題活動(dòng)所獲得的利息費(fèi)用，做為投資人個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)比個(gè)人所得的“個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，可用5%～35%的五級(jí)累進(jìn)稅率，測(cè)算繳納個(gè)人所得稅。

《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈有關(guān)個(gè)人獨(dú)資和合伙制企業(yè)投資人繳納個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定〉工作的通知》（財(cái)務(wù)〔2000〕91號(hào)）第四條要求，個(gè)人獨(dú)資和合伙制企業(yè)(下稱公司)每一自然年度的收入總額減去成本費(fèi)、費(fèi)用及損害合同履約成本，做為投資人個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)比個(gè)人所得的“個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，可用5%～35%的五級(jí)累進(jìn)稅率，測(cè)算繳納個(gè)人所得稅。

前述所指收入總額，主要是指進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)及與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的主題活動(dòng)所獲得的各類收益，包含產(chǎn)品(商品)銷售額、營(yíng)運(yùn)收入、勞動(dòng)服務(wù)收益、合同價(jià)款收益、資產(chǎn)租賃或出讓收益、利息費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入和其他業(yè)務(wù)收入。

從91號(hào)來說，個(gè)人獨(dú)資進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)及與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的主題活動(dòng)所獲得的利息費(fèi)用應(yīng)對(duì)比個(gè)人所得的“個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，測(cè)算繳納個(gè)人所得稅。

（2）個(gè)人獨(dú)資和合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)外投資分回利息，不劃入公司收入，而是應(yīng)該獨(dú)立做為投資人本人獲得利息、股利分配、紅利所得，按“貸款利息、股利分配、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目測(cè)算繳納個(gè)人所得稅。

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資和合伙制企業(yè)投資人繳納個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定〉實(shí)行規(guī)格工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕84號(hào)）要求，個(gè)人獨(dú)資和合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)外投資分回利息或是股利分配、收益，不劃入公司收入，而是應(yīng)該獨(dú)立做為投資人本人獲得利息、股利分配、紅利所得，按“貸款利息、股利分配、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目測(cè)算繳納個(gè)人所得稅。以有限合伙為名境外投資分回貸款利息或是股利分配、紅利的，應(yīng)按照《通知》應(yīng)附所規(guī)定的第五條精神實(shí)質(zhì)明確每個(gè)投資人的貸款利息、股利分配、紅利所得，各自按“貸款利息、股利分配、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目測(cè)算繳納個(gè)人所得稅。

從84號(hào)來說，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)企業(yè)對(duì)外投資分回利息不劃入公司收入，而是應(yīng)該獨(dú)立做為投資人本人獲得利息、股利分配、紅利所得，按“貸款利息、股利分配、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目測(cè)算繳納個(gè)人所得稅。

（3）對(duì)個(gè)人獨(dú)資和合伙制企業(yè)從業(yè)債券交易所取得的所得的，應(yīng)全部納入經(jīng)營(yíng)所得，依規(guī)繳納個(gè)人所得稅。

依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)稅稅收征管工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2011〕50號(hào)）文件信息要求，對(duì)個(gè)人獨(dú)資和合伙制企業(yè)從業(yè)股份(票)、期貨交易、股票基金、債卷、外匯交易、貴金屬、網(wǎng)絡(luò)資源采礦權(quán)及其它投資產(chǎn)品買賣所取得的所得的，應(yīng)全部納入經(jīng)營(yíng)所得，依規(guī)繳納個(gè)人所得稅。

(4)以個(gè)人獨(dú)資為名選購(gòu)銀行理財(cái)獲得利息，理應(yīng)按“個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)所得”稅收分類繳納個(gè)人所得稅。

湖南地區(qū)稅務(wù)局12366(發(fā)布日期：2104年03月18日)

請(qǐng)問一下個(gè)人獨(dú)資以公司為名選購(gòu)銀行理財(cái),所取得的利息費(fèi)用怎樣繳納個(gè)人所得稅？

答：依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)稅稅收征管工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2011〕50號(hào)）文件信息要求，對(duì)個(gè)人獨(dú)資和合伙制企業(yè)從業(yè)股份(票)、期貨交易、股票基金、債卷、外匯交易、貴金屬、網(wǎng)絡(luò)資源采礦權(quán)及其它投資產(chǎn)品買賣所取得的所得的，應(yīng)全部納入經(jīng)營(yíng)所得，依規(guī)繳納個(gè)人所得稅。

因而，以個(gè)人獨(dú)資為名選購(gòu)銀行理財(cái)獲得利息，理應(yīng)按“個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)所得”稅收分類繳納個(gè)人所得稅。

(5)因購(gòu)買債券而獲得利息做為經(jīng)營(yíng)所得，享有免稅政策。

《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》填報(bào)說明

此表適用個(gè)體戶、企業(yè)單位承攬租賃經(jīng)營(yíng)人、個(gè)人獨(dú)資投資人和合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)合伙人中國(guó)境內(nèi)獲得“個(gè)體戶生產(chǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”或“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)合同、承租經(jīng)營(yíng)所得”的個(gè)人所得稅2015年及以后自然年度的年度匯算清繳。

1.第1行“收入總額”：填好進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)及與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的主題活動(dòng)所取得的貨幣形式與非貨幣形式的各種收益總額。包含：銷售商品收益、提供勞務(wù)收入、出讓財(cái)產(chǎn)收入、利息費(fèi)用、房租收入、接納捐贈(zèng)收入、其他收益。

2.第2行“國(guó)債利息收益”：填好已記入收入因購(gòu)買債券而所取得的應(yīng)予以免稅政策利息。