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代收代繳企業(yè)增值稅有哪些要求

依據(jù)《中華人民共和國(guó)征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(稅務(wù)〔2013〕37號(hào)文下發(fā),下稱《辦法》)和《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理問(wèn)題的通知》(財(cái)綜〔2013〕88號(hào))的相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就增值稅改征企業(yè)增值稅后代收代繳相關(guān)規(guī)定公告如下:

一、企業(yè)增值稅義務(wù)人

中華共和國(guó)海外(以下稱海外)的單位或個(gè)人在境內(nèi)給予應(yīng)稅,在境內(nèi)未配有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,因其委托代理人為企業(yè)增值稅義務(wù)人;在境內(nèi)并沒(méi)有代理人,以接受方為企業(yè)增值稅義務(wù)人.

二、義務(wù)人解繳企業(yè)增值稅稅金

海外單位或個(gè)人在境內(nèi)給予企業(yè)增值稅應(yīng)稅從地區(qū)所取得的銷售總額應(yīng)繳納的企業(yè)增值稅,由義務(wù)人在每一次向海外單位或個(gè)人付款應(yīng)稅銷售額時(shí)從收取的賬款中代收代繳.

(一)義務(wù)人每一次解繳稅款,應(yīng)向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)《增值稅代扣、代繳稅款報(bào)告表》、代扣代繳稅款合理合法憑據(jù)及其稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要求的許多相關(guān)有效證件、材料.

1.申報(bào)《增值稅代扣、代繳稅款報(bào)告表》,附應(yīng)稅接受方清單;

2.《票款結(jié)報(bào)單》、代繳代辦稅金憑據(jù)及《稅收票款結(jié)報(bào)手冊(cè)》;

3.繳納事項(xiàng)書(shū)面說(shuō)明、應(yīng)稅合同書(shū),有代理人還須提供代理協(xié)議.

(二) 義務(wù)人需到辦稅大廳申請(qǐng)辦理稅金結(jié)報(bào)辦理手續(xù).負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)相匹配《增值稅代扣、代繳稅款報(bào)告表》應(yīng)稅接受方清單各自出具稅款交款憑據(jù).

(三)海外人或單位給予應(yīng)稅從國(guó)內(nèi)獲得應(yīng)稅銷售額,必須申請(qǐng)辦理享有免稅政策的按《青島市國(guó)家稅務(wù)局有關(guān)增值稅改征所得稅示范點(diǎn)增值稅減免稅管理方法若干問(wèn)題的公示》(青島國(guó)稅公示2013年第8號(hào))的相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)辦理.

(四)海外人或單位給予應(yīng)稅從國(guó)內(nèi)獲得應(yīng)稅銷售額,必須申請(qǐng)辦理享有稅收協(xié)定免稅政策待遇按相關(guān)規(guī)定程序流程申請(qǐng)辦理.

三、有關(guān)稅金抵稅

應(yīng)稅的接受方憑稅款交款憑據(jù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)取得稅款交款憑證正本,依照《辦法》以及現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)增值稅要求稅前抵扣.

四、教育事業(yè)建設(shè)費(fèi)義務(wù)人

中華共和國(guó)境外單位或個(gè)人在境內(nèi)給予廣告業(yè)務(wù),在境內(nèi)未配有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,因其委托代理人為教育事業(yè)建設(shè)費(fèi)的義務(wù)人;在境內(nèi)并沒(méi)有代理人,以廣告業(yè)務(wù)接受方為教育事業(yè)建設(shè)費(fèi)的義務(wù)人.

教育事業(yè)建設(shè)費(fèi)義務(wù)人除須申報(bào)《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)代扣代繳報(bào)告表》外,教育事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳付時(shí)限、申報(bào)材料等事宜依照本公告第二條企業(yè)增值稅義務(wù)人的規(guī)定執(zhí)行.

代扣代繳稅款責(zé)任是一種法律義務(wù),未履行要面臨一定的法律依據(jù),例如《稅收征管法》第六十九條要求,義務(wù)人需扣未扣、應(yīng)收款且不收稅款,由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)向經(jīng)營(yíng)者追討稅金,對(duì)納稅人處需扣未扣、應(yīng)收未收稅金百分之五十之上三倍以下罰款.又比如,《稅收征管法》第六十一條要求,義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)定、存放代收代繳、代扣代繳稅金帳本或是存放代收代繳、代扣代繳稅金記帳憑證及相關(guān)資料的,由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)責(zé)令改正,能夠處二千元以下罰款;如果情節(jié)嚴(yán)重,處二千元之上五千元以下罰款.因而,經(jīng)營(yíng)人應(yīng)當(dāng)關(guān)心在投資中什么狀況才將會(huì)成為法律規(guī)定的義務(wù)人,并依據(jù)要求履行代扣代繳個(gè)稅.

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