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依據(jù)企業(yè)所得稅法第十條及條例全文第五十五條要求，不符國務(wù)院辦公廳財政局、稅務(wù)主管機構(gòu)要求的各類資產(chǎn)減值損失、風(fēng)險性提前準(zhǔn)備等風(fēng)險準(zhǔn)備金開支不可抵扣。現(xiàn)階段，僅對一些特殊領(lǐng)域如：金融業(yè)、商業(yè)保險 、證劵、期貨交易、中小型企業(yè)融資擔(dān)保公司等按照規(guī)定記提的風(fēng)險準(zhǔn)備金可準(zhǔn)許抵扣。針對一般公司來講，公司記提有財產(chǎn)限產(chǎn)資產(chǎn)減值風(fēng)險準(zhǔn)備金均不可抵扣，那麼不可抵扣的資產(chǎn)減值損失在公司所得稅申報中應(yīng)怎樣填寫？文中就對于一般公司的資產(chǎn)減值損失金事宜開展表明。

一、資產(chǎn)減值損失的一般要求

一般公司記提資產(chǎn)減值損失關(guān)鍵有：存貨跌價準(zhǔn)備、壞賬損失、固定不動資產(chǎn)減值損失、在建項目資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形中資產(chǎn)減值損失、長期股權(quán)投資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、擁有至期滿項目投資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

公司記提的壞賬損失、存貨跌價準(zhǔn)備、擁有至期滿項目投資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，有關(guān)資金的使用價值又得到修復(fù)的，應(yīng)在原已記提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額度內(nèi)，按修復(fù)提升的額度給予轉(zhuǎn)到。

公司因記提的固定不動資產(chǎn)減值損失、在建項目資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形中資產(chǎn)減值損失、長期股權(quán)投資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確定的資產(chǎn)減值損失，在之后會計年度不可轉(zhuǎn)到。

處理已記提資產(chǎn)減值損失的財產(chǎn)，與此同時結(jié)轉(zhuǎn)成本已沖減的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。庫存商品、固資、無形資產(chǎn)攤銷產(chǎn)生損毀報廢、盤虧等情形的，也應(yīng)與此同時結(jié)轉(zhuǎn)成本已沖減的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

二、資產(chǎn)減值損失在公司所得稅申報中的填寫

公司記提的資產(chǎn)減值損失金在公司所得稅申報中的A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第32行“（二）資產(chǎn)減值損失金”開展填寫：第1列“賬載額度”填寫經(jīng)營者財務(wù)核算記入其他綜合收益的資產(chǎn)減值損失金額度（因使用價值修復(fù)等緣故轉(zhuǎn)到的資產(chǎn)減值損失金應(yīng)予以沖回）；第1列，若≥0，填寫第3列“調(diào)減額度”；若＜0，將平方根填寫第4列“調(diào)增額度”。

必須留意的是，因為資產(chǎn)處理、損毀、盤虧等緣故，結(jié)轉(zhuǎn)成本已沖減的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不屬于轉(zhuǎn)到的資產(chǎn)減值損失，不可在A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第32行中體現(xiàn)，依據(jù)詳細(xì)情況體現(xiàn)在A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》等表中。