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在月度正中間登記為一般納稅人如何繳稅

來(lái)給大家舉一個(gè)實(shí)例了解下現(xiàn)行政策，實(shí)例：

A建筑施工企業(yè)2017年1月2日，購(gòu)入建筑裝飾材料，獲得增值稅發(fā)票額度1000萬(wàn)余元，稅款170萬(wàn)余元；2月10日獲得售后服務(wù)收益價(jià)稅合計(jì)571.65萬(wàn)余元；2月15日辦了增值稅一般納稅人資質(zhì)備案；2月20日獲得工程建筑業(yè)務(wù)收入價(jià)稅合計(jì)1714.95萬(wàn)余元。A公司增值稅怎么計(jì)算交納？

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理方法相關(guān)事項(xiàng)的通知》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第18號(hào)）要求，經(jīng)營(yíng)者自其所選擇的一般納稅人資格生效之日起，依照企業(yè)增值稅一般計(jì)稅方法測(cè)算應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定申領(lǐng)增值稅發(fā)票。

與此同時(shí)，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第18號(hào)公告配件《增值稅一般納稅人資格登記表》里的“一般納稅人資格起效之時(shí)”有兩種選擇，一要當(dāng)月1日起效，二是次月1日起效。顯而易見(jiàn)，選擇合適，公司的納稅情況也會(huì)跟著不一樣。

因此當(dāng)A企業(yè)選擇一般納稅人資格在當(dāng)月1日起效（即2月1日），則2017年2月應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)增值稅一般計(jì)稅方法測(cè)算交納應(yīng)納稅所得額。

賬務(wù)處理為：（企業(yè)：萬(wàn)余元，相同）

（1）1月2日：

借：工程物資 1170

貸：存款 1170

（2）2月10日：

借：存款 571.65

貸：營(yíng)業(yè)成本 555

應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅 16.65（571.65/1.03×3%）

（3）2月15日申請(qǐng)辦理一般納稅人資格記錄，且挑選當(dāng)月1日起效，對(duì)2月收入記稅調(diào)節(jié)：

借：應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅 16.65

營(yíng)業(yè)成本 40

貸：應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

56.65（571.65/1.11×11%）

（4）2月20日：

借：存款 1714.95

貸：營(yíng)業(yè)成本 1545

應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）169.95（1714.95/1.11×11%）

（5）月末測(cè)算2月份企業(yè)增值稅應(yīng)納稅所得額，并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅（轉(zhuǎn)走未交增值稅） 226.6

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 226.6（16.65 56.65 169.95-16.65）

同時(shí)對(duì)于當(dāng)月實(shí)施的A公司1月2日獲得的原材料購(gòu)入稅票所述進(jìn)項(xiàng)稅能不能抵稅？

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營(yíng)者評(píng)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難題的通知》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第59號(hào)）要求，經(jīng)營(yíng)者自申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案至評(píng)定或登記為一般納稅人期內(nèi)，尚未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，沒(méi)有按照銷(xiāo)售額和增值稅率簡(jiǎn)單測(cè)算應(yīng)納稅所得額申請(qǐng)繳納稅費(fèi)的，其在這段時(shí)間獲得增值稅扣稅憑證，還可以在評(píng)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

從這一規(guī)定能夠得知，A公司如果是一般納稅人資格次月1日起效（即3月1日），因2017年2月已做為一般納稅人測(cè)算繳納稅費(fèi)，1月2日獲得的那張?jiān)牧腺?gòu)入稅票所述進(jìn)項(xiàng)稅不可能會(huì)抵稅。

A公司如果是一般納稅人資格當(dāng)月1日起效（即2月1日），2月1日逐漸依照企業(yè)增值稅一般計(jì)稅方法記稅，1月2日獲得的原材料購(gòu)入稅票所述進(jìn)項(xiàng)稅能不能抵稅，要區(qū)別這兩種情況：

第一種狀況，A公司2月1日以前，尚未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，沒(méi)有按照銷(xiāo)售額和增值稅率簡(jiǎn)單測(cè)算應(yīng)納稅所得額申請(qǐng)繳納稅費(fèi)的，1月2日所取得的購(gòu)入原材料專(zhuān)票，還可以在2月及以后征期限內(nèi)啟用或認(rèn)證后按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

賬務(wù)處理時(shí)，將這一部分可抵稅進(jìn)行抵減工程物資成本費(fèi)：

借：應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 170

貸：工程物資 170

假如是必須分期付款抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的工程物資，則：

借：應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 102

應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 68

貸：工程物資 170

之上對(duì)在月度正中間登記為一般納稅人如何繳稅的案例，希望大家能了解搞清楚，及其進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題，還有什么不明白的歡迎網(wǎng)上咨詢(xún)大家答疑老師，立即為大家解答