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實(shí)例：

A建筑施工企業(yè)2017年1月2日，購(gòu)入建筑裝飾材料，獲得所得稅專(zhuān)票額度1000萬(wàn)余元，稅款170萬(wàn)余元；2月10日獲得安裝服務(wù)收益價(jià)稅合計(jì)571.65萬(wàn)余元；2月15日申請(qǐng)辦理了所得稅一般納稅人資格備案；2月20日獲得工程建筑業(yè)務(wù)收入價(jià)稅合計(jì)1714.95萬(wàn)余元。A公司的所得稅如何計(jì)算交納？

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)所得稅一般納稅人管理方法相關(guān)事情的通告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第18號(hào)）要求，經(jīng)營(yíng)者自其挑選的一般納稅人資格起效生效日，依照所得稅一般記稅方式測(cè)算應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定申領(lǐng)所得稅專(zhuān)票。

與此同時(shí)，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第18號(hào)通告配件《增值稅一般納稅人資格登記表》中的“一般納稅人資格起效之日”有2種挑選，一是當(dāng)月1日起效，二是次月1日生效。顯而易見(jiàn)，挑選不一樣，公司的繳稅狀況也隨著不一樣。

第一種挑選：

A公司挑選一般納稅人資格在當(dāng)月1日起效（即2月1日），則2017年2月應(yīng)依照所得稅一般記稅方式測(cè)算交納應(yīng)納稅所得額。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決為：（企業(yè)：萬(wàn)余元，相同）

（1）1月2日：

借：工程物資 1170

貸：存款 1170

（2）2月10日：

借：銀行存款 571.65

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 555

應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅 16.65（571.65/1.03×3%）

（3）2月15日申請(qǐng)辦理一般納稅人資格備案，且挑選當(dāng)月1日起效，對(duì)2月的收益記稅調(diào)節(jié)：

借：應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅 16.65

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40

貸：應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

56.65（571.65/1.11×11%）

（4）2月20日：

借：存款 1714.95

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1545

應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）169.95（1714.95/1.11×11%）

（5）月末測(cè)算2月份所得稅應(yīng)納稅所得額，并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 226.6

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 226.6（16.65 56.65 169.95-16.65）

第二種挑選：

A公司挑選一般納稅人資格次月1日起效（即3月1日），則2017年2月仍應(yīng)做為小規(guī)模測(cè)算交納所得稅。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決如下所示：

（1）1月2日：

借：工程物資 1170

貸：存款 1170

（2）2月10日：

借：銀行存款 571.65

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 555

應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅 16.65

（3）2月15日申請(qǐng)辦理一般納稅人資格備案，且挑選次月1日起效，前邊解決不會(huì)改變。

（4）2月20日：

借：存款 1714.95

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1665

應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅 49.95（1714.95/1.03×3%）

（5）月末測(cè)算1月所得稅應(yīng)納稅所得額：16.65 49.95=66.6（萬(wàn)余元）

A公司1月2日獲得的原材料購(gòu)入稅票所述進(jìn)項(xiàng)稅能不能抵稅？

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營(yíng)者評(píng)定或注冊(cè)為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第59號(hào)）要求，經(jīng)營(yíng)者自申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案至評(píng)定或注冊(cè)為一般納稅人期內(nèi)，未獲得生產(chǎn)制造營(yíng)業(yè)收入，未依照銷(xiāo)售總額和增值稅率簡(jiǎn)單測(cè)算應(yīng)納稅所得額申請(qǐng)交納所得稅的，其在這段時(shí)間獲得的所得稅繳稅憑據(jù)，可以在評(píng)定或注冊(cè)為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

從以上要求可以看得出，A公司假如挑選一般納稅人資格次月1日起效（即3月1日），因2017年2月已做為小規(guī)模測(cè)算交納所得稅，1月2日獲得的這張?jiān)牧腺?gòu)入稅票所述進(jìn)項(xiàng)稅不太可能再抵稅。

A公司假如挑選一般納稅人資格當(dāng)月1日起效（即2月1日），2月1日逐漸依照所得稅一般記稅方式記稅，1月2日獲得的原材料購(gòu)入稅票所述進(jìn)項(xiàng)稅能不能抵稅，要區(qū)別2種狀況：

第一種情況，A公司2月1日以前，未獲得生產(chǎn)制造營(yíng)業(yè)收入，未依照銷(xiāo)售總額和增值稅率簡(jiǎn)單測(cè)算應(yīng)納稅所得額申請(qǐng)交納所得稅的，1月2日獲得的購(gòu)入原材料專(zhuān)票，可以在2月及之后征期限內(nèi)啟用或驗(yàn)證后按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決時(shí)，將這一部分可抵稅進(jìn)行抵減工程物資成本費(fèi)：

借：應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 170

貸：工程物資 170

如果是必須分期付款抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的工程物資，則：

借：應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 102

應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 68

貸：工程物資 170

第二種狀況，A公司2月1日以前，獲得過(guò)生產(chǎn)制造營(yíng)業(yè)收入，依照銷(xiāo)售總額和增值稅率簡(jiǎn)單測(cè)算應(yīng)納稅所得額申請(qǐng)交納過(guò)所得稅，則1月2日獲得的購(gòu)入原材料專(zhuān)票，不可以再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

因而，一般納稅人資格起效之時(shí)是挑選“當(dāng)月1日”或是“ 次月1日”對(duì)公司有益，不可以一概而論，要融合經(jīng)營(yíng)者的實(shí)際情況計(jì)算后明確。