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廣告?zhèn)髅焦具M(jìn)項稅額怎樣抵稅?

國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全國各地執(zhí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革創(chuàng)新多個問題的通知稅務(wù)(2008)170號政策規(guī)定：

為促進(jìn)企業(yè)增值稅制度完善，推動社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定比較快發(fā)展趨勢，國務(wù)院令確定，自2009年1月1日起，在全國各地執(zhí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革創(chuàng)新。為確保改革創(chuàng)新執(zhí)行及時，現(xiàn)就相關(guān)問題公告如下：

一、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人(下稱經(jīng)營者)購入(包含接受捐贈、實物投資，相同)或是自做(包含擴(kuò)建工程、組裝，相同)固資所發(fā)生的進(jìn)項稅(下稱固資進(jìn)項稅)，可以根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號，下稱規(guī)章)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令第50號，下稱實施細(xì)則)的相關(guān)規(guī)定，憑增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(下稱企業(yè)增值稅扣稅憑證)從銷項稅額中抵稅，其進(jìn)項稅理應(yīng)計入“應(yīng)交稅費(fèi)一銷項稅(進(jìn)項稅)”學(xué)科。

二、經(jīng)營者容許抵扣的固資進(jìn)項稅，就是指經(jīng)營者2009年1月1日之后(含1月1日，相同)具體產(chǎn)生，并獲得2009年1月1日之后出具的企業(yè)增值稅扣稅憑證上注明的或是根據(jù)企業(yè)增值稅扣稅憑證測算增值稅稅款。

因而，從2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購買固定資產(chǎn)獲得增值稅發(fā)票的，其進(jìn)項稅能夠從銷項稅額中抵稅，因為貴司歸屬于增值稅經(jīng)營者，交納增值稅，因此，購入固資的獲得增值稅發(fā)票上注明的增值稅額依然不可抵稅增值稅的。

待抵扣進(jìn)項稅怎么作會計分錄?

獲得進(jìn)項稅抵扣憑據(jù)時：

借： 應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅

貸：存款

抵稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——銷項稅(進(jìn)項稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<增值稅一般納稅人繳稅輔導(dǎo)期管理條例>工作的通知》(國稅發(fā)〔2010〕40號)第七條要求：“輔導(dǎo)期經(jīng)營者所取得的增值稅發(fā)票(下稱專票)抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)送費(fèi)用結(jié)算單據(jù)必須在交叉式核查核對確認(rèn)無誤，即可抵扣進(jìn)項稅?！?/p>

第十一條要求：“輔導(dǎo)期經(jīng)營者必須在‘應(yīng)交稅費(fèi)’學(xué)科下加設(shè)‘待抵扣進(jìn)項稅’明細(xì)科目，計算并未交叉式核查比正確的專用型發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)送費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(下稱進(jìn)項稅抵扣憑據(jù))標(biāo)明或是計算出來的進(jìn)項稅。

輔導(dǎo)期經(jīng)營者獲得進(jìn)項稅抵扣憑據(jù)后，貸記‘應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅’明細(xì)科目，借記有關(guān)學(xué)科。交叉式核查核對確認(rèn)無誤，貸記‘應(yīng)交稅費(fèi)——銷項稅(進(jìn)項稅)’學(xué)科，借記‘應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅’學(xué)科。經(jīng)核查不可抵扣的進(jìn)項稅額，紅色字體貸記‘應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅’，紅色字體借記有關(guān)學(xué)科?！?/p>

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