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創(chuàng)刊詞：我們都知道，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)必須按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。但是，集體所有制等改革時(shí)員工所取得的量化分析資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候需要按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，文中舉例子怎樣繳納個(gè)人所得稅和大家討論。因?yàn)槟芰τ邢?，如有不妥，還望誠(chéng)望，并敬請(qǐng)指正。

一、基本上要求

自己將公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他組織或法人代表，要以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣減股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

有效費(fèi)用是指公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按規(guī)定付款的相關(guān)稅金。

簡(jiǎn)單的說(shuō)，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，要以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣減股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”以20%的稅率繳納個(gè)人所得稅

二、特殊規(guī)定

企業(yè)改組改革環(huán)節(jié)中本人所取得的量化分析財(cái)產(chǎn)繳納個(gè)人所得稅，按下列要求開展稅務(wù)解決：

1.對(duì)員工本人以股票方式所取得的僅作為年底分紅根據(jù)，不有著所有權(quán)公司量化分析財(cái)產(chǎn)，不繳納個(gè)人所得稅。

2.對(duì)員工本人以股票方式所取得的有著所有權(quán)公司量化分析財(cái)產(chǎn)，延緩繳納個(gè)人所得稅；待本人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，從總體上出讓總收入額，扣減本人獲得該股權(quán)時(shí)具體支付的費(fèi)用開支和有效出讓花費(fèi)后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”工程計(jì)稅個(gè)稅。

3.對(duì)員工本人以股票方式所取得的公司量化分析財(cái)產(chǎn)參加公司分派而得到的股利分配、收益，應(yīng)按照“貸款利息、股利分配、收益”新項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

三、案例剖析

實(shí)例：四川吉祥如意有限責(zé)任公司（通稱吉祥如意企業(yè)）是2004年由集體所有制企業(yè)改革設(shè)立有限責(zé)任公司。在改制改革中，當(dāng)?shù)卣畬?duì)吉祥如意公司凈資產(chǎn)展開了財(cái)產(chǎn)量化分析，公司所有員工都獲得了量化分析財(cái)產(chǎn)，擁有股份。工商企業(yè)注冊(cè)公司股東由王小二等15人組，具體股票持有人866人，注冊(cè)資金（資本公積）10000萬(wàn)余元（即公司管理人員和企業(yè)員工所取得的量化分析財(cái)產(chǎn)）。

2017年12月，吉祥如意企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》里的“資本公積”期初余額依然為10000萬(wàn)。2018年1月18日，吉祥如意企業(yè)轉(zhuǎn)讓80%的股權(quán)給深圳市稱心企業(yè)（通稱稱心企業(yè)），彼此確定吉祥如意企業(yè)100%的股權(quán)總額rmb84000萬(wàn)余元，并將其作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)的價(jià)錢根據(jù)。2018年1月18日，稱心企業(yè)轉(zhuǎn)讓吉祥如意企業(yè)80%的股權(quán)，吉祥如意自然人股東獲得出讓收益rmb67200萬(wàn)余元，且彼此股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同起效。

稅務(wù)分析：

吉祥如意公司在2004年對(duì)員工本人以股票方式所取得的有著所有權(quán)公司量化分析財(cái)產(chǎn)時(shí)，依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)企業(yè)改組改革環(huán)節(jié)中本人所取得的量化分析財(cái)產(chǎn)繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕60號(hào)，下稱“60號(hào)文件”）第二條要求，并沒有繳納個(gè)人所得稅，到2018年1月吉祥如意自然人股東出讓80%的股權(quán)時(shí)，應(yīng)按計(jì)稅并繳納個(gè)人所得稅。

吉祥如意自然人股東2018年1月出讓其擁有吉祥如意企業(yè)80%的股權(quán)，應(yīng)進(jìn)行如下所示稅務(wù)解決：

1.吉祥如意自然人股東獲得股份的個(gè)人所得稅解決

吉祥如意公司職工王小二等866人2004年以股票方式所取得的有著所有權(quán)公司量化分析財(cái)產(chǎn)10000萬(wàn)余元，在2004年延緩繳納個(gè)人所得稅。

在2018年1月出讓80%股權(quán)時(shí)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”科技項(xiàng)目申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)交個(gè)稅=（10000*80%－0）*20%=1600（萬(wàn)余元）。

即，80%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益8000萬(wàn)余元，減掉科學(xué)合理的成本后，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”以20%的稅率繳納個(gè)人所得稅140萬(wàn)余元。

2.吉祥如意企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個(gè)人所得稅解決

2017年12月，吉祥如意企業(yè)100%的股權(quán)總額rmb84000萬(wàn)余元，在其中的股權(quán)使用價(jià)值74000萬(wàn)余元?dú)w屬于其他綜合收益轉(zhuǎn)增資本。

出讓80%股份獲得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入59200萬(wàn)余元，扣減科學(xué)合理的成本后，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅11840萬(wàn)余元。

應(yīng)交個(gè)稅=（74000*80%－0）*20%=11840（萬(wàn)余元）。

3.未轉(zhuǎn)讓股份個(gè)稅解決

2018年1月，吉祥如意自然人股東出讓了吉祥如意企業(yè)80%的股權(quán)，剩下未出讓20%的股權(quán)，依據(jù)60號(hào)文件第二條要求，再次延緩繳納個(gè)人所得稅。

匯總：對(duì)地方國(guó)有企業(yè)、集體所有制及鄉(xiāng)辦企業(yè)改制改革時(shí)，企業(yè)員工獲得以股票方式所取得的有著所有權(quán)公司量化分析財(cái)產(chǎn)，延緩繳納個(gè)人所得稅；待之后進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；并沒有轉(zhuǎn)讓一部分，再次延緩繳納個(gè)人所得稅。

參照文檔：

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅管理?xiàng)l例（實(shí)施）>的通知》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第67號(hào)）。

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)企業(yè)改組改革環(huán)節(jié)中本人所取得的量化分析財(cái)產(chǎn)繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕60號(hào)）。

思索：吉祥如意自然人股東王小二等2016年參加公司分紅是不是繳納個(gè)人所得稅。請(qǐng)說(shuō)明我的觀點(diǎn)和原因。