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難題：

桶裝純凈水的進(jìn)項(xiàng)稅到底能不能抵稅

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條確立，適用于非企業(yè)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或是應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅額中抵稅。福利費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 有關(guān)全方位拉開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)通告》（稅務(wù)「2016」36號(hào)），增值稅一般納稅人購(gòu)入服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)，以下工程項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅額中抵稅：（1）用以簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)。納稅人商務(wù)應(yīng)酬交易歸屬于消費(fèi)，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.《關(guān)于公司提升員工福利費(fèi)會(huì)計(jì)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)）

一、企業(yè)員工福利費(fèi)主要是指為員工所提供的除員工工資、獎(jiǎng)勵(lì)金、補(bǔ)貼、列入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)金和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金（分紅保險(xiǎn)）、補(bǔ)充醫(yī)療費(fèi)及公積金之外的福利工資待遇開支，包含發(fā)放到員工或者是為員工收取的下列各類現(xiàn)錢補(bǔ)貼等非貨幣性團(tuán)體福利：

（一）為員工衛(wèi)生防疫、日常生活等派發(fā)或付款的各種現(xiàn)錢補(bǔ)貼等非貨幣性福利，包含員工因工異地就診花費(fèi)、尚未推行醫(yī)療統(tǒng)籌公司員工醫(yī)療費(fèi)、員工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)花費(fèi)、開辦員工食堂經(jīng)費(fèi)預(yù)算補(bǔ)助或未辦理員工食堂統(tǒng)一供貨午飯開支、符合我國(guó)相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的采暖費(fèi)補(bǔ)助、防暑降溫費(fèi)等。

（二）公司并未分開的含有團(tuán)體福利單位存在的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備和工作人員花費(fèi)，包含員工食堂、員工淋浴室、理發(fā)館、醫(yī)務(wù)所、幼兒園、養(yǎng)老院、集體宿舍等團(tuán)體福利單位機(jī)器設(shè)備、設(shè)施設(shè)備折舊費(fèi)、維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用以及團(tuán)體福利單位人員的工資薪金所得、社會(huì)保險(xiǎn)金、公積金、業(yè)務(wù)費(fèi)等人工成本。

（三）員工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)綜合建立與管理的專門用來協(xié)助、救助特困職工的基金支出。

（四）退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包含離休人員的醫(yī)藥費(fèi)及退休人員別的統(tǒng)籌外費(fèi)用。企業(yè)改制涉及到的退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，依照《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)重組有關(guān)職工安置費(fèi)用財(cái)務(wù)管理問題的通知》（財(cái)企[2009]117號(hào)）實(shí)行。我國(guó)另有規(guī)定的除外，從其規(guī)定。

（五）按照規(guī)定所發(fā)生的別的員工福利費(fèi)，包含喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、員工外地安置費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假車費(fèi)，及其合乎企業(yè)員工福利費(fèi)界定但卻沒有包含在通告各條文項(xiàng)目中的收益性支出。

二、公司為員工所提供的交通出行、住宅、通信工資待遇，早已推行貨幣化改革的，按月按要求派發(fā)或收取的租房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或是車改補(bǔ)助、話費(fèi)補(bǔ)貼，理應(yīng)列入職工工資總額，不會(huì)再列入員工福利費(fèi)管理方法；并未推行貨幣化改革的，公司所發(fā)生的有關(guān)開支做為員工福利費(fèi)管理方法，但是根據(jù)國(guó)家相關(guān)公司住房制度改革制度的統(tǒng)一要求，不可再替員工籌建住宅。

公司給員工發(fā)放節(jié)日補(bǔ)貼、未統(tǒng)一配餐而按月發(fā)放用餐費(fèi)補(bǔ)助，理應(yīng)列入工資總額管理。

三、員工福利是公司對(duì)員工勞動(dòng)補(bǔ)償輔助方式，企業(yè)需要參考?xì)v史時(shí)間一般水準(zhǔn)合理控制員工福利費(fèi)在職工全年收入的比例。依照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十六條要求，須經(jīng)本人擔(dān)負(fù)的相關(guān)開支，公司不得作為員工福利費(fèi)支出。

3.《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司工資薪金所得及員工福利費(fèi)扣減問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）（填補(bǔ)：該文件是要求所得稅里的“員工福利費(fèi)范疇”）。

三、有關(guān)員工福利費(fèi)扣減難題

《實(shí)施條例》第四十條所規(guī)定的企業(yè)員工福利費(fèi)，包含以下幾點(diǎn)：

(一)還沒有推行分離出來辦社會(huì)職能的公司，其含有福利單位存在的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備和工作人員花費(fèi)，包含員工食堂、員工淋浴室、理發(fā)館、醫(yī)務(wù)所、幼兒園、養(yǎng)老院等團(tuán)體福利單位的機(jī)器、設(shè)施及維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用及福利單位人員的工資薪金所得、社會(huì)保險(xiǎn)金、公積金、業(yè)務(wù)費(fèi)等。

(二)為員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通等所發(fā)放各類補(bǔ)貼等非貨幣性福利，包括企業(yè)向員工發(fā)放因工異地就診花費(fèi)、未推行醫(yī)療統(tǒng)籌公司員工醫(yī)療費(fèi)、員工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、采暖費(fèi)補(bǔ)助、員工防暑降溫費(fèi)、員工艱難補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、員工食堂經(jīng)費(fèi)預(yù)算補(bǔ)助、員工交通費(fèi)等。

(三)依照別的要求所發(fā)生的別的員工福利費(fèi)，包含喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安置費(fèi)、探親假車費(fèi)等。

結(jié)果

從以上文檔中，沒說辦公室使用的桶裝純凈水歸屬于員工福利費(fèi)范疇（不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)口徑的財(cái)企[2009]242號(hào)文件，或是所得稅口徑的我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第34號(hào)），所以辦公室使用的桶裝純凈水并不屬于福利費(fèi)的范圍，所取得的進(jìn)項(xiàng)稅并不屬于《增值稅暫行條例》和稅務(wù)「2016」36號(hào)政策規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅額中抵扣的新項(xiàng)目。因而，辦公室使用的桶裝純凈水獲得符合要求的增值稅發(fā)票里的進(jìn)項(xiàng)稅能夠按照規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵稅。

也有選購(gòu)的桶裝純凈水用以公司對(duì)外開放經(jīng)營(yíng)地，例如車輛4S店銷售業(yè)務(wù)大廳的桶裝純凈水，也不是福利費(fèi)哦！一樣，此項(xiàng)桶裝純凈水獲得符合要求的增值稅發(fā)票里的進(jìn)項(xiàng)稅能夠按照規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵稅。

但如果選購(gòu)的桶裝純凈水用以團(tuán)體福利單位，例如為對(duì)外開放運(yùn)營(yíng)的飯?zhí)茫褪菍儆诟＠M(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵稅。

一句話：不能一概而論，說也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，需看實(shí)際主要用途；也有營(yíng)改增政策但是我國(guó)減稅降費(fèi)對(duì)策，千萬別“變味兒”了。