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跨年夜派發(fā)沖減薪水如何在匯算清繳時(shí)扣減

公司2017年6月份發(fā)放2016年年終獎(jiǎng)金，扣減在2016年或是2017年？

扣減在2016年的立場(chǎng)：依照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條和2012年第15號(hào)公告第六條要求：“依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)發(fā)覺(jué)之前年度所發(fā)生的、根據(jù)稅款要求需在企業(yè)所得抵扣但未扣減或少扣減的開(kāi)支，公司作出專項(xiàng)申報(bào)及表明后，批準(zhǔn)追補(bǔ)至此項(xiàng)目產(chǎn)生本年度測(cè)算扣減，但追補(bǔ)確定時(shí)限不能超過(guò)5年。”公司2016年匯算清繳時(shí)調(diào)減未發(fā)放年終獎(jiǎng)金，待具體付款后，作出專項(xiàng)申報(bào)及表明后，再核減2016年度應(yīng)納稅額。

扣減在2017年的立場(chǎng)：公司在年度匯算清繳后發(fā)放上一年度薪水，在具體發(fā)放當(dāng)初抵扣。

大部分公司完成下達(dá)工資制度，即下月派發(fā)上個(gè)月薪水，跨年夜收取的工資扣除在預(yù)提本年度或是具體派發(fā)本年度，曾存有異議，由于《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司工資薪金所得和員工福利等費(fèi)用開(kāi)支抵扣難題的通知》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第34號(hào)）第二條要求：“公司在所得稅清算結(jié)束之前向員工具體收取的已沖減扣繳本年度工資薪金所得，準(zhǔn)許在扣繳本年度按照規(guī)定扣減?！碑愖h清除。但年度匯算清繳后發(fā)放上一年度薪水，扣減在預(yù)提本年度或是具體派發(fā)本年度仍然存在異議。

如前所述，待攤費(fèi)用依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條所規(guī)定的收付實(shí)現(xiàn)制標(biāo)準(zhǔn)，理應(yīng)追朔扣減，可是工資薪金支出比較特別。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條要求：“公司所發(fā)生的科學(xué)合理的工資薪金支出，準(zhǔn)許扣減。前述所指工資薪金所得，主要是指每一納稅年度付給在本公司就職或是受聘的員工的所有現(xiàn)錢(qián)方式或是貨幣性方式的勞務(wù)報(bào)酬，包含標(biāo)準(zhǔn)工資、獎(jiǎng)勵(lì)金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助、年尾漲薪、加班費(fèi)，及與員工就職或是受聘相關(guān)的收益性支出?！币?guī)定“每一納稅年度”，2017年6月發(fā)放薪水已經(jīng)超過(guò)了2016納稅年度，因而不可以扣減在2016年度，反而是扣減在具體發(fā)放2017年度。這也是工資薪金支出的獨(dú)特要求。

工資薪金所得范疇

《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——員工薪酬規(guī)則》要求，員工薪酬，主要是指為了獲得員工所提供的而提供各種各樣方式的酬勞以及其它有關(guān)開(kāi)支。包含：?jiǎn)T工工資、獎(jiǎng)勵(lì)金、津貼和補(bǔ)貼、非貨幣性福利、解雇福利、現(xiàn)金支付的股份支付等，這也是會(huì)計(jì)所界定職工薪酬定義。而稅收法律上闡述了對(duì)于企業(yè)有效薪水、薪酬的扣減，國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào)文件對(duì)有效薪水、薪酬范疇要求如下所示。

(一)有效薪水、薪酬主要是指依照股東會(huì)、股東會(huì)、薪酬聯(lián)合會(huì)及相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)制定的合乎領(lǐng)域及地域水準(zhǔn)的、比較規(guī)范化的員工薪水、薪酬制度在每一納稅年度具體付給在本公司就職或是受聘的員工的所有現(xiàn)錢(qián)方式或是貨幣性方式的勞務(wù)報(bào)酬，包含標(biāo)準(zhǔn)工資、獎(jiǎng)勵(lì)金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助、年尾漲薪、加班費(fèi)，及與員工就職或是受聘相關(guān)的收益性支出。

(二)公司對(duì)相關(guān)薪水、薪酬安排，不因或降低躲避稅金為主要目的;對(duì)具體發(fā)放薪水、薪酬，已嚴(yán)格履行了代收代繳個(gè)稅責(zé)任。

(三)稅收法律法規(guī)薪水、薪酬總金額不包含公司職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)保費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金。

(四)需要注意在稅收法律層面上差別薪水、薪酬和員工福利費(fèi)的含義。

跨年夜派發(fā)沖減薪水如何在匯算清繳時(shí)扣減？依據(jù)稅收法律法規(guī)。公司在所得稅清算結(jié)束之前向員工具體收取的已沖減扣繳本年度工資薪金所得，準(zhǔn)許在扣繳本年度按照規(guī)定扣減。在所得稅清算結(jié)束后向員工具體收取的已沖減扣繳本年度工資薪金所得，禁止在扣繳本年度按照規(guī)定扣減。