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金融機構的什么財產(chǎn)可以記提貸款損失準備金

依據(jù)國家財政部、我國稅務質監(jiān)總局《關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(稅務[2012]5號),準許應納稅所得額獲取貸款損失準備金的借款財產(chǎn)范疇包含:

(1)借款(含質押、質押貸款、貸款擔保等借款);

(2)儲蓄卡透現(xiàn)、匯兌、個人信用墊付(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊付、貸款擔保墊付等)、進出口押匯、同行業(yè)拆掉、應收款融資租賃業(yè)務款等各類具備借款特點的風險資產(chǎn);

(3)由金融機構過橋貸款并擔負對外開放還貸義務的海外借款,包含國際金融組織借款、國外買方信貸、外國政府部門借款、日本國際性同心協(xié)力金融機構不附標準借款和國外政府部門混和借款等財產(chǎn).

金融機構準許當初抵扣的貸款損失準備金計算方法如下所示:

準許當初抵扣的貸款損失準備金=本年底準許獲取貸款損失準備金的借款財產(chǎn)賬戶余額×1%-截止到上年底已在稅前列支的貸款損失準備金的賬戶余額金融機構按以上計算公式的金額若為負數(shù),理應相對應調減當初應納稅額.

在預估借款的預測將來現(xiàn)金流折現(xiàn)率時,應遵循下列標準:

(一)針對存有資產(chǎn)減值客觀性直接證據(jù)的各類關鍵借款,金融機構應逐一測算預估將來現(xiàn)金流折現(xiàn)率(按各類關鍵借款的初始內涵報酬率折現(xiàn),如某種貸款的利率是變化年利率則按依合同書明確的現(xiàn)階段內涵報酬率折現(xiàn);相同).

(二)針對存有資產(chǎn)減值客觀性直接證據(jù)的各類非關鍵借款,金融機構可逐一也可對其組合計算預估將來現(xiàn)金流折現(xiàn)率.

(三)針對不會有資產(chǎn)減值客觀性直接證據(jù)的各類借款,無論其是不是屬于關鍵借款,均應按相近信貸風險特點開展組成,以判定其是不是產(chǎn)生資產(chǎn)減值.如對該組成存有資產(chǎn)減值的客觀性直接證據(jù),解決其組合計算預估將來現(xiàn)金流折現(xiàn)率.以單項工程或組成記提貸款損失準備的借款,不可再包含在這類借款組成中開展減值測試.

以上便是金融機構的什么財產(chǎn)可以記提貸款損失準備金,準許應納稅所得額獲取貸款損失準備金的借款財產(chǎn)范疇包含以上三點,這一大伙兒一定要細心認真完成,依據(jù)公司的實際情況,并且我們要學好靈活應變,假如在操作過程中碰到其它的財務問題,熱烈歡迎了解大家的在線提問教師!