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暈！近期，稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局聚集頒布了有關(guān)增值稅一系列文檔，涉及到調(diào)節(jié)征收率、較小規(guī)模、稅務(wù)申報(bào)等重大事項(xiàng)。文件信息比較復(fù)雜，文中專注于一些重要環(huán)節(jié)，試圖是用最少的語(yǔ)言表達(dá)把一些基礎(chǔ)問(wèn)題講清楚。

01、誰(shuí)可以變?yōu)橐话慵{稅人？

兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，缺一不可。一是登記為一般納稅人；二是銷售總額未超500萬(wàn)。而且，變?yōu)檩^小規(guī)模后超過(guò)500萬(wàn)，則再度登記為一般納稅人，且不得變?yōu)檩^小規(guī)模。

02、變?yōu)檩^小規(guī)模后，進(jìn)項(xiàng)稅額怎樣處理？

掛帳記入“應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。這兒兩種情況，一是轉(zhuǎn)本期已經(jīng)取得抵稅憑據(jù)；二是轉(zhuǎn)加獲得。都應(yīng)進(jìn)行審核確定。

03、轉(zhuǎn)加所發(fā)生的轉(zhuǎn)前業(yè)務(wù)這讓、中斷和退還怎樣處理？

調(diào)節(jié)一般納稅人最后一期稅款。假如調(diào)整多交了，將從產(chǎn)生這讓、中斷和退還本期應(yīng)納稅所得額中抵扣并且可以結(jié)轉(zhuǎn)成本抵扣；假如少繳了，則抵扣掛帳“應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，假如依然存在賬戶余額，則記入這讓、中斷和退還本期應(yīng)納稅所得額一并申請(qǐng)交納。

04、轉(zhuǎn)加如何補(bǔ)開(kāi)轉(zhuǎn)前業(yè)務(wù)流程發(fā)票？

應(yīng)當(dāng)原稅率或是增值稅率補(bǔ)開(kāi)。

05、轉(zhuǎn)加怎樣出具轉(zhuǎn)前業(yè)務(wù)紅字發(fā)票？

產(chǎn)生銷售折扣、進(jìn)行或是退還等情況，必須開(kāi)具紅字發(fā)票的，按原藍(lán)字發(fā)票記錄的具體內(nèi)容開(kāi)具紅字發(fā)票（可用原征收率）；開(kāi)稅票不正確需重新出具的，先按原藍(lán)字發(fā)票記錄的具體內(nèi)容開(kāi)具紅字發(fā)票后（可用原征收率），然后重新出具正確藍(lán)字發(fā)票（可用原征收率）。

06、稅率調(diào)整后，一般納稅人如何補(bǔ)開(kāi)調(diào)前業(yè)務(wù)開(kāi)稅票？

應(yīng)當(dāng)原稅率補(bǔ)開(kāi)。開(kāi)票系統(tǒng)操作過(guò)程中，能夠手工制作挑選原稅率出具。

07、稅率調(diào)整后，一般納稅人怎樣出具調(diào)前業(yè)務(wù)紅字發(fā)票？

產(chǎn)生銷售折扣、進(jìn)行或是退還等情況，必須開(kāi)具紅字發(fā)票的，按原藍(lán)字發(fā)票記錄的具體內(nèi)容開(kāi)具紅字發(fā)票（可用原征收率）；開(kāi)稅票不正確需重新出具的，先按原藍(lán)字發(fā)票記錄的具體內(nèi)容開(kāi)具紅字發(fā)票后（可用原征收率），然后重新出具正確藍(lán)字發(fā)票（可用原征收率）。開(kāi)票系統(tǒng)操作過(guò)程中，能夠手工制作挑選原稅率出具。

08、申報(bào)單調(diào)整，原可用17%、11%征收率業(yè)務(wù)流程怎樣填寫(xiě)？

依照申報(bào)單調(diào)節(jié)前后相互關(guān)系，各自填寫(xiě)在16%和10%欄次。