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抵扣不用發(fā)票費(fèi)用有哪些呢?

答:一、工資薪金所得

公司所發(fā)生的科學(xué)合理的工資薪金支出,主要是指每一納稅年度付給在本公司就職或是受聘的員工的所有現(xiàn)錢方式或是貨幣性方式的勞務(wù)報(bào)酬,包含標(biāo)準(zhǔn)工資、獎(jiǎng)勵(lì)金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助、年尾漲薪、加班費(fèi),及與員工就職或是受聘相關(guān)的收益性支出,準(zhǔn)許扣減.經(jīng)營者應(yīng)制定比較規(guī)范化的員工工資薪金所得規(guī)章制度,確立工資薪金總額范疇并恰當(dāng)核算.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所指的"有效工資薪金所得",主要是指依照股東會(huì)、股東會(huì)、薪酬聯(lián)合會(huì)及相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)制定的工資薪金所得制度具體發(fā)放到員工的工資薪金所得.

工資薪金所得扣減根據(jù)主要包括:(1)規(guī)范化的員工工資薪金所得規(guī)章制度;(2)工資條;(3)社保繳納情況;(4)個(gè)人所得稅清單;(5)勞動(dòng)合同書.

二、社保費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

公司按照國務(wù)院令有關(guān)主管部門或是省級(jí)人民政府要求的范疇與標(biāo)準(zhǔn)為員工交納的基本上養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本上醫(yī)保費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基礎(chǔ)社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金,準(zhǔn)許扣減.公司給投資者或是員工付款補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金、填補(bǔ)醫(yī)保費(fèi),在國務(wù)院財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)要求的范疇與標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),準(zhǔn)許扣減.公司撥繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不得超過工資薪金總額2%的那一部分,準(zhǔn)許扣減.

社保費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣減根據(jù)主要包括:(1)社保繳費(fèi)憑證;(2)《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》;(3)稅務(wù)局代開票的工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑證.

三、員工福利費(fèi)

《企業(yè)所得稅法》要求,公司產(chǎn)生職工福利費(fèi)開支,不得超過工資薪金總額14%的那一部分,準(zhǔn)許扣減.

在日常工作中公司支付現(xiàn)金方式收取的福利費(fèi),如按要求派發(fā)員工的各類補(bǔ)助(如獨(dú)生子女補(bǔ)貼)、救濟(jì)費(fèi)、安置費(fèi)、安葬費(fèi)、撫恤費(fèi)、探親訪友費(fèi)、員工日常生活困難補(bǔ)助,是不用發(fā)票.需要注意的是:對(duì)選購歸屬于員工福利費(fèi)稅前列支區(qū)域范圍實(shí)體資產(chǎn)應(yīng)取得合理合法稅票.

四、經(jīng)濟(jì)損失

經(jīng)濟(jì)損失指公司在經(jīng)營活動(dòng)中所發(fā)生的固資和庫存商品的盤損、損壞、損毀損害,出讓經(jīng)濟(jì)損失,壞賬,地質(zhì)災(zāi)害等不可抗拒因素帶來的損失以及其它損害,如公司的庫存產(chǎn)品盤損、發(fā)霉、現(xiàn)錢失竊等情況.公司產(chǎn)生損失,扣減責(zé)任者賠付和保險(xiǎn)賠款后的余額,按照國務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定扣減.

經(jīng)濟(jì)損失在抵扣時(shí)要區(qū)別以下這些狀況:

(1)應(yīng)收帳款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等債務(wù)損害,應(yīng)提供一些相關(guān)證據(jù),??? 如另一方存款銀行對(duì)賬單、離婚判決書、另一方破產(chǎn)重整、工商局銷戶吊銷執(zhí)照證實(shí)、公安部門等相關(guān)部門對(duì)借款人個(gè)人身亡下落不明證明等相關(guān)直接證據(jù);

(2)庫存商品損毀、遺失損害需提供庫存商品計(jì)稅成本的確認(rèn)重要依據(jù),內(nèi)部結(jié)構(gòu)有關(guān)庫存商品損毀、損壞、霉變、折舊說明及銷賬材料,有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)合同,涉及到責(zé)任者賠償,應(yīng)該具有賠付說明,此項(xiàng)損害數(shù)額特別巨大應(yīng)該有專業(yè)技術(shù)人員鑒定評(píng)語或法律規(guī)定資質(zhì)證書中介公司部門出具的專項(xiàng)報(bào)告等;庫存商品遺失的還應(yīng)該有向有關(guān)部門報(bào)警記錄.

(3)固定資產(chǎn)報(bào)廢、損壞損害,需提供固資的計(jì)稅依據(jù)相關(guān)信息,公司內(nèi)部相關(guān)責(zé)任劃分和銷賬材料,公司內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)出具的鑒定材料,涉及到義務(wù)賠償,應(yīng)該具有賠付狀況的解釋,損失金額比較大的或洪澇災(zāi)害等不可抗力原因?qū)е鹿藤Y損壞、損毀的,應(yīng)該有專業(yè)技術(shù)人員鑒定評(píng)語以及具有法律規(guī)定資格的中介公司部門出具的專項(xiàng)報(bào)告等.

(4)投資損失需提供股權(quán)投資基金計(jì)稅依據(jù)證明文件,包含被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文檔,工商行政管理機(jī)關(guān)銷戶、注銷被投資單位企業(yè)營業(yè)執(zhí)照文檔,政府相關(guān)部門對(duì)被投資單位的行政處理決定文檔,被投資企業(yè)終止經(jīng)營、終止交易法律或其它證明材料,被投資企業(yè)資產(chǎn)處理計(jì)劃方案、交易量及進(jìn)賬原材料,公司法人代表、負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管蓋章確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目投資(利益)性損害書面聲明,財(cái)務(wù)核算材料等別的有關(guān)證據(jù)資料.

需注意,2012年9月23日,國務(wù)院關(guān)于《關(guān)于第六批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定》,撤銷和修改了總共314項(xiàng)行政審批制度新項(xiàng)目,而公司在交納企業(yè)所得稅抵扣經(jīng)濟(jì)損失審核就包括以內(nèi).換句話說,公司在開展經(jīng)濟(jì)損失抵扣的有關(guān)操作時(shí),無須再報(bào)稅務(wù)局審核.

五、處罰開支、合同違約金

經(jīng)營者依照經(jīng)濟(jì)發(fā)展合同條款收取的合同違約金(包含金融機(jī)構(gòu)逾期利息),處罰和訴訟費(fèi)用能夠扣減.其扣減標(biāo)準(zhǔn)是:(1)離婚判決書或民事調(diào)解書;(2)仲裁委員會(huì)的判決書;(3)彼此簽署的給予應(yīng)納稅額貨品或應(yīng)稅服務(wù)的協(xié)議書;(4)彼此簽署的賠償協(xié)議;(5) 收款人出具的稅票或收條.

需要注意的是,經(jīng)營者生產(chǎn)制造、運(yùn)營違背中國法律、法規(guī)和規(guī)章,被相關(guān)部門懲處的處罰和被收走財(cái)產(chǎn)損失不能扣減;各種稅款的違約金、罰款和處罰也不能扣減.

六、固資折舊費(fèi)用

固資折舊費(fèi)用的抵扣應(yīng)區(qū)別以下這些狀況:

(1)接納贈(zèng)予中應(yīng)將接納贈(zèng)予的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)記入本期應(yīng)納稅額.《企業(yè)所得稅法》第六條要求,公司以貨幣形式與非貨幣形式從多個(gè)由來所取得的收入包括接納捐贈(zèng)收入.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條要求,所得稅法第六條第八項(xiàng)所指接納捐贈(zèng)收入,主要是指接納的來源于其他公司、機(jī)構(gòu)或個(gè)人免費(fèi)賦予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn).接納捐贈(zèng)收入,按實(shí)際接到捐贈(zèng)資產(chǎn)日期確認(rèn)收入的達(dá)到.在組成計(jì)稅價(jià)格確認(rèn)上,公司接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn),須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)確認(rèn)收入,劃入本期應(yīng)納稅所得,并依法折舊費(fèi)用.

(2)已經(jīng)達(dá)到預(yù)訂可使用情況但還沒有申請辦理竣工結(jié)算的固資,理應(yīng)按照可能使用價(jià)值確認(rèn)其成本費(fèi),并折舊費(fèi)用;待申請辦理竣工結(jié)算后,然后按計(jì)劃成本調(diào)節(jié)原先的暫估使用價(jià)值,但是不要調(diào)整原已計(jì)提折舊額.

(3)未工程結(jié)算但已經(jīng)交付使用的固資,應(yīng)當(dāng)按照暫估使用價(jià)值折舊費(fèi)用;

(4)盤盈盤虧的固資,以類似固資的重設(shè)徹底使用價(jià)值為計(jì)稅依據(jù).

(5)項(xiàng)目投資轉(zhuǎn)到的固資,以這個(gè)資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)和付款的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù).

公司在記提累計(jì)折舊時(shí),按之上五點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理就可以,不用獲得有關(guān)稅票.

七、付給境外企業(yè)的勞務(wù)報(bào)酬

涉及到的勞務(wù)公司個(gè)人行為所有產(chǎn)生在境外,一般不必須在我國交納增值稅、所得稅,所以不用宣布稅票.公司憑著境外企業(yè)出具的收支明細(xì)、外管局所提供的付款外匯交易證實(shí)、協(xié)議等可抵扣.

稅票進(jìn)賬時(shí)要注意哪些細(xì)節(jié)呢?

答:記帳憑證是通過財(cái)務(wù)人員對(duì)審查準(zhǔn)確無誤的記賬憑證或歸納會(huì)計(jì)原始憑證,按照其經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行分類梳理,做為登賬根據(jù)的會(huì)計(jì)記賬憑證.財(cái)務(wù)人員填制記賬憑證必須按照規(guī)定的格式和信息進(jìn)行:

一、支付會(huì)計(jì)原始憑證不拘泥于稅票

稅票是蓋有稅務(wù)監(jiān)制章的,但是不能說沒蓋稅務(wù)監(jiān)制章的憑據(jù)都不規(guī)范.如蓋有財(cái)政局監(jiān)制章的機(jī)關(guān)事業(yè)單位統(tǒng)一收條,并沒有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的客車票、火車車票及機(jī)票,醫(yī)院門診所使用的專用型收條等.第一次去海外外出,"商業(yè)發(fā)票"是可以做為報(bào)銷單據(jù)的.也有,如果在合同糾紛案中起訴至人民法院,法院裁定及裁決書是可以做為入賬憑證的.在自做會(huì)計(jì)原始憑證中,如借支單是可以做為支付根據(jù)的.

二、盡量避免"京東白條"進(jìn)賬

京東白條,財(cái)務(wù)上指非正規(guī)票據(jù),即:非法的便箋、不合規(guī)票據(jù)來當(dāng)做會(huì)計(jì)原始憑證.

假如是以具體內(nèi)容虛假的"京東白條"進(jìn)賬,乃是違紀(jì)行為,不能進(jìn)賬.但一些特殊條件下是容許進(jìn)賬的,如果在對(duì)外開放經(jīng)營過程中實(shí)在無法獲得稅票,從真實(shí)有效的基本原則考慮,容許以有關(guān)的自做憑據(jù)來進(jìn)賬.

三、稅票里的新項(xiàng)目要進(jìn)一步審批

審批發(fā)票名字、發(fā)票種類、填寫時(shí)間和序號(hào)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)范疇、總數(shù)、數(shù)量單位、價(jià)格和額度、填寫公司名稱及經(jīng)辦人員的簽字并蓋章等.

在稅票審批時(shí)要關(guān)心稅票上要注明部門的全名,但是需要區(qū)別一種情況,對(duì)于某些一定要本人實(shí)名制認(rèn)證發(fā)票,如機(jī)票、火車車票、住宿費(fèi)用稅票、話費(fèi)余額稅票則可定性為合規(guī)管理稅票;針對(duì)發(fā)票種類一定要留意是不是按合同規(guī)定給予;針對(duì)填寫人和復(fù)核人應(yīng)是不一樣的經(jīng)辦人員;針對(duì)蓋公章,就需要蓋財(cái)務(wù)專用章,而非財(cái)務(wù)章,或含有五角星的公司章,或者合同章等.

四、留意發(fā)票及時(shí)性

在平時(shí)的支付中,財(cái)務(wù)人員也一會(huì)兒見到接到發(fā)票時(shí)間對(duì)比稅票上填報(bào)的時(shí)間滯后許多,有些或是以前年度的.在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上能不能進(jìn)賬呢?必須區(qū)別這兩種情況:

第一種情況就是花費(fèi)已作沖減在當(dāng)時(shí)進(jìn)賬,但當(dāng)初尚未取得稅票.根據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2011年第34號(hào)公告,司法實(shí)踐中在當(dāng)時(shí)所得稅預(yù)繳時(shí)需按賬目本年利潤計(jì)算,但是需要再下本年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳前獲得稅票,不然需做企業(yè)所得稅納稅調(diào)增解決.

第二種狀況在當(dāng)時(shí)獲得了稅票但并未在當(dāng)時(shí)進(jìn)賬,就是跨年夜進(jìn)賬.從財(cái)務(wù)核算真實(shí)性原則考慮,依據(jù)影響分析高低,要不再下本年度花費(fèi)中稅前列支,要不根據(jù)"之前年度損益調(diào)整"作出調(diào)整.再來看看能否在所得的抵扣,依據(jù)影響分析高低,要不在當(dāng)期費(fèi)用稅前列支,要不根據(jù)"之前年度損益調(diào)整"作出調(diào)整.對(duì)于能否在所得的抵扣,根據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2012年第15號(hào)公告,對(duì)于企業(yè)發(fā)覺之前年度所發(fā)生的、根據(jù)稅款要求需在企業(yè)所得抵扣但未扣減或少扣減的開支,公司作出專項(xiàng)申報(bào)及表明后,批準(zhǔn)追補(bǔ)至此項(xiàng)目產(chǎn)生本年度測算扣減,但追補(bǔ)確定時(shí)限不能超過5年.

五、對(duì)稅票要"驗(yàn)明正身"

定時(shí)及經(jīng)常性的在國地稅務(wù)網(wǎng)站或根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)服務(wù)核心及當(dāng)?shù)刎?fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)等形式資詢發(fā)票真假,以或降低避免虛開發(fā)票.

六、留意稅票是否屬于"人體陰陽稅票"

人體陰陽稅票就是指發(fā)票相匹配發(fā)票聯(lián)具體內(nèi)容不一致.在核查稅票時(shí),需看復(fù)寫的筆跡色調(diào)是不是同樣,正反面兩面色調(diào)是否一致,信息是不是詳細(xì),鑒別有沒有部分復(fù)寫痕跡.

七、留意稅票是不是"瞞天過海"

即所提供稅票與真正業(yè)務(wù)流程不一致.司法實(shí)踐中,分為三種情況,第一種是經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)根本沒有產(chǎn)生,而以借所獲得的稅票(可能是買了虛開發(fā)票)規(guī)定費(fèi)用報(bào)銷支付;第二種情況就是業(yè)務(wù)流程真正產(chǎn)生,但發(fā)票具體內(nèi)容如種類被變動(dòng);第三種狀況真實(shí)稅票因丟失等原因造成找不著,只有找一張其他類型稅票取代進(jìn)賬.依據(jù)《會(huì)計(jì)法》要求:公司必須按國家統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證進(jìn)行審查,對(duì)與事實(shí)不符、非法的會(huì)計(jì)原始憑證不予以接納,同時(shí)向企業(yè)負(fù)責(zé)人匯報(bào).在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》之中要求,不符合要求發(fā)票,不能做為會(huì)計(jì)報(bào)銷單據(jù),單位或者個(gè)人有權(quán)利拒絕接收.

八、留意發(fā)票抬頭是不是"緊密結(jié)合"

假如費(fèi)用報(bào)銷支付里出現(xiàn)持續(xù)好幾張豹子號(hào)發(fā)票,則其稅票可能出現(xiàn)不符業(yè)務(wù)流程信息真實(shí)性.

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