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問(wèn)題一：經(jīng)營(yíng)者什么個(gè)人行為要繳納稅費(fèi)？

依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第一條要求：“中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售商品或是生產(chǎn)加工、修理修配勞務(wù)(下稱勞務(wù)公司)，銷售、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)及其進(jìn)出口貨物單位和個(gè)人，為增值稅經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定繳納稅費(fèi)?！?/p>

難題二：增值稅發(fā)票能否開(kāi)給非一般納稅人？

一、依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于修訂<增值稅發(fā)票應(yīng)用要求>工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十條要求：“一般納稅人銷售商品或提供應(yīng)稅服務(wù)，需向購(gòu)方出具專票?！?/p>

二、依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào))第二十一條要求：“一般納稅人產(chǎn)生應(yīng)納稅額經(jīng)營(yíng)行為，應(yīng)向索要增值稅發(fā)票的購(gòu)方開(kāi)具發(fā)票，并且在增值稅發(fā)票上各自標(biāo)明銷售額和銷項(xiàng)稅。

歸屬于下列情形之一的，不可開(kāi)具發(fā)票：

(一)應(yīng)納稅額經(jīng)營(yíng)行為的購(gòu)方為用戶個(gè)人；

(二)產(chǎn)生應(yīng)納稅額經(jīng)營(yíng)行為可用免稅政策所規(guī)定的?！?/p>

難題三：銷售方在價(jià)性格外向購(gòu)方支付的代辦公司保險(xiǎn)費(fèi)用是不是繳納稅費(fèi)?

一、依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第六條要求：“交易額為經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生應(yīng)納稅額經(jīng)營(yíng)行為支付的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包含支付的銷項(xiàng)稅。”

二、依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局第50指揮)第十二條要求：“法規(guī)第六條第一款所指價(jià)外費(fèi)用，包含價(jià)性格外向購(gòu)方扣除手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)助、股票基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)賞費(fèi)、合同違約金、稅款滯納金、延期付款利息、賠償費(fèi)、代收款項(xiàng)、墊款賬款、包裝打包費(fèi)、外包裝房租、貯備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)送裝卸費(fèi)以及其它各種各樣屬性的價(jià)外收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。但下述新項(xiàng)目不包含以內(nèi)：

……

(四)銷售商品的前提下代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)方支付的保險(xiǎn)費(fèi)用，和向購(gòu)方支付的代購(gòu)方交納的汽車購(gòu)置稅、車子上牌費(fèi)。”

難題四：全面營(yíng)改增后地區(qū)公司向海外給予什么應(yīng)稅可用免征增值稅現(xiàn)行政策？

一、依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)通告》(財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào))配件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》：“二、地區(qū)單位和個(gè)人售賣的以下服務(wù)與無(wú)形資產(chǎn)攤銷增值稅免稅，但國(guó)家財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求可用增值稅零稅率的除外：

(一)以下服務(wù)項(xiàng)目：

1.建筑項(xiàng)目在境外建筑服務(wù)。

2.建筑項(xiàng)目在境外工程監(jiān)理服務(wù)。

3.工程項(xiàng)目、礦物資源在境外工程地質(zhì)勘察勘查服務(wù)項(xiàng)目。

4.家具展覽地點(diǎn)是境外會(huì)議展覽服務(wù)。

5.存放地點(diǎn)是境外倉(cāng)儲(chǔ)租賃。

6.擔(dān)保物在境外所使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)項(xiàng)目。

7.在境外所提供的廣播節(jié)目電視新聞節(jié)目(著作)的放映貼心服務(wù)。

8.在境外所提供的文化體育服務(wù)項(xiàng)目、文化教育健康服務(wù)、旅游管理。

(二)為出口商品所提供的郵政快遞服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

為出口商品所提供的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包含出入口貨運(yùn)保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。

(三)向國(guó)外企業(yè)所提供的徹底在境外消費(fèi)的以下服務(wù)與無(wú)形資產(chǎn)攤銷：

1.電信業(yè)務(wù)。

2.知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理。

3.貨運(yùn)物流輔助服務(wù)(倉(cāng)儲(chǔ)租賃、收派服務(wù)以外)。

4.鑒證咨詢服務(wù)項(xiàng)目。

5.專業(yè)技術(shù)服務(wù)。

6.商務(wù)接待輔助服務(wù)。

7.廣告營(yíng)銷的在境外廣告業(yè)務(wù)。

8.無(wú)形資產(chǎn)攤銷。

(四)以無(wú)運(yùn)載工具托運(yùn)方法所提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

(五)為海外企業(yè)間的貸幣資本流動(dòng)及其它信貸業(yè)務(wù)所提供的立即收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)金融信息服務(wù)，且該服務(wù)與地區(qū)的物品、固定資產(chǎn)和房產(chǎn)不相干。

(六)國(guó)家財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局規(guī)定的其他服務(wù)項(xiàng)目。

三、按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)新項(xiàng)目，經(jīng)營(yíng)者獲得經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的，可用增值稅零稅率現(xiàn)行政策，尚未取得的，可用免征增值稅現(xiàn)行政策。

……

無(wú)運(yùn)載工具托運(yùn)業(yè)務(wù)流程的經(jīng)營(yíng)者可用免征增值稅現(xiàn)行政策。

四、地區(qū)單位和個(gè)人給予可用增值稅零稅率服務(wù)或是無(wú)形資產(chǎn)攤銷，假如歸屬于可用簡(jiǎn)易征收的，推行增值稅免稅方法。”

二、依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)通告》(財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào))要求：“……本通知配件要求內(nèi)容，除另有規(guī)定實(shí)施時(shí)間外，自2016年5月1日起實(shí)行?！?/p>

難題五：經(jīng)營(yíng)者給予武裝力量守衛(wèi)押送服務(wù)項(xiàng)目，按什么稅收分類繳納稅費(fèi)？

依據(jù)《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)務(wù)〔2016〕140號(hào))要求：“十四、經(jīng)營(yíng)者給予武裝力量守衛(wèi)押送服務(wù)項(xiàng)目，依照“安全防護(hù)服務(wù)項(xiàng)目”繳納稅費(fèi)。

……

十八、本通知除第十七條要求的相關(guān)政策外，別的均自2016年5月1日起實(shí)行……”