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增值稅稅率四并一是大勢所趨 今后將簡并至兩種乃至一檔
2023-02-15 16:24
中國第一大稅收增值稅率簡單化合拼將踏出第一步。19日的國常會確定，在今年的7月1日起，將增值稅率由四檔降至17%、11%和6%三檔，撤銷13%這一檔征收率。
這一年收益規(guī)模達5萬億的增值稅率變化，不但立即涉及到千萬家公司生產(chǎn)經(jīng)營成本，也是決定著產(chǎn)品的服務(wù)費用，因而備受矚目。
多名接納第一財經(jīng)采訪的權(quán)威專家、高官覺得，將來在我國增值稅率將簡并至兩種乃至一檔。在統(tǒng)籌考慮企業(yè)經(jīng)營成本、財政局可承受力、稅款競爭力等多種因素下，企業(yè)增值稅基本稅率最后應(yīng)小于17%。
征收率四并一是大勢所趨
上年5月1日營業(yè)稅改增值稅(以下簡稱“營改增政策”)全方位拉開后，企業(yè)增值稅經(jīng)營規(guī)模躍居。
國家財政部資料顯示，2016年全年度國內(nèi)增值稅和增值稅收入總額為52214億人民幣。在今年的增值稅完全退出市場，增值稅收入經(jīng)營規(guī)模將超過5萬億。
為了能減輕企業(yè)經(jīng)營成本，依照那時候領(lǐng)域所可用營業(yè)稅稅率，相對應(yīng)制定了兩檔增值稅率。
現(xiàn)行標準增值稅率一共有4檔，各是對于工業(yè)的17%，適用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、水電氣等商品的13%，建筑行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)等采取的11%，和生活性服務(wù)業(yè)等所采用的6%。別的也有適用一般納稅人的三檔增值稅征收率，為5%、3%、1.5%。
普華永道中國里面流轉(zhuǎn)稅服務(wù)項目的主管合作伙伴劉志告知第一財經(jīng)記者，增值稅率級別太多，加強了稅務(wù)管理的多元性，存有相近業(yè)務(wù)流程可用現(xiàn)行政策不一的難題，不益于公平交易，不利于充分運用增值稅中性化功效。
但是從在今年的7月1日起，13%這一檔征收率要被撤銷，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、天燃氣等增值稅率將在13%降到11%。19日的國常會作出這一決定，目的就是為了構(gòu)建簡約全透明、公平公正的稅收環(huán)境。
而這一舉措的實行，僅僅增值稅率簡并的開端。
上海財經(jīng)大學公共政策分析與整治科學研究院胡怡建告知第一財經(jīng)記者，在近期剛參與的國際稅收促進會的營改增政策研討會上，大家都認為單一征收率制是改革目標?，F(xiàn)階段企業(yè)增值稅三檔征收率將同時向兩種乃至一檔征收率。
劉志表明，參考世界各國別的征繳企業(yè)增值稅國家經(jīng)驗及近幾十年的發(fā)展趨勢，絕大多數(shù)我國為單一或是兩種征收率。我們應(yīng)該進一步簡并征收率，兩種較為適宜，一檔正常的征收率、一檔低稅率，用以滿足人們最低生活保障必須的物品與服務(wù)。
安永間接稅合作伙伴周澔宇告知第一財經(jīng)記者，目前來說，增值稅率簡并方向是主征收率一檔，加上簡單征收率一檔。
一位省部級稅務(wù)局人士告訴第一財經(jīng)，將來一檔增值稅率較為適宜，但短時間比較難完成。
劉志覺得，簡并征收率主要考慮稅款的效率和公平。高效率，便是絕大部分貨物和服務(wù)應(yīng)用同樣的稅率，避免對經(jīng)濟活動歪曲;公平公正，也是幫扶弱勢人群。
基本稅率應(yīng)小于17%
增值稅率再次簡并變成的共識，且一檔征收率的呼聲最高。各不相同專家對最后基本稅率定在了是多少也有不同的觀點，但廣泛認為應(yīng)當小于17%。
胡怡建告知第一財經(jīng)記者，現(xiàn)階段服務(wù)行業(yè)增值稅率是6%和11%，工業(yè)稅率是17%，倘若將征收率列入一檔，全看這三檔征收率誰向誰看齊。
“將來基本稅率絕不可能向17%看齊，因為他們反而會規(guī)模性提升稅收負擔；向6%看齊也不太可能，由于其它國家難得少有并且對國家收入影響較大；17%向11%看齊則較容易，這個就合乎了給企業(yè)減負的態(tài)勢，但是后果就是會讓財政總收入有沖擊性;而6%靠向11%就很難了，能給公司造成負擔。”胡怡建分析認為，“統(tǒng)籌考慮財政總收入、企業(yè)經(jīng)營成本等多種因素，最后增值稅率可能定在了11%，但是需要漸進式改革并協(xié)助企業(yè)增值稅法律推動?！?/p>
上海財大專家教授朱為群研究認為，從實際的稅率能力和大眾的稅負水平看，在我國17%的基本稅率伴隨著營改增政策的全面推行而顯得太高，由于計稅基礎(chǔ)的擴張為降低稅率帶來了資源優(yōu)勢。為緩解普通大眾的負稅，必須在適當調(diào)整最大征收率的前提下明顯提高低端征收率，最后將統(tǒng)一征收率水準明確在12%上下。
“從財政總收入產(chǎn)生的影響看，征收率水準是下降或是升高，在于降稅效用是不是在政府財力確保條件允許的情況下。減少基本稅率務(wù)必以保證政府部門必須達到的財政總收入經(jīng)營規(guī)模為原則，12%左右統(tǒng)一征收率能夠基本上確保財政收入不會有大幅度下降。從國際對比來看，12%的稅率水準是近鄰我國類似稅收制度的平均，有益于平穩(wěn)在我國商品或服務(wù)交易市場穩(wěn)定?！敝鞛槿悍Q。
以上稅務(wù)局人士認為，企業(yè)增值稅選用一檔征收率較為適宜，將來基本稅率需要在17%前提下往下降，這樣可以減少稅企費用和可用稅目地異議。實際征收率還要計算。但是在當前減稅政策環(huán)境下，對于服務(wù)業(yè)的6%征收率往上面提升并不合適。
中國社會科學院金融發(fā)展戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇覺得，考慮到基本國情與中國處在亞洲地區(qū)的實際情況，科學合理的增值稅率應(yīng)當是兩種征收率，即10%的基本稅率和5%的低稅率。
劉志覺得，企業(yè)增值稅基本稅率定在了是多少主要考慮財政總收入的需求，及其初次分配的需求。這就需要制訂總體簡并的路線，可以選擇漸進性簡并的解決方案，防止大幅調(diào)節(jié)短時間帶來的沖擊。
2015年底中央經(jīng)濟會議也曾經(jīng)明確提出，探討減少加工制造業(yè)增值稅率(17%)。針對呼吁相對較高的減少加工制造業(yè)17%的增值稅率，去年12月的國務(wù)院辦公廳現(xiàn)行政策常規(guī)會議上，財政部副部長史耀斌告知第一財經(jīng)記者，加工制造業(yè)可抵稅進行額大，17%的稅率并不等于稅賦高，將來是不是減少還要綜合科學研究。
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