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公司銷售用過的固資，如何納稅？
2023-02-28 15:01
固資，說白了，百科的解釋就是：公司為進(jìn)行生產(chǎn)、勞務(wù)、租賃或是運(yùn)營(yíng)管理而所持有的、應(yīng)用時(shí)間超12個(gè)月的，使用價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)化的非貨幣性資產(chǎn)，包含房子、房屋建筑、設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)載工具以及其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的機(jī)器、器材、設(shè)備等。
固資，一般情況使用價(jià)值都非常大，公司擁有固資，必然應(yīng)該是生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)也有幫助，可以為生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)給予經(jīng)濟(jì)收益的注入……當(dāng)企業(yè)發(fā)覺某種固資沒法為企業(yè)發(fā)展不斷提供價(jià)值時(shí)，會(huì)對(duì)該財(cái)產(chǎn)實(shí)行清除，清洗的方法能是損毀或是尋找可以實(shí)現(xiàn)它的價(jià)值的購(gòu)方。這類方法就是，市場(chǎng)銷售用過的固資。
就以一般納稅人為例子，來分析一下市場(chǎng)銷售用過的固資的這兩種情況。
1、2015年購(gòu)入固定資產(chǎn)，已抵稅增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，如今市場(chǎng)銷售應(yīng)當(dāng)如何繳納稅費(fèi)？
稅務(wù)[2008]170號(hào) 國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全國(guó)各地執(zhí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革創(chuàng)新多個(gè)問題的通知要求：出售自己用過的2009年1月1日之后購(gòu)入或是自制固資，根據(jù)稅率征繳企業(yè)增值稅。
因而，購(gòu)買的時(shí)候早已認(rèn)證抵扣完的固資，再市場(chǎng)銷售后按17%稅率征繳。
2、一般納稅人市場(chǎng)銷售用過的固資，但購(gòu)入該固資的時(shí)候是一般納稅人，因此沒有抵稅過增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，市場(chǎng)銷售時(shí)怎樣繳納稅費(fèi)？
依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一般納稅人出售自己用過的固資企業(yè)增值稅有關(guān)問題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示〔2012〕1號(hào)）、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)企業(yè)增值稅簡(jiǎn)易征收現(xiàn)行政策相關(guān)管理方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕90號(hào)）、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第36號(hào)）文檔，一般納稅人出售自己用過的固資，歸屬于以下情形的，可按照簡(jiǎn)單方法依3%增值稅率減征2%征繳企業(yè)增值稅，應(yīng)出具普票，不可開具發(fā)票：
（1）經(jīng)營(yíng)者購(gòu)入或是自做固資中為一般納稅人，登記為一般納稅人后售賣該固資；
（2）增值稅一般納稅人產(chǎn)生按簡(jiǎn)單方法收取企業(yè)增值稅應(yīng)稅行為，市場(chǎng)銷售其按規(guī)定不可抵稅但未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固資。
因而，一般納稅人購(gòu)入固資，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，變?yōu)橐话慵{稅人開展固資市場(chǎng)銷售，可按照簡(jiǎn)單方法依3%增值稅率減征2%征繳企業(yè)增值稅。
這兒需注意：（2）增值稅一般納稅人產(chǎn)生按簡(jiǎn)單方法收取企業(yè)增值稅應(yīng)稅行為，市場(chǎng)銷售其按規(guī)定不可抵稅但未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固資。弦外之音，公司獲得可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固資，卻自主舍棄進(jìn)項(xiàng)抵扣，再市場(chǎng)銷售時(shí)，不可依照簡(jiǎn)單方法收取企業(yè)增值稅。
一般納稅人或一般納稅人可用依照簡(jiǎn)單方法依3%增值稅率減征2%征繳增值稅政策的，按以下公式計(jì)算明確銷售額和應(yīng)納稅所得額：
銷售總額＝含稅銷售額÷（1＋3%）
應(yīng)納稅所得額＝銷售總額×2%
說到這兒，是否存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)好朋友想，我國(guó)即然明確了3%增值稅率減征2%征繳增值稅稅收優(yōu)惠政策（不可出具專用發(fā)票），那樣，有沒有可以出具專用發(fā)票的情況呢？
我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第90號(hào) 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅示范點(diǎn)期內(nèi)相關(guān)企業(yè)增值稅難題的通知 第二條要求 經(jīng)營(yíng)者出售自己用過的固資，可用簡(jiǎn)單方法根據(jù)3%增值稅率減征2%征繳增值稅政策的，能夠舍棄降稅，依照簡(jiǎn)單方法根據(jù)3%增值稅率繳納稅費(fèi)，并且可以開具發(fā)票。
可以理解為，舍棄減半征收的相關(guān)政策后，可以按照3%繳納稅費(fèi)，且能夠開具發(fā)票，與此同時(shí)購(gòu)買方只有抵稅3%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
總的來說，公司銷售用過的固資如何納稅，最先確定固資獲得時(shí)是不是抵稅。正常情況下，假如相關(guān)法律法規(guī)不可以抵稅，且事實(shí)上都沒有抵稅，則市場(chǎng)銷售該固資可按照3%減征2%交稅；若容許抵稅并已抵稅了或是容許抵稅可是選擇放棄抵稅，則按照17%交稅。
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