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進出口退稅是否要繳納稅款？
2023-02-13 15:19
經(jīng)營者收到稅務機關出口退稅權益，進出口退稅是否歸屬于所得稅的稅收優(yōu)惠政策，而增值稅免稅文件卻說進出口退稅并不屬于企業(yè)所得稅的增值稅免稅，這怎樣看待呢？假如稅務機關朋友覺得公司接收到的出入口退稅額要征繳所得稅怎樣辦呢？
在已失效的國稅發(fā)[1997]21號[1]文檔中曾經(jīng)要求：公司出口商品所取得的增值稅退稅款，應抵充對應的“進項稅”或已交增值稅稅金，不劃入盈利征繳所得稅。
雖是廢除，大家也根本無法得到反方向就需要繳稅的觀點，由于2008年新所得稅法實施以來，大家當然不適合引入舊法中的企業(yè)所得稅解決標準，可是企業(yè)所得稅規(guī)則不要因舊法下未確立或未來得及確立只做出戰(zhàn)的分析，企業(yè)所得稅的一些基本分辨意識或是拓寬來可以參考的。
稅務[2008]151號[2]針對進出口退稅也曾有過敘述：
一、財政資金
（一）公司獲得的各種財政資金，除是國家投入和資金分配后退還給本金之外，都應記入公司當初收入總額。
（二）對于企業(yè)所取得的由省級財政局、稅務主管機構要求重點主要用途并且經(jīng)過國務院批準的財政資金，準許做為免稅收入，在預估應納稅所得額從收入總額中扣減。
（三）列入全面預算管理事業(yè)編、社團組織等組織依照核定預算和經(jīng)費預算報領關聯(lián)接收到的由行政機關或上級部門撥入的財政補助收入，準許做為免稅收入，在預估應納稅所得額從收入總額中扣減，但國務院令和國務院財政局、稅務主管機構另有約定的除外。
此條所指財政資金，主要是指所取得的來自政府部門以及相關部門的財政補助、補助、扶貧貼息貸款，以及其它各種財政獎補資金，包含立即減少增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各類稅款，但是不包括企業(yè)按照規(guī)定獲得出口退稅額；所指政府投資，就是指我國以投資人真實身份資金投入公司、并按有關規(guī)定相應增加公司資本公積（總股本）的對外直接投資。
則稅務[2008]151號針對出入口退稅額也確立不會歸屬于國家財政補貼的范圍，最少也點出這樣一種持續(xù)的分析標準。
（1）進出口退稅與營業(yè)利潤之間的關系
增值稅屬于價外稅，大部分出入口時享有免稅政策待遇，但對于其所取得的進項稅，是能夠出口退稅的，即出口退稅實際上退是納稅人進項稅，以未稅的價錢參加全球化競爭。畢竟是進項稅，那便是與銷售費用（或花費）有明確的關系了，得不到出口退稅時，轉(zhuǎn)記入成本費，則納稅人資產(chǎn)總額是下降的。即然獲得出口退稅了，則資產(chǎn)總額是增加的，在這樣一個角度來，間接性與所得稅或是有關。在這里我們都是確立的公司按照規(guī)定獲得出口退稅額，乃是不顧及之上挑選和不挑選情況下的問題討論。
（2）明確情況下的進出口退稅與所得稅之間的關系
如果想表明這件事情，用例子表明是很有必要的，省去了文字表述折騰的全過程。
[舉例說明]
2015年某企業(yè)購置一批貨物后出入口，購置未稅質(zhì)量是2000萬余元，企業(yè)增值稅稅款是340萬余元（征收率17%），出入口后美金折rmb的價格是2500萬余元，若退稅率是10%，則賬務處理如下所示：
借：庫存產(chǎn)品 2000萬余元（相同）
借：應交稅金－銷項稅（進項稅）340
貸：存款 2340
借：應收帳款 2500
貸：營業(yè)成本 2500
借：主營業(yè)務收入 2000
貸：庫存產(chǎn)品 2000
轉(zhuǎn)走無法得到出口退稅增值稅稅款：2000*7%=140萬余元，退稅款是2000*10%=200萬余元。
借：主營業(yè)務收入 140
貸：應交稅金－銷項稅（進項稅轉(zhuǎn)出）140
借：應收款出入口退稅額 200
貸：應交稅金－銷項稅（進出口退稅）200
那樣上邊的增值稅借貸方就結平了，所以我們能夠很清楚的看出，進出口退稅就是把原先采購中付款的采購賬款里的稅款一部分，國家實行再賠償回家，由于付給銷貨方增值稅稅金，就相當于代征了國家稅金，出入口以后的出口退稅，僅僅平了賬罷了，經(jīng)營者壓根也不要入在工資之中，即與營業(yè)利潤不相干，也和所得的不相干。假如一點兒都不出口退稅，則全額的340萬余元都需要記入主營業(yè)務收入，這都遠離了進出口退稅的參考標準。
因此進出口退稅在所有的思路之中，假如我們只考慮到了最終一個環(huán)節(jié)接到退稅額，且不考慮到公司原先掛往來問題，明顯是易發(fā)生困惑以至于還需要向省稅務質(zhì)監(jiān)總局要確定是否歸屬于所獲得的難題。
[1] 國稅發(fā)[1997]21號，即《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關企業(yè)出口退稅款稅款處理事情的批示》，根據(jù)我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第2號廢除。
[2] 稅務[2008]151號，即《財務部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關財政資金、行政事業(yè)性收費、財政性資金相關公司所得稅政策問題的通知》。
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