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如何運(yùn)用低納高抵開展繳稅籌劃

“低納高抵”是指通過(guò)較低稅率的年利稅抵扣比較高征收率的年利稅，或者用上一環(huán)節(jié)低稅賦抵扣下一個(gè)環(huán)節(jié)高稅賦，以達(dá)到企業(yè)整體緩解稅賦的效果。

“低納高抵”主要存在于兩方面：一是不一樣稅收間的“低納高抵”；是同一稅收間的“低納高抵”。

一、個(gè)稅與所得稅間的“低納高抵”

（一）、工資薪金所得的“低納高抵”

現(xiàn)階段我國(guó)個(gè)人所得稅的稅率為3%到45%七級(jí)，個(gè)稅起征點(diǎn)為3500元，有效工資薪金所得能夠全部在所得稅抵扣，較之于25%、20%或15%企業(yè)所得稅征收率，期間存有“低納高抵”的區(qū)段范疇。

假定工資薪金所得個(gè)稅與所得稅均衡公式計(jì)算為：

（x-3500）×y=x×25%

在其中x表明勞務(wù)報(bào)酬所得額度，y表明該金額的工資薪金所得所適用個(gè)稅稅率。通過(guò)計(jì)算，得到如下所示結(jié)果：

1、公司所得稅率為25%，派發(fā)工資薪金所得低于67 300元，企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅都低于企業(yè)能夠抵扣的企業(yè)所得稅，能夠起到“低納高抵”的功效。

2、公司所得稅率為20%，派發(fā)工資薪金所得低于37 600元，企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅都低于企業(yè)能夠抵扣的企業(yè)所得稅，能夠起到“低納高抵”的功效。

3、公司所得稅率為15%，派發(fā)工資薪金所得低于18 800元，企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅都低于企業(yè)能夠抵扣的企業(yè)所得稅，能夠起到“低納高抵”的功效。

在25%、20%和15%三檔公司所得稅率下，派發(fā)月收入的均衡點(diǎn)分別為67 300元、37 600塊和18 800元。在各種均衡點(diǎn)下派發(fā)工資薪金所得，都可以起到“低納高抵”的功效。別的所得稅率中的均衡點(diǎn)，要各自檢測(cè)。

若薪資發(fā)放額為個(gè)人所得稅免征額即3 500元，往往會(huì)做到“不納就抵”效果。

（二）、勞務(wù)報(bào)酬所得的“低納高抵”

根據(jù)目前稅收法律，公司發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬所得能夠全部在所得稅抵扣。

現(xiàn)階段我國(guó)勞務(wù)報(bào)酬所得推行累進(jìn)稅率，共有三檔：扣減花費(fèi)后勞務(wù)報(bào)酬所得，在20 000元（含）下列，按20%征繳；在20 000元以下50 000元（含）下列，按30%征繳，速算扣除數(shù)為2 000元；在50 000元以下，按40%征繳，速算扣除數(shù)為7 000元。

勞務(wù)報(bào)酬所得的費(fèi)用扣除要求是：4 000元左右扣減800元，4 000元以下扣減20%。而國(guó)內(nèi)所得稅最大稅率為25%，這當(dāng)中也存在“低納高抵”問(wèn)題。大家各自探討其均衡點(diǎn)如下所示：

1、公司所得稅率為25%時(shí)“低納高抵”均衡點(diǎn)

在公司所得稅率為25%時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得只繳納個(gè)稅。

我們將要所得稅與個(gè)人所得稅均衡點(diǎn)（勞務(wù)報(bào)酬所得派發(fā)額）設(shè)成X，

其均衡公式計(jì)算為：

X×公司所得稅率=（X-X×20%）×融入征收率-速算扣除數(shù)。

將25%企業(yè)所得稅征收率、40%的個(gè)人所得稅稅率及7 000元速算扣除數(shù)，帶入均衡公式計(jì)算計(jì)算，求?。篨=100 000。

因而，在25%企業(yè)所得稅征收率環(huán)境下，勞務(wù)報(bào)酬所得發(fā)放額低于100 000元后，繳納的個(gè)人所得稅低于抵沖企業(yè)所得稅，也會(huì)產(chǎn)生“低納高抵”“功效。

2、公司所得稅率為20%時(shí)“低納高抵”均衡點(diǎn)

在公司所得稅率為20%時(shí)，大家只關(guān)注勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)稅這樣的事情。

我們將要這一均衡點(diǎn)（勞務(wù)報(bào)酬所得派發(fā)額）設(shè)成X，其均衡公式計(jì)算為：

X×公司所得稅率=（X-X×20%）×融入征收率-速算扣除數(shù)

將20%企業(yè)所得稅征收率、30%的個(gè)人所得稅稅率及2 000元速算扣除數(shù)，帶入均衡公式計(jì)算計(jì)算，求?。篨=50 000。

在20%企業(yè)所得稅征收率環(huán)境下，X為50 000元或獨(dú)特派發(fā)勞務(wù)報(bào)酬所得低于50 000元后，繳納的個(gè)人所得稅抵沖所得稅，也會(huì)產(chǎn)生“低納高抵”功效。

總的來(lái)說(shuō)，公司所得稅率為25%時(shí)，派發(fā)勞務(wù)報(bào)酬所得的均衡點(diǎn)為10萬(wàn)余元；公司所得稅率為20%時(shí)，派發(fā)勞務(wù)報(bào)酬所得的均衡點(diǎn)乃為5萬(wàn)余元。在均衡點(diǎn)下派發(fā)勞務(wù)報(bào)酬所得，能起到”“低納高抵的功效。

二、企業(yè)增值稅與土地增值的“低納高抵”

在我國(guó)增值稅最大稅率為16%，對(duì)最大稅率為60%的土地增值而言，也存在“低納高抵”的相關(guān)政策室內(nèi)空間。

倘若某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其研發(fā)流程需要大量的原材料，如在入料階段創(chuàng)立一家材料公司，把原材料抬價(jià)出售給房地產(chǎn)商，就抬價(jià)一部分繳納16%增值稅，而最大能夠相抵60%（最少為30%）的土地增值，也會(huì)帶來(lái)“低納高抵”的功效。

怎樣理解低納高抵？

低納高抵是指通過(guò)較低稅率的年利稅抵扣比較高征收率的年利稅，或者用上一環(huán)節(jié)低稅賦抵扣下一個(gè)環(huán)節(jié)高稅賦，以達(dá)到總體緩解稅賦的效果。例如道路運(yùn)輸費(fèi)，收款人繳納3%的增值稅，付款方由此抵稅7%增值稅；又如勞務(wù)報(bào)酬所得，繳納20%的個(gè)人所得稅，由此抵扣25%企業(yè)所得稅這些，都是屬于“低納高抵”的舉動(dòng)。

如何運(yùn)用低納高抵開展繳稅籌劃？今天我們就梳理到這了，大伙兒你學(xué)會(huì)了嗎？做為一個(gè)更專業(yè)的自學(xué)網(wǎng)站，能夠給大家迅速涉足財(cái)務(wù)行業(yè)，大伙兒要繼續(xù)關(guān)注哦。