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經(jīng)營者疑惑

我單位2017年5月5日剛結(jié)束了2016年度所得稅的年度匯算清繳工作中，通過納稅調(diào)整，總共補交所得稅60000元，并已經(jīng)由銀行繳納劃賬，請問一下怎么做賬？是記入“本年利潤”或是“以前年度損益調(diào)整”？

問題回復

（1）測算應補交稅款:

借:以前年度損益調(diào)整——本年利潤 6萬余元

貸:應交稅金——應繳所得稅 6萬余元

（2）補交稅款

借：應交稅金—應交所得稅 6萬余元

貸：存款 6萬余元

（3）結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:分配利潤——未分配利潤 6萬余元

貸:以前年度損益調(diào)整——本年利潤 6萬余元

留意：

倘若早已記提了10%的法定盈余公積，還需要調(diào)節(jié)“股東分紅”相關(guān)金額(若沒有計提盈余公積金，不用做此筆歸類)

借：法定盈余公積-法定公積金 0.6萬余元

貸：股東分紅-盈余公積 0.6萬余元

難題填補

倘若年終匯算清繳的時候要退回多預繳稅款企業(yè)所得稅6萬余元

（1） 算出退返企業(yè)所得稅

借：應交稅金—應交所得稅 6萬余元

貸：以前年度損益調(diào)整 6萬余元

（2） 接到退稅額

借：存款 6萬余元

貸：應交稅金—應交所得稅 6萬余元

（3） 結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：以前年度損益調(diào)整——本年利潤 6萬余元

貸：應交稅金—應交所得稅 6萬余元

“以前年度損益調(diào)整”學科

（1）《企業(yè)會計準則應用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》要求：“以前年度損益調(diào)整”學科計算公司年度產(chǎn)生的變化以前年度損益的事宜及其年度找到的關(guān)鍵早期差錯更正涉及到調(diào)節(jié)以前年度損益的事宜。公司在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報表準許給出日之間產(chǎn)生的要調(diào)整匯報本年度損益表的事宜，還在本科目計算；

（2）“以前年度損益調(diào)整”學科結(jié)轉(zhuǎn)成本后該無賬戶余額；

（3）換句話說“以前年度損益調(diào)整”在財務(wù)會計報表中沒有反映，只是一個銜接學科，結(jié)轉(zhuǎn)成本后該無賬戶余額。