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公司增值稅申報(bào)表中給予銷售商品、銷售、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷企業(yè)總收入占有率，在所得稅定額征收中有沒(méi)有影響？會(huì)導(dǎo)致什么后果？經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)注意哪些方面呢？

為什么經(jīng)核實(shí)并對(duì)比有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)二戶公司做出一戶公司繳稅，一戶企業(yè)退稅的反過(guò)來(lái)處置結(jié)果？

不急于一時(shí)～我這便通過(guò)企業(yè)定額征收企業(yè)所得稅率和企業(yè)增值稅申報(bào)表中給予銷售商品、銷售、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷企業(yè)總收入占有率不一致的案例做出說(shuō)明剖析！

一、實(shí)例及分析

例1：A公司增值稅小規(guī)模納稅人，依照應(yīng)稅收入額定值率核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅，領(lǐng)域：商業(yè)服務(wù)批發(fā)價(jià)，業(yè)務(wù)范圍：建材銷售；室內(nèi)室外建筑施工。

2016年全年度增值稅小規(guī)模申請(qǐng)銷售收入總額：267,997.00元，在其中：2016年全年度應(yīng)征入伍企業(yè)增值稅未稅裝飾建材貨品銷售總額市場(chǎng)銷售86,967.90元，建筑工程施工市場(chǎng)銷售181,029.10元。

2016年申請(qǐng)企業(yè)所得稅收入總額267,997.00元，核準(zhǔn)企業(yè)所得稅率4%，應(yīng)繳收入額267,997.元×4%=10,719.88元，征收率20%，應(yīng)納所得稅額10,719.88元×20%=2,143.98元，減：對(duì)符合條件的小微企業(yè)減免所得稅額10,719.88元×（20%-10%）=1,071.99元，應(yīng)交納企業(yè)所得稅額1,071.99元早已進(jìn)庫(kù)。

經(jīng)典案例：

1、公司收入總額的構(gòu)成及資金額占有率數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析：

提醒——被擋住一部分無(wú)內(nèi)容

2、評(píng)定領(lǐng)域：

2016年評(píng)定領(lǐng)域?yàn)樯虡I(yè)服務(wù)批發(fā)價(jià)，如今建筑工程施工市場(chǎng)銷售占全年收入總金額占比比較高，依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<所得稅定額征收方法（實(shí)施)>工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）第七條主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)是經(jīng)營(yíng)者全部經(jīng)營(yíng)范圍中，收入總額或是成本費(fèi)(花費(fèi))支出額或是損耗原料、然料、驅(qū)動(dòng)力總數(shù)所所占比例較大項(xiàng)目，全年度建筑工程施工市場(chǎng)銷售占全年度總營(yíng)業(yè)額占比67.55%。結(jié)果：需明確建筑行業(yè)為主營(yíng)項(xiàng)目，領(lǐng)域需要由商業(yè)服務(wù)批發(fā)價(jià)調(diào)整至建筑行業(yè)。

3、定額征收企業(yè)所得稅率較為：

依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<所得稅定額征收方法（實(shí)施)>工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）第七條——推行企業(yè)所得稅率方法核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅納稅人，運(yùn)營(yíng)多行業(yè)的，不論其經(jīng)營(yíng)范圍是不是單獨(dú)核算，都由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)按照其主營(yíng)項(xiàng)目明確適用企業(yè)所得稅率。批發(fā)和零售商貿(mào)業(yè)企業(yè)所得稅率4%，建筑行業(yè)企業(yè)所得稅率8%。結(jié)果：調(diào)節(jié)企業(yè)所得稅率從原來(lái)的4%調(diào)整至8%。

4、需補(bǔ)公司所得稅的計(jì)算：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅額×稅率=應(yīng)稅收入額×企業(yè)所得稅率×稅率=267,997.00元×8%×20%=21,439.76元×20%=4,287.96元；減：對(duì)符合條件的小微企業(yè)減免所得稅額21,439.76元×（20%-10%）=2,143.98元，應(yīng)交納企業(yè)所得稅額21,43.98元，減掉早已按照原商業(yè)行業(yè)企業(yè)所得稅率4%進(jìn)庫(kù)企業(yè)所得稅1,071.99元，需補(bǔ)所得稅1,071.99元，按照有關(guān)規(guī)定另收對(duì)應(yīng)的稅款滯納金。

例2：B公司增值稅小規(guī)模納稅人，依照應(yīng)稅收入額定值率核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅，評(píng)定領(lǐng)域：建筑行業(yè)，業(yè)務(wù)范圍：安防工程組裝；計(jì)算機(jī)設(shè)備市場(chǎng)銷售。

2016年全年度增值稅小規(guī)模申請(qǐng)銷售收入總額：61,204.96元；在其中：2016年全年度應(yīng)征入伍企業(yè)增值稅安防工程組裝銷售總額28,807.09元；計(jì)算機(jī)設(shè)備銷售額32,397.87元；

2016年申請(qǐng)企業(yè)所得稅收入總額61,204.96元，建筑業(yè)定額征收企業(yè)所得稅率8%，應(yīng)繳收入額61,204.96元*8%=4,896.40元，征收率20%，應(yīng)納所得稅額4,896.40元×20%=979.28元；減：對(duì)符合條件的小微企業(yè)減免所得稅額4,896.40元×（20%-10%）=489.64元，應(yīng)交納企業(yè)所得稅額489.64元，早已進(jìn)庫(kù)。

經(jīng)典案例：

1、公司收入總額的構(gòu)成及資金額占有率數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析：

提醒——被擋住一部分無(wú)內(nèi)容

2、評(píng)定領(lǐng)域：

2016年評(píng)定領(lǐng)域?yàn)榻ㄖI(yè)，如今計(jì)算機(jī)設(shè)備市場(chǎng)銷售占全年收入總金額占比比較高，依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<所得稅定額征收方法（實(shí)施)>工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）第七條主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)是經(jīng)營(yíng)者全部經(jīng)營(yíng)范圍中，收入總額或是成本費(fèi)(花費(fèi))支出額或是損耗原料、然料、驅(qū)動(dòng)力總數(shù)所所占比例較大項(xiàng)目，全年度計(jì)算機(jī)設(shè)備市場(chǎng)銷售占全年度總營(yíng)業(yè)額占比52.93%。結(jié)果：明確商品銷售為主營(yíng)項(xiàng)目，領(lǐng)域需要由建筑行業(yè)調(diào)整至商業(yè)服務(wù)批發(fā)價(jià)。

3、定額征收企業(yè)所得稅率較為：

依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<所得稅定額征收方法（實(shí)施)>工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）第七條——推行企業(yè)所得稅率方法核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅納稅人，運(yùn)營(yíng)多行業(yè)的，不論其經(jīng)營(yíng)范圍是不是單獨(dú)核算，都由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)按照其主營(yíng)項(xiàng)目明確適用企業(yè)所得稅率。批發(fā)和零售商貿(mào)業(yè)企業(yè)所得稅率4%，建筑行業(yè)企業(yè)所得稅率8%。結(jié)果：調(diào)節(jié)企業(yè)所得稅率從原來(lái)的8%調(diào)整至4%。

4、需補(bǔ)公司所得稅的計(jì)算：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅額×稅率=應(yīng)稅收入額×企業(yè)所得稅率×稅率=61,204.96元×4%×20%=2,448.20元×20%=489.64；減：對(duì)符合條件的小微企業(yè)減免所得稅額2,448.20元×（20%-10%）=244.82元，應(yīng)交納企業(yè)所得稅額244.82元，減掉早已按照原建筑業(yè)企業(yè)所得稅率8%進(jìn)庫(kù)企業(yè)所得稅489.64元，退返所得稅244.82元，按照規(guī)定申請(qǐng)退稅辦理手續(xù)。

1、企業(yè)需要正確認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅率的含義：所說(shuō)企業(yè)所得稅率指的是對(duì)核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅的公司測(cè)算其應(yīng)納稅額（并不是應(yīng)納所得稅額）時(shí)需明確比例，企業(yè)所得稅率是公司應(yīng)納稅額的收入額占其應(yīng)稅收入比例。該占比依據(jù)各行各業(yè)的具體凈利潤(rùn)率或是經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率等具體情況各自計(jì)算得到，而非征收率。企業(yè)所得稅率的功效主要是用來(lái)明確納稅人應(yīng)納稅額，進(jìn)而算出經(jīng)營(yíng)者最后應(yīng)繳納的所得稅。

2、公司要準(zhǔn)確計(jì)算市場(chǎng)銷售工資明細(xì)，針對(duì)所得稅定額征收的公司猶為主要，這是明確主營(yíng)項(xiàng)目的唯一根據(jù)。

3、每一年公司所得稅匯算清繳不可以僅僅就申請(qǐng)而申報(bào)，需要結(jié)合增值稅申報(bào)立即核對(duì)，經(jīng)營(yíng)者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅額或應(yīng)納稅所得額調(diào)整轉(zhuǎn)變做到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)節(jié)已確立的應(yīng)納稅所得額或企業(yè)所得稅率。

4、稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)時(shí)對(duì)上一年度推行核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅納稅人根據(jù)主營(yíng)項(xiàng)目恰當(dāng)核準(zhǔn)主營(yíng)行業(yè)開展重新鑒定，及時(shí)糾正企業(yè)所得稅率，重算需補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額。重新鑒定工作中進(jìn)行前，經(jīng)營(yíng)者可暫按上一年度的定額征收方法預(yù)繳稅款所得稅;重新鑒定工作中結(jié)束后，按重新鑒定得到的結(jié)果作出調(diào)整，以確保稅收征收的法律性，進(jìn)一步提高稅法遵從度，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。