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資產(chǎn)減值準(zhǔn)備繳稅怎么調(diào)整

稅收法律法規(guī)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條要求：公司的各種財(cái)產(chǎn)，包含固資、生物性資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、庫(kù)存商品等，以計(jì)量屬性為計(jì)稅依據(jù)。公司擁有各類(lèi)財(cái)產(chǎn)期內(nèi)，資產(chǎn)升值或是資產(chǎn)減值，除國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)要求能夠確定損益表外，不能調(diào)節(jié)該資產(chǎn)計(jì)稅依據(jù)因此對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)進(jìn)行一定的納稅調(diào)整。

公司到會(huì)計(jì)期末，對(duì)庫(kù)存商品可采取成本和可變現(xiàn)凈值孰低的基本原則，記提存貨減值提前準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：存貨減值提前準(zhǔn)備

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備歸屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)后，也會(huì)減少本年利潤(rùn)的。因此***年所得稅法要求，公司計(jì)提各種各樣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，需要經(jīng)過(guò)相關(guān)稅務(wù)單位準(zhǔn)許，不然的話(huà)到企業(yè)所得稅扣繳結(jié)算時(shí)，對(duì)計(jì)提各種各樣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，需要調(diào)整應(yīng)納稅額的。因此公司未經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)準(zhǔn)許，對(duì)于任何資產(chǎn)減值損失都是無(wú)法計(jì)提。

A公司為增值稅一般納稅人公司，增值稅率為17%。該企業(yè)選用成本和轉(zhuǎn)現(xiàn)基金凈值孰低法對(duì)庫(kù)存開(kāi)展期終計(jì)費(fèi)。2007年生產(chǎn)制造的一批A新產(chǎn)品的賬面成本為 1500萬(wàn)余元，市場(chǎng)價(jià)連續(xù)下跌，并能夠在預(yù)知的未來(lái)無(wú)回暖未來(lái)的希望。依據(jù)負(fù)債表日情況確立的A新產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值分別是：2007年末1000萬(wàn)余元，2008 年底1200萬(wàn)余元。2009年2月10日所有對(duì)外開(kāi)放市場(chǎng)銷(xiāo)售，未稅市場(chǎng)價(jià)2000萬(wàn)余元，所有賬款保管金融機(jī)構(gòu)。假定A公司選用負(fù)債表負(fù)債法計(jì)算企業(yè)所得稅，2007年－2009年達(dá)到的資產(chǎn)總額均是500萬(wàn)余元，可用企業(yè)所得稅征收率分別是：2007年33%，2008年逐漸改成25%，無(wú)任何納稅調(diào)整事 項(xiàng)。

2007年末計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備=1500-1000=500（萬(wàn)余元）。

借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500

貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500

稅收法律法規(guī)：納稅調(diào)整，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅額500萬(wàn)余元。

應(yīng)交所得稅=（500 500）×33%=330（萬(wàn)余元）

遞延所得稅花費(fèi)=（1500－1000）×33%=165（萬(wàn)余元）

本年利潤(rùn)時(shí)應(yīng)確定的本年利潤(rùn)=330-165=165（萬(wàn)余元）

2008年應(yīng)準(zhǔn)許轉(zhuǎn)到的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1500-1200-500=-200（萬(wàn)余元）

借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200

貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　200

稅收法律法規(guī)需作納稅調(diào)整，核減應(yīng)納稅額200萬(wàn)余元

應(yīng)交所得稅=（500-200）×25%=75（萬(wàn)余元）；

遞延所得稅花費(fèi)=（1500－1200）×25%-165=-90（萬(wàn)余元）；

本年利潤(rùn)時(shí)應(yīng)確定的本年利潤(rùn)=75 90=165（萬(wàn)余元）。

2009年2月10日銷(xiāo)售商品

借：存款　　2340

貸：營(yíng)業(yè)成本　　2000

應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）340

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　1200

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　300

貸：庫(kù)存產(chǎn)品 1500

稅收法律法規(guī)需作納稅調(diào)整，核減應(yīng)納稅額300萬(wàn)余元。

應(yīng)交所得稅：（500-300）x25%=50（萬(wàn)余元）。

本年利潤(rùn)時(shí)應(yīng)確定的本年利潤(rùn)=50 75=125（萬(wàn)余元）。

轉(zhuǎn)銷(xiāo)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整是不是有所影響？

是影響很大。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)以計(jì)提減值后庫(kù)存商品賬目結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，與此同時(shí)確定銷(xiāo)售額。所得稅是以庫(kù)存商品獲得成本確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用，二者之間存有差值，即原計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上解決為轉(zhuǎn)到遞延所得稅財(cái)產(chǎn)，核減應(yīng)納稅額。此項(xiàng)對(duì)本年利潤(rùn)沒(méi)影響，但涉及到本期應(yīng)納稅額的變化

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備繳稅怎么調(diào)整？大伙兒平時(shí)操控的情況下，別忘記了。工作員平常稅務(wù)申報(bào)時(shí)，應(yīng)注意，立即交納對(duì)應(yīng)的稅金。之上有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備納稅調(diào)整的帖子，僅僅探討，假如有別的問(wèn)題，能夠在線(xiàn)聯(lián)系的教師。

增值稅率 負(fù)債表 本年利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入