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公司增值稅申報表中給予銷售商品、銷售、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷企業(yè)總收入占有率，在所得稅定額征收中有沒有影響？會導致什么后果？經(jīng)營者應當注意哪些方面呢？

為什么經(jīng)核實并對比有關稅收優(yōu)惠政策，對二戶公司做出一戶公司繳稅，一戶企業(yè)退稅的反過來處置結果？

不急于一時～我這便通過企業(yè)定額征收企業(yè)所得稅率和企業(yè)增值稅申報表中給予銷售商品、銷售、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷企業(yè)總收入占有率不一致的案例做出說明剖析！

一、實例及分析

例1：A公司增值稅小規(guī)模納稅人，依照應稅收入額定值率核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅，領域：商業(yè)服務批發(fā)價，業(yè)務范圍：建材銷售；室內(nèi)室外建筑施工。

2016年全年度增值稅小規(guī)模申請銷售收入總額：267,997.00元，在其中：2016年全年度應征入伍企業(yè)增值稅未稅裝飾建材貨品銷售總額市場銷售86,967.90元，建筑工程施工市場銷售181,029.10元。

2016年申請企業(yè)所得稅收入總額267,997.00元，核準企業(yè)所得稅率4%，應繳收入額267,997.元×4%=10,719.88元，征收率20%，應納所得稅額10,719.88元×20%=2,143.98元，減：對符合條件的小微企業(yè)減免所得稅額10,719.88元×（20%-10%）=1,071.99元，應交納企業(yè)所得稅額1,071.99元早已進庫。

經(jīng)典案例：

1、公司收入總額的構成及資金額占有率數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析：

提醒——被擋住一部分無內(nèi)容

2、評定領域：

2016年評定領域為商業(yè)服務批發(fā)價，如今建筑工程施工市場銷售占全年收入總金額占比比較高，依據(jù)《我國稅務質監(jiān)總局關于做好<所得稅定額征收方法（實施)>工作的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）第七條主營項目應是經(jīng)營者全部經(jīng)營范圍中，收入總額或是成本費(花費)支出額或是損耗原料、然料、驅動力總數(shù)所所占比例較大項目，全年度建筑工程施工市場銷售占全年度總營業(yè)額占比67.55%。結果：需明確建筑行業(yè)為主營項目，領域需要由商業(yè)服務批發(fā)價調(diào)整至建筑行業(yè)。

3、定額征收企業(yè)所得稅率較為：

依據(jù)《我國稅務質監(jiān)總局關于做好<所得稅定額征收方法（實施)>工作的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）第七條——推行企業(yè)所得稅率方法核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅納稅人，運營多行業(yè)的，不論其經(jīng)營范圍是不是單獨核算，都由稅務行政機關按照其主營項目明確適用企業(yè)所得稅率。批發(fā)和零售商貿(mào)業(yè)企業(yè)所得稅率4%，建筑行業(yè)企業(yè)所得稅率8%。結果：調(diào)節(jié)企業(yè)所得稅率從原來的4%調(diào)整至8%。

4、需補公司所得稅的計算：

應納所得稅額=應納稅額×稅率=應稅收入額×企業(yè)所得稅率×稅率=267,997.00元×8%×20%=21,439.76元×20%=4,287.96元；減：對符合條件的小微企業(yè)減免所得稅額21,439.76元×（20%-10%）=2,143.98元，應交納企業(yè)所得稅額21,43.98元，減掉早已按照原商業(yè)行業(yè)企業(yè)所得稅率4%進庫企業(yè)所得稅1,071.99元，需補所得稅1,071.99元，按照有關規(guī)定另收對應的稅款滯納金。

例2：B公司增值稅小規(guī)模納稅人，依照應稅收入額定值率核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅，評定領域：建筑行業(yè)，業(yè)務范圍：安防工程組裝；計算機設備市場銷售。

2016年全年度增值稅小規(guī)模申請銷售收入總額：61,204.96元；在其中：2016年全年度應征入伍企業(yè)增值稅安防工程組裝銷售總額28,807.09元；計算機設備銷售額32,397.87元；

2016年申請企業(yè)所得稅收入總額61,204.96元，建筑業(yè)定額征收企業(yè)所得稅率8%，應繳收入額61,204.96元*8%=4,896.40元，征收率20%，應納所得稅額4,896.40元×20%=979.28元；減：對符合條件的小微企業(yè)減免所得稅額4,896.40元×（20%-10%）=489.64元，應交納企業(yè)所得稅額489.64元，早已進庫。

經(jīng)典案例：

1、公司收入總額的構成及資金額占有率數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析：

提醒——被擋住一部分無內(nèi)容

2、評定領域：

2016年評定領域為建筑業(yè)，如今計算機設備市場銷售占全年收入總金額占比比較高，依據(jù)《我國稅務質監(jiān)總局關于做好<所得稅定額征收方法（實施)>工作的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）第七條主營項目應是經(jīng)營者全部經(jīng)營范圍中，收入總額或是成本費(花費)支出額或是損耗原料、然料、驅動力總數(shù)所所占比例較大項目，全年度計算機設備市場銷售占全年度總營業(yè)額占比52.93%。結果：明確商品銷售為主營項目，領域需要由建筑行業(yè)調(diào)整至商業(yè)服務批發(fā)價。

3、定額征收企業(yè)所得稅率較為：

依據(jù)《我國稅務質監(jiān)總局關于做好<所得稅定額征收方法（實施)>工作的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）第七條——推行企業(yè)所得稅率方法核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅納稅人，運營多行業(yè)的，不論其經(jīng)營范圍是不是單獨核算，都由稅務行政機關按照其主營項目明確適用企業(yè)所得稅率。批發(fā)和零售商貿(mào)業(yè)企業(yè)所得稅率4%，建筑行業(yè)企業(yè)所得稅率8%。結果：調(diào)節(jié)企業(yè)所得稅率從原來的8%調(diào)整至4%。

4、需補公司所得稅的計算：

應納所得稅額=應納稅額×稅率=應稅收入額×企業(yè)所得稅率×稅率=61,204.96元×4%×20%=2,448.20元×20%=489.64；減：對符合條件的小微企業(yè)減免所得稅額2,448.20元×（20%-10%）=244.82元，應交納企業(yè)所得稅額244.82元，減掉早已按照原建筑業(yè)企業(yè)所得稅率8%進庫企業(yè)所得稅489.64元，退返所得稅244.82元，按照規(guī)定申請退稅辦理手續(xù)。

1、企業(yè)需要正確認識企業(yè)所得稅率的含義：所說企業(yè)所得稅率指的是對核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅的公司測算其應納稅額（并不是應納所得稅額）時需明確比例，企業(yè)所得稅率是公司應納稅額的收入額占其應稅收入比例。該占比依據(jù)各行各業(yè)的具體凈利潤率或是經(jīng)營利潤率等具體情況各自計算得到，而非征收率。企業(yè)所得稅率的功效主要是用來明確納稅人應納稅額，進而算出經(jīng)營者最后應繳納的所得稅。

2、公司要準確計算市場銷售工資明細，針對所得稅定額征收的公司猶為主要，這是明確主營項目的唯一根據(jù)。

3、每一年公司所得稅匯算清繳不可以僅僅就申請而申報，需要結合增值稅申報立即核對，經(jīng)營者生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營發(fā)生重大變化，或者應納稅額或應納稅所得額調(diào)整轉變做到20%的，應及時向稅務行政機關申請調(diào)節(jié)已確立的應納稅所得額或企業(yè)所得稅率。

4、稅務行政機關應在規(guī)定時間內(nèi)時對上一年度推行核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅納稅人根據(jù)主營項目恰當核準主營行業(yè)開展重新鑒定，及時糾正企業(yè)所得稅率，重算需補（退）企業(yè)所得稅額。重新鑒定工作中進行前，經(jīng)營者可暫按上一年度的定額征收方法預繳稅款所得稅;重新鑒定工作中結束后，按重新鑒定得到的結果作出調(diào)整，以確保稅收征收的法律性，進一步提高稅法遵從度，減少稅務風險。