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派遣公司企業(yè)增值稅怎么計算和開稅票？

派遣公司怎樣繳納稅費，怎樣開票

一、稅收法律現(xiàn)行政策

1、差額納稅：依據(jù)稅務(wù)[2016]47號文件的相關(guān)規(guī)定，一般納稅人和一般納稅人給予勞務(wù)外包服務(wù)能選差額納稅；挑選差額納稅納稅人，向用工單位扣除用于購買給勞務(wù)公司遣員工薪水、福利和為其辦理社保及公積金費用，不可開具增值稅專用發(fā)票，能夠辦理普票。

依照差值方法開票：即經(jīng)營者自主出具增值發(fā)票時，根據(jù)老系統(tǒng)中差額納稅開稅票作用，上傳含稅銷售額（所有價款和價外費用）和扣除額（付給勞動派遣員工薪水、福利和為其辦理社保及公積金費用），系統(tǒng)軟件快速計算稅款和不含稅金額，備注自動打印“差額納稅”字眼。

2、全額的記稅：依照全額的繳稅的，按全額的出具增值稅發(fā)票或是普通發(fā)票。

3、稅率或是增值稅率：一般納稅人給予勞務(wù)外包服務(wù)，選用一般計稅的，增值稅率為6%；采用差額納稅的，增值稅率為5%。一般納稅人給予勞務(wù)外包服務(wù)，采用簡易計稅的，增值稅征收率為3%；采用差額納稅的，增值稅率為5%。

二、用實例詳細(xì)描述

某派遣公司，2018年2月份扣除勞動派遣費100萬余元（價稅合計），付款勞動派遣員工90萬余元薪水福利費社保和公積金。企業(yè)增值稅該怎么計算呢？

1、假定該派遣公司是一般納稅人

（1）該企業(yè)采用簡易計稅的，應(yīng)繳納的企業(yè)增值稅=100萬/（1 3%）*3%=2.91萬余元。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)出具100萬普通發(fā)票，或是出具100的專用發(fā)票，稅票上合同款為97.09萬余元，稅款便是2.91萬余元。

（2）該企業(yè)采用差額計稅的，應(yīng)繳納的企業(yè)增值稅=（100- 90）/（1 5%）×5%=0.48 萬余元。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)差額納稅開稅票作用出具專用發(fā)票，專用發(fā)票里的合同款是995238.1元，稅金便是4761.9元；還可以出具一張100萬增值稅普通發(fā)票，合同款是97.09萬余元，稅金是2.92萬余元；還能夠開一張90萬元普通發(fā)票（合同款是87.38萬余元，稅金是2.62萬余元）和一張10萬元專用發(fā)票（合同款是9.53萬余元，稅金是0.48萬余元）。

2、假定該派遣公司是一般納稅人

（1）該企業(yè)采用一般計稅的，增值稅銷項稅額=100/（1 6%）*6%=5.66萬余元，減掉企業(yè)本月可抵扣的進(jìn)項稅額，便是企業(yè)需要交納增值稅了。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)全額的出具100萬普票，或是全額的出具100萬專票，合同款是94.34萬余元，稅金是5.66萬余元。

（2）該企業(yè)采用差額計稅的，應(yīng)繳納的企業(yè)增值稅=（100- 90）/（1 5%）×5%=0.48 萬余元。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)差額納稅開稅票作用出具專用發(fā)票，專用發(fā)票里的合同款是995238.1元，稅金便是4761.9元；還可以出具一張100萬增值稅普通發(fā)票，合同款是94.34，稅金是5.66萬余元；還能夠開一張90萬余元（合同款是84.91萬余元，合同款是5.1萬余元）的普通發(fā)票和一張10萬元專用發(fā)票（合同款是9.53萬余元，稅金是0.48萬余元）。

三、全面分析（繳稅籌劃）

通過上述綜合運算剖析我們不難發(fā)現(xiàn)，差額計稅針對派遣公司而言，增值稅繳納是指最小的。因此日常工作上，派遣公司一般情況下全是采用差額計稅的辦法。這便是稅款籌劃操作方法，是由實際稅賦的計算，選擇合適的自身公司經(jīng)營管理方法。

勞務(wù)外包服務(wù)增值稅計稅方式

1、一般納稅人給予勞務(wù)外包服務(wù)

(1)一般計稅方法

以取得的全部價款和價外費用為銷售額，依照一般計稅方法測算繳納稅費，適用征收率為6%。

(2)根據(jù)簡易征收依5%差額納稅

挑選差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣減代用人單位付給勞動派遣員工薪水、福利和為其辦理社保及公積金后的余額為銷售額，根據(jù)簡易征收依5%的征收率測算繳納稅費，即：

應(yīng)納稅所得額=(所有價款和價外費用-代用人單位付給勞動派遣員工薪水、福利和為其辦理社保及公積金費用)÷(1 5%)×5%

2、一般納稅人給予勞務(wù)外包服務(wù)

(1)依照正常的簡易征收繳稅

以取得的全部價款和價外費用為銷售額，根據(jù)簡易征收依3%的征收率測算繳納稅費，不可抵扣進(jìn)項稅，即;

應(yīng)納稅所得額=銷售總額×增值稅率=含稅銷售額÷(1 增值稅率)×增值稅率=所有價款和價外費用÷(1 3%)×3%

(2)根據(jù)簡易征收依5%差額納稅

挑選差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，以取得的全部價款和價外費用，扣減代用人單位付給勞動派遣員工薪水、福利和為其辦理社保及公積金后的余額為銷售額，根據(jù)簡易征收依5%的征收率測算繳納稅費。即：

應(yīng)納稅所得額=(所有價款和價外費用-代用人單位付給勞動派遣員工薪水、福利和為其辦理社保及公積金費用)÷(1 5%)×5%

派遣公司企業(yè)增值稅怎么計算和開稅票？前文我闡述了這一全額的記稅，及其差額計稅的該怎么吹，勞動派遣全是差額計稅，這樣有助于稅款籌劃，大量有關(guān)會計新聞資訊，敬請期待的升級！