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問題一：經營者什么個人行為要繳納稅費？

依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第一條要求：“中華人民共和國境內銷售商品或是生產加工、修理修配勞務(下稱勞務公司)，銷售、無形資產攤銷、房產及其進出口貨物單位和個人，為增值稅經營者，應當按照本規(guī)定繳納稅費?！?/p>

難題二：增值稅發(fā)票能否開給非一般納稅人？

一、依據(jù)《我國稅務質監(jiān)總局關于修訂<增值稅發(fā)票應用要求>工作的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十條要求：“一般納稅人銷售商品或提供應稅服務，需向購方出具專票?！?/p>

二、依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令2008年第538號)第二十一條要求：“一般納稅人產生應納稅額經營行為，應向索要增值稅發(fā)票的購方開具發(fā)票，并且在增值稅發(fā)票上各自標明銷售額和銷項稅。

歸屬于下列情形之一的，不可開具發(fā)票：

(一)應納稅額經營行為的購方為用戶個人；

(二)產生應納稅額經營行為可用免稅政策所規(guī)定的?！?/p>

難題三：銷售方在價性格外向購方支付的代辦公司保險費用是不是繳納稅費?

一、依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第六條要求：“交易額為經營者產生應納稅額經營行為支付的所有價款和價外費用，但不包含支付的銷項稅?！?/p>

二、依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(國家財政部我國稅務質監(jiān)總局第50指揮)第十二條要求：“法規(guī)第六條第一款所指價外費用，包含價性格外向購方扣除手續(xù)費、補助、股票基金、集資費、返還利潤、獎賞費、合同違約金、稅款滯納金、延期付款利息、賠償費、代收款項、墊款賬款、包裝打包費、外包裝房租、貯備費、優(yōu)質費、運送裝卸費以及其它各種各樣屬性的價外收費標準。但下述新項目不包含以內：

……

(四)銷售商品的前提下代辦保險等而向購方支付的保險費用，和向購方支付的代購方交納的汽車購置稅、車子上牌費?！?/p>

難題四：全面營改增后地區(qū)公司向海外給予什么應稅可用免征增值稅現(xiàn)行政策？

一、依據(jù)《國家財政部我國稅務質監(jiān)總局有關全方位拉開營業(yè)稅改征增值稅改革試點通告》(財務〔2016〕36號)配件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》：“二、地區(qū)單位和個人售賣的以下服務與無形資產攤銷增值稅免稅，但國家財政部與國家稅務質監(jiān)總局要求可用增值稅零稅率的除外：

(一)以下服務項目：

1.建筑項目在境外建筑服務。

2.建筑項目在境外工程監(jiān)理服務。

3.工程項目、礦物資源在境外工程地質勘察勘查服務項目。

4.家具展覽地點是境外會議展覽服務。

5.存放地點是境外倉儲租賃。

6.擔保物在境外所使用的有形動產租賃服務項目。

7.在境外所提供的廣播節(jié)目電視新聞節(jié)目(著作)的放映貼心服務。

8.在境外所提供的文化體育服務項目、文化教育健康服務、旅游管理。

(二)為出口商品所提供的郵政快遞服務、收派服務、保險業(yè)務。

為出口商品所提供的保險業(yè)務，包含出入口貨運保險和出口信用保險。

(三)向國外企業(yè)所提供的徹底在境外消費的以下服務與無形資產攤銷：

1.電信業(yè)務。

2.知識產權代理。

3.貨運物流輔助服務(倉儲租賃、收派服務以外)。

4.鑒證咨詢服務項目。

5.專業(yè)技術服務。

6.商務接待輔助服務。

7.廣告營銷的在境外廣告業(yè)務。

8.無形資產攤銷。

(四)以無運載工具托運方法所提供的國際運輸服務。

(五)為海外企業(yè)間的貸幣資本流動及其它信貸業(yè)務所提供的立即收費標準金融信息服務，且該服務與地區(qū)的物品、固定資產和房產不相干。

(六)國家財政部與國家稅務質監(jiān)總局規(guī)定的其他服務項目。

三、按照有關規(guī)定應取得經營資質的國際運輸服務新項目，經營者獲得經營資質的，可用增值稅零稅率現(xiàn)行政策，尚未取得的，可用免征增值稅現(xiàn)行政策。

……

無運載工具托運業(yè)務流程的經營者可用免征增值稅現(xiàn)行政策。

四、地區(qū)單位和個人給予可用增值稅零稅率服務或是無形資產攤銷，假如歸屬于可用簡易征收的，推行增值稅免稅方法?！?/p>

二、依據(jù)《國家財政部我國稅務質監(jiān)總局有關全方位拉開營業(yè)稅改征增值稅改革試點通告》(財務〔2016〕36號)要求：“……本通知配件要求內容，除另有規(guī)定實施時間外，自2016年5月1日起實行?！?/p>

難題五：經營者給予武裝力量守衛(wèi)押送服務項目，按什么稅收分類繳納稅費？

依據(jù)《關于明確金融房地產開發(fā)教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財務〔2016〕140號)要求：“十四、經營者給予武裝力量守衛(wèi)押送服務項目，依照“安全防護服務項目”繳納稅費。

……

十八、本通知除第十七條要求的相關政策外，別的均自2016年5月1日起實行……”