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所得稅匯算清繳中收入類(lèi)疑難問(wèn)題及錯(cuò)漏

1.問(wèn)：公司獲得具備重點(diǎn)用途財(cái)政資金怎樣做企業(yè)所得稅解決？

答：依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)重點(diǎn)主要用途財(cái)政資金所得稅解決問(wèn)題的通知》（稅務(wù)[2011]70號(hào)）要求，自2011年1月1日起，企業(yè)從省級(jí)以上各級(jí)人民政府行政機(jī)關(guān)及其它單位獲得應(yīng)算入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)滿足下列條件的，可作為免稅收入，在預(yù)估應(yīng)納稅所得額從收入總額中扣減：⑴公司可以提供要求資產(chǎn)重點(diǎn)用途資金撥付文檔；⑵行政機(jī)關(guān)或其它撥款資金政府機(jī)構(gòu)對(duì)于該資產(chǎn)有專(zhuān)業(yè)的資金管理辦法或?qū)嶋H管理規(guī)范；⑶公司對(duì)于該資產(chǎn)及其以這個(gè)資產(chǎn)所發(fā)生的開(kāi)支獨(dú)立完成計(jì)算。

以上免稅收入用以開(kāi)支所產(chǎn)生的花費(fèi)，不可在預(yù)估應(yīng)納稅所得額扣減；用以開(kāi)支所產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)，其計(jì)算出來(lái)的折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)不可在預(yù)估應(yīng)納稅所得額扣減。

公司將同時(shí)符合規(guī)定條件的財(cái)政資金作免稅收入加工后，在5年（60月）內(nèi)未出現(xiàn)開(kāi)支但未繳回行政機(jī)關(guān)或其它撥款資金政府部門(mén)的一部分，應(yīng)記入獲得該資產(chǎn)第六年的應(yīng)稅收入總金額；記入應(yīng)稅收入總額財(cái)政資金所發(fā)生的開(kāi)支，容許在預(yù)估應(yīng)納稅所得額扣減。

2.軟件行業(yè)接收到的軟件項(xiàng)目企業(yè)增值稅即征即退稅金，怎樣做企業(yè)所得稅解決？

答：依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于進(jìn)一步激勵(lì)信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)所得稅政策的通知》（稅務(wù)〔2012〕27號(hào)）要求，對(duì)符合條件的軟件行業(yè)依照《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)軟件項(xiàng)目企業(yè)增值稅政策的通知》（稅務(wù)〔2011〕100號(hào)）要求所取得的即征即退企業(yè)增值稅款，由公司專(zhuān)項(xiàng)用于軟新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和再生產(chǎn)并獨(dú)立完成計(jì)算，可作為免稅收入，在預(yù)估應(yīng)納稅所得額從收入總額中扣減。

依據(jù)《關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（稅務(wù)〔2011〕70號(hào)），免稅收入用以開(kāi)支所產(chǎn)生的花費(fèi)，不可在預(yù)估應(yīng)納稅所得額扣減；用以開(kāi)支所產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)，其計(jì)算出來(lái)的折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)不可在預(yù)估應(yīng)納稅所得額扣減。免稅收入在5年（60月）內(nèi)未出現(xiàn)開(kāi)支但未繳回行政機(jī)關(guān)或其它撥款資金政府部門(mén)的一部分，應(yīng)記入獲得該資產(chǎn)第六年的應(yīng)稅收入總金額；記入應(yīng)稅收入總額財(cái)政資金所發(fā)生的開(kāi)支，容許在預(yù)估應(yīng)納稅所得額扣減。

需要注意的是，對(duì)符合條件的軟件行業(yè)，指的是合乎《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于進(jìn)一步激勵(lì)信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)所得稅政策的通知》（稅務(wù)〔2012〕27號(hào)）要求的確認(rèn)條件及《軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的軟件行業(yè)。

放置殘廢工作人員學(xué)生就業(yè)公司所取得的增值稅退稅，怎樣做企業(yè)所得稅解決？

答：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》以及實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)財(cái)政資金行政事業(yè)性收費(fèi)財(cái)政性資金相關(guān)公司所得稅政策問(wèn)題的通知》（稅務(wù)〔2008〕151號(hào)）要求，放置殘廢工作人員學(xué)生就業(yè)公司所取得的增值稅退稅歸屬于財(cái)政資金，但是不歸屬于所得稅法及其實(shí)施制度規(guī)定的不征稅收入。根據(jù)《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)重點(diǎn)主要用途財(cái)政資金所得稅解決問(wèn)題的通知》（稅務(wù)〔2011〕70號(hào)）要求，放置殘廢工作人員學(xué)生就業(yè)公司所取得的增值稅退稅合乎免稅收入要求的，可以作為免稅收入解決。假如不同時(shí)符合免稅收入三個(gè)條件，放置殘廢工作人員學(xué)生就業(yè)公司所取得的增值稅退稅需作應(yīng)稅收入解決。

所得稅匯算清繳中收入類(lèi)疑難問(wèn)題及錯(cuò)漏以上文所說(shuō)，可以參考一下自身遇到的困難，屬于之上那類(lèi)，依照相對(duì)應(yīng)的處理方式解決。如果有需要咨詢(xún)難題，歡迎到官方網(wǎng)站，聯(lián)絡(luò)我們自己的答疑老師。