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疑惑 我司前幾日機(jī)構(gòu)員工元旦文藝晚會，在豪威酒店五樓大型會議室舉辦的，獲得酒店餐廳出具的一份總金額21.2萬元“會務(wù)費(fèi)”增值稅發(fā)票，我企業(yè)財務(wù)驗證并抵稅了1.2萬企業(yè)增值稅，可是12月份集團(tuán)公司稅務(wù)審計情況下，內(nèi)審人員說不得抵稅，怎么回事？ 回應(yīng) 公司福利屬性的企業(yè)年會所產(chǎn)生的會務(wù)費(fèi)，在員工福利直接費(fèi)用計算，不能抵扣進(jìn)項稅。 解決 (1)本月抵稅時的會計分錄 借：應(yīng)對員工薪酬-福利費(fèi)20萬 應(yīng)交稅金-銷項稅(進(jìn)項稅)1.2萬余元 貸：存款21.2萬余元 (2)應(yīng)進(jìn)行進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄 借：應(yīng)對員工薪酬-福利費(fèi)1.2萬余元 貸：應(yīng)交稅金-銷項稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)1.2萬余元 提示 (1)企業(yè)組織銷售代理商舉行運(yùn)營企業(yè)年會所發(fā)生的會務(wù)費(fèi)，歸屬于營業(yè)費(fèi)用的范圍，能夠抵扣進(jìn)項稅； (2)企業(yè)組織員工崗位技能培訓(xùn)所發(fā)生的會務(wù)費(fèi)，歸屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的范圍，能夠抵扣進(jìn)項稅； (3)企業(yè)替顧客費(fèi)用報銷承擔(dān)會務(wù)費(fèi)，歸屬于招待費(fèi)的范圍，不可抵扣進(jìn)項稅。 現(xiàn)行政策 《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)通告》(財務(wù)〔2016〕36號)配件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第二十七條要求：以下工程項目的進(jìn)項稅不可從銷項稅額中抵稅： (一)用以簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購進(jìn)貨物、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)項目、固定資產(chǎn)和房產(chǎn)。其中涉及的固資、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)，只指專門用于以上工程項目的固資、無形資產(chǎn)攤銷(不包含別的權(quán)益性無形資產(chǎn)攤銷)、房產(chǎn)……”