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（1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)從業(yè)經(jīng)營活動及其與生產(chǎn)運(yùn)營相關(guān)的主題活動所獲得的利息收入，做為投資人本人的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得，對比個(gè)人所得的“個(gè)體戶的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得”應(yīng)納稅額新項(xiàng)目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，測算征繳個(gè)人所得稅。

《國家財(cái)政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈有關(guān)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)投資人征繳個(gè)人所得稅的要求〉的通告》（稅務(wù)〔2000〕91號）第四條要求，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)(下稱公司)每一繳稅年的收入總額扣減成本費(fèi)、花費(fèi)及其損害后的賬戶余額，做為投資人本人的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得，對比個(gè)人所得的“個(gè)體戶的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得”應(yīng)納稅額新項(xiàng)目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，測算征繳個(gè)人所得稅。

前述所稱收入總額，就是指公司從業(yè)經(jīng)營活動及其與生產(chǎn)運(yùn)營相關(guān)的主題活動所獲得的各種收益，包含產(chǎn)品(商品)銷售額、運(yùn)營收益、勞務(wù)服務(wù)收入、工程項(xiàng)目工程款收益、資產(chǎn)租賃或出讓收益、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外支出。

從91號看來，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)從業(yè)經(jīng)營活動及其與生產(chǎn)運(yùn)營相關(guān)的主題活動所獲得的利息收入應(yīng)對比個(gè)人所得的“個(gè)體戶的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得”應(yīng)納稅額新項(xiàng)目，測算征繳個(gè)人所得稅。

（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)境外投資分回的貸款利息，不劃入公司的收益，而應(yīng)獨(dú)立做為投資人本人獲得的貸款利息、股利分配、收益所得的，按“貸款利息、股利分配、收益所得的”應(yīng)納稅額新項(xiàng)目測算交納個(gè)人所得稅。

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)投資人征繳個(gè)人所得稅的要求〉實(shí)行規(guī)格的通告》（國稅發(fā)〔2001〕84號）要求，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)境外投資分回的貸款利息或是股利分配、收益，不劃入公司的收益，而應(yīng)獨(dú)立做為投資人本人獲得的貸款利息、股利分配、收益所得的，按“貸款利息、股利分配、收益所得的”應(yīng)納稅額新項(xiàng)目測算交納個(gè)人所得稅。以合伙制企業(yè)為名境外投資分回貸款利息或是股利分配、收益的，應(yīng)按《通知》應(yīng)附要求的第五條精神實(shí)質(zhì)明確每個(gè)投資人的貸款利息、股利分配、收益所得的，各自按“貸款利息、股利分配、收益所得的”應(yīng)納稅額新項(xiàng)目測算交納個(gè)人所得稅。

從84號看來，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)境外投資分回的貸款利息不劃入公司的收益，而應(yīng)獨(dú)立做為投資人本人獲得的貸款利息、股利分配、收益所得的，按“貸款利息、股利分配、收益所得的”應(yīng)納稅額新項(xiàng)目測算交納個(gè)人所得稅。

（3）對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)從業(yè)債券交易獲得的所得的，應(yīng)所有列入生產(chǎn)制造經(jīng)營所得，依規(guī)征繳個(gè)人所得稅。

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征繳的通告》（國稅發(fā)〔2011〕50號）文檔的要求，對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)做股份(票)、期貨交易、股票基金、債卷、外匯交易、貴金屬、資源采礦權(quán)以及他投資產(chǎn)品買賣獲得的所得的，應(yīng)所有列入生產(chǎn)制造經(jīng)營所得，依規(guī)征繳個(gè)人所得稅。

(4)以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為名選購銀行理財(cái)產(chǎn)品獲得的貸款利息，理應(yīng)按“個(gè)體戶生產(chǎn)制造經(jīng)營所得”稅收分類交納個(gè)人所得稅。

湖南地區(qū)稅務(wù)局12366(發(fā)布時(shí)間：2104年03月18日)

請問個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以公司為名選購銀行理財(cái)產(chǎn)品,獲得的利息收入怎樣交納個(gè)人所得稅？

答：依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征繳的通告》（國稅發(fā)〔2011〕50號）文檔的要求，對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)做股份(票)、期貨交易、股票基金、債卷、外匯交易、貴金屬、資源采礦權(quán)以及他投資產(chǎn)品買賣獲得的所得的，應(yīng)所有列入生產(chǎn)制造經(jīng)營所得，依規(guī)征繳個(gè)人所得稅。

因而，以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為名選購銀行理財(cái)產(chǎn)品獲得的貸款利息，理應(yīng)按“個(gè)體戶生產(chǎn)制造經(jīng)營所得”稅收分類交納個(gè)人所得稅。

(5)因購買國債而獲得的貸款利息做為生產(chǎn)制造經(jīng)營所得，享有免稅政策。