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金融機(jī)構(gòu)的什么財(cái)產(chǎn)貸款損失準(zhǔn)備金容許抵扣

依據(jù)稅務(wù)【2012】5號(hào)文件《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》，準(zhǔn)許稅前工資獲取貸款損失準(zhǔn)備金貸款財(cái)產(chǎn)主要包括：

（1）借款（含質(zhì)押、質(zhì)押貸款、貸款擔(dān)保等借款）；

（2）儲(chǔ)蓄卡透現(xiàn)、匯兌、個(gè)人信用墊付（含銀行匯票墊付、個(gè)人信用墊付、貸款擔(dān)保墊付等）、進(jìn)出口押匯、同行業(yè)拆掉、應(yīng)收款融資租賃款等多項(xiàng)具備借款特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；

（3）由金融機(jī)構(gòu)過橋貸款并承擔(dān)對(duì)外開放還貸職責(zé)的國外貸款，包含國際金融公司借款、其他國家買方信貸、外國政府貸款、日本國際性合力金融機(jī)構(gòu)不有附加條件借款和外國政府部門混合貸款等財(cái)產(chǎn)。

金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許當(dāng)初抵扣的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算方法如下所示：

準(zhǔn)許當(dāng)初抵扣的貸款損失準(zhǔn)備金=本年底準(zhǔn)許獲取貸款損失準(zhǔn)備金貸款資產(chǎn)余額×1%-截止上年底已經(jīng)在抵扣的貸款損失準(zhǔn)備金的賬戶余額金融機(jī)構(gòu)按照上述公式換算的金額若為負(fù)值，理應(yīng)相對(duì)應(yīng)調(diào)減當(dāng)初應(yīng)納稅額。

抵扣新項(xiàng)目

與獲得收益相關(guān)的、科學(xué)合理的、所發(fā)生的開支，包含成本費(fèi)、花費(fèi)、稅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)損失和收益性支出，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減。

1.稅費(fèi):指市場(chǎng)銷售應(yīng)交稅費(fèi)

（1）六稅一費(fèi)：已交納的消費(fèi)稅稅率、增值稅、附加稅、資源稅、土地增值、出口關(guān)稅及教育附加費(fèi)；

（2）企業(yè)增值稅為價(jià)外稅，不包括在記稅中，應(yīng)納稅額計(jì)算不可扣減。

（3）公司交納的房地產(chǎn)稅、車船使用稅、土地稅、合同印花稅等，早已記入管理費(fèi)用中扣的，不會(huì)再做為銷售稅金獨(dú)立扣減。

2.收益性支出，就是指除成本費(fèi)、花費(fèi)、稅費(fèi)、損害外，公司在經(jīng)營活動(dòng)中所發(fā)生的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的、科學(xué)合理的開支。

提醒：公司產(chǎn)生與生產(chǎn)運(yùn)營相關(guān)手續(xù)費(fèi)及擁金開支，不得超過下列要求測(cè)算額度之內(nèi)的一部分，準(zhǔn)許扣減；超出一部分，不可扣減。

①保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)險(xiǎn)公司按當(dāng)初所有保費(fèi)扣減退保金等后余額15%（含本數(shù)，相同）測(cè)算額度；人身險(xiǎn)公司按當(dāng)初所有保費(fèi)扣減退保金等后余額10%測(cè)算額度。

②其他公司：按與具備誠信經(jīng)營資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)或者個(gè)人（沒有買賣雙方以及員工、委托代理人和代表者等）所簽署服務(wù)合同或合同書確定的收益數(shù)額的5%測(cè)算額度。

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