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企業(yè)增值稅

企業(yè)增值稅選用比例稅率方式，可分為基本稅率、低稅率和零稅率。此外，一般納稅人選用簡單方法繳稅和一般納稅人測算稅金的時候還要使用增值稅率。

一、征收率

1、基本稅率——17%售賣或進(jìn)口的一般貨品、給予應(yīng)稅服務(wù)、給予有形動產(chǎn)租賃服務(wù)項目。

2、低稅率

（1）11%市場銷售或關(guān)稅法例舉的物品：

①日常生活用品類——食物、食品油（包含食用橄欖油）、鮮牛奶、食鹽、飲用水、暖氣片、冷氣機(jī)、開水、液化氣、石油液化氣、天燃?xì)?、沼液和群眾用煤碳制品等?/p>

②文具用品類：書籍、報刊、雜志期刊、音像資料和電子出版物。

③農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類：初級農(nóng)產(chǎn)品、精飼料、有機(jī)肥（有機(jī)肥料免稅政策）、農(nóng)機(jī)車（沒有農(nóng)機(jī)車零部件）、化肥、農(nóng)用地膜。

④給予道路運(yùn)輸、郵政快遞、基礎(chǔ)電信、工程建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)項目，銷售不動產(chǎn)，出讓土地使用權(quán)證。

（2）6%

給予金融信息服務(wù)、生活服務(wù)類、增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（有形動產(chǎn)租賃、不動產(chǎn)租賃服務(wù)項目以外）、市場銷售無形資產(chǎn)攤銷（出讓土地使用權(quán)證以外）。

3、零稅率

即出入口要求范圍之內(nèi)貨物和所發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，總體稅賦為零：人或單位售賣的以下服務(wù)與無形資產(chǎn)攤銷，可用增值稅零稅率：

（1）國際運(yùn)輸服務(wù)

（2）航天運(yùn)輸服務(wù)項目

（3）向國外企業(yè)所提供的徹底在境外消費(fèi)的以下服務(wù)項目

①研發(fā)服務(wù)

②合同能源管理服務(wù)項目

③設(shè)計業(yè)務(wù)

④廣播節(jié)目電視新聞節(jié)目制作和發(fā)售服務(wù)項目

⑤軟件技術(shù)服務(wù)

⑥電路原理及檢測服務(wù)

⑦信息系統(tǒng)服務(wù)

⑧項目流程管理服務(wù)項目

⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)流程

⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)

（4）國家財政部與國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局規(guī)定的其他服務(wù)項目。

二、增值稅率

增值稅一般納稅人選用簡易征收辦法和一般納稅人產(chǎn)生應(yīng)稅行為時使用。

1、基本上增值稅率為3%

（1）自2009年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人銷售商品，給予應(yīng)稅服務(wù)和應(yīng)稅，選用3%的征收率征繳企業(yè)增值稅。

（2）自2014年7月1日起，增值稅一般納稅人按照規(guī)定選用簡單方法繳稅的，增值稅率統(tǒng)一調(diào)整至3%。

2、減征2%征繳

增值稅小規(guī)模納稅人出售自己用過的固資和舊貨回收，減征2%的征收率征繳企業(yè)增值稅。增值稅一般納稅人市場銷售舊貨回收和以上一般納稅人的收稅現(xiàn)行政策一致；對增值稅一般納稅人出售自己用過的固資繳稅時，要區(qū)別固資的種類和購買時長，其繳稅現(xiàn)行政策如下所示：

（1）出售自己用過的2013年7月31日之前購入或自制汽車、摩托和游船，及其2008年12月31日之前購入或自制別的固資（未抵扣進(jìn)項稅），依3%增值稅率減征2%征繳企業(yè)增值稅。

（2）出售自己用過的2013年8月1日之后購入或自制汽車、摩托和游船，及其2009年1月1日之后購入或自制別的固資，按這個銷售商品稅率征繳企業(yè)增值稅。

3、按5%征繳

（1）房產(chǎn)市場銷售、不動產(chǎn)租賃服務(wù)項目可用5%的簡便方法收取企業(yè)增值稅。

（2）勞務(wù)派造服務(wù)項目，依照差額納稅方式依5%的征收率測算繳納稅費(fèi)。

（3）經(jīng)營者以售后回租來將土地出租給其他人應(yīng)用，依照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（5%）繳納稅費(fèi)。

消費(fèi)稅稅率

消費(fèi)稅稅率選用比例稅率和定額稅率兩種方式。

一、煙

1、煙草

（1）甲類煙草：56%加0.003元/支

（2）甲乙級煙草：36%加0.003元/支

（3）批發(fā)價：11%加0.005元/支

2、雪茄煙：36%

3、煙斗絲：30%

二、酒

1、純糧酒：20%加0.5元/500克（或是500mL）

2、米酒：240元/噸

3、啤灑

（1）甲類啤灑：250元/噸

（2）甲乙級啤灑：220元/噸

4、別的酒：10%

三、高端化妝品：15%

四、珍貴飾品及珠寶飾品

1、珠寶首飾、白金首飾和裸鉆及鉆石首飾：5%

2、別的珍貴飾品和珠寶飾品：10%

五、爆竹、煙火：15%

六、成品油批發(fā)

1、車用汽油：1.52元/升

2、柴油機(jī)：1.2元/升

3、燃料油：1.2元/升（延緩征繳）

4、石腦油：1.52元/升

5、芳烴油：1.52元/升

6、潤滑脂：1.52元/升

7、輕質(zhì)燃料油：1.2元/升