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預繳稅款公司所得稅怎么算

應納稅額主要有兩種計算方式，一是直接法，二是間接法。

1、立即計算法：

應納稅額=收入總額-免稅收入-不征稅收入-各類扣減額度-彌補虧損

2、間接性計算法：

應納稅額=財務會計資產(chǎn)總額±納稅調(diào)整項目金額

預繳稅款所得稅 需要注意三個方面

按季(月)度的具體銷售毛利預繳稅款

《企業(yè)所得稅法》第五十四條要求，所得稅分月或是分季預繳稅款?！段覈悇召|(zhì)監(jiān)總局關(guān)于進一步加強公司所得稅預繳工作方案》(國稅發(fā)〔2009〕34號)第一條要求，依照月度或是季度具體銷售毛利預繳稅款有艱難的，可以按上一納稅年度應納稅額的月度或是一季度平均額預繳稅款，或是依照經(jīng)稅務行政機關(guān)承認的其他方式預繳稅款。為保證稅金全額立即進庫，各個稅務行政機關(guān)對列入本地重點稅源管理工作的公司，正常情況下應按實際銷售毛利預繳稅款方式征繳所得稅。

比如，某公司在今年的第一季度利潤虧損100萬余元，第二季度利潤虧損50萬余元，第三季度贏利80萬余元，第一至第三季度盈利累計虧損70萬余元。該企業(yè)經(jīng)負責人稅務行政機關(guān)核準，所得稅采用按年申請，分季預繳稅款的申請辦法。事先，該公司未向稅務行政機關(guān)申請辦理別的預繳稅款方法。因而，該公司應按照第三季度的具體銷售毛利，依法予以公司所得稅預繳。多交的稅金，在本年度扣繳補繳時，能夠申報退稅，還可以抵扣之后本年度稅金。

總子公司就近預繳稅款有技巧

《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好跨區(qū)域運營匯總納稅企業(yè)企業(yè)所得稅征收管理方法的通知》(我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第57號)要求，匯總納稅企業(yè)依照《企業(yè)所得稅法》要求歸納測算企業(yè)所得稅，包含預繳增值稅和年度匯算清繳應交應退稅額，按50%比例在各個子公司間平攤，各子公司依據(jù)平攤稅金就近申請辦理繳庫或入庫，另50%由總機構(gòu)平攤交納。總機構(gòu)應先今天公司應納所得稅額的50%一部分，在每一月或一季度完成后15日內(nèi)就近申請預繳稅款?？倷C構(gòu)應先今天公司應納所得稅額另50%一部分，依照各子公司應平攤比例，在各個子公司之間平攤，并及時聯(lián)系到各個子公司;各子公司應在每一月或每季度終結(jié)生效日15日內(nèi)，從總體上平攤的企業(yè)所得稅額就近申請預繳稅款。匯總納稅企業(yè)應依據(jù)本期具體銷售毛利，按照規(guī)定預繳稅款平攤方式測算總機構(gòu)和子公司的公司所得稅預繳額，分別以總機構(gòu)和子公司就近預繳稅款;在規(guī)定時間內(nèi)按照實際銷售毛利預繳稅款有艱難的，還可以依照上一年度應納稅額的十二分之一或四分之一，預繳稅款方式一經(jīng)明確，本年度不可變動。這兒的子公司只指具備行為主體生產(chǎn)運營職責的二級分支機構(gòu)，三級以內(nèi)的子公司不推行就近預繳稅款，應列入二級分支機構(gòu)管理方法。

比如，某總公司建在南京，北京市、上海市和蘭州市各自配有三個子公司，該企業(yè)可用總分公司匯總納稅現(xiàn)行政策。第三季度，蘭州市子公司占三個分公司資產(chǎn)總額、主營業(yè)務收入、員工薪酬比例分別是：50%、20%、40%.蘭州市子公司可用一帶一路戰(zhàn)略15%的稅率優(yōu)惠現(xiàn)行政策，總機構(gòu)和其它子公司征收率均是25%.倘若，第三季度該企業(yè)應納稅額為2億人民幣，蘭州市子公司應平攤預繳稅款企業(yè)所得稅款多少錢?

第一步：該企業(yè)統(tǒng)一測算所有應納稅額為20000萬余元

第二步：區(qū)劃應納稅額

(1)各子公司平攤50%應預繳稅收入額=20000×50%=10000(萬余元);

(2)測算蘭州市子公司平攤占比?？倷C構(gòu)應當按照上一年度子公司的主營業(yè)務收入、員工薪酬和總資產(chǎn)三個要素測算各子公司平攤企業(yè)所得稅款比例;三級及下列子公司，其主營業(yè)務收入、員工薪酬和總資產(chǎn)統(tǒng)一記入二級分支機構(gòu);三要素的權(quán)重值分別為0.35、0.35、0.30.

(該子公司主營業(yè)務收入÷各子公司主營業(yè)務收入總和)×0.35 (該子公司員工薪酬÷各子公司員工薪酬總和)×0.35 (該子公司總資產(chǎn)÷各子公司總資產(chǎn)總和)×0.30=50%×0.30 20%×0.35 40%×0.35=0.36.

(3)蘭州市子公司應預繳所得稅額=10000×0.36=3600(萬余元)。

第三步：測算不一樣征收率區(qū)域的應預繳所得稅總金額

(1)蘭州市子公司應預繳所得稅額=3600×15%=540(萬余元)

(2)其他企業(yè)應預繳所得稅額=(20000-3600)×25%=4100(萬余元)

(3)該企業(yè)所有應預繳所得稅總金額=540 4100=4640(萬余元)

第四步：平攤應繳納的所得稅

(1)各子公司平攤50%應繳納的所得稅=4640×50%=2320(萬余元)

(2)蘭州市子公司平攤應預繳稅款企業(yè)所得稅=2320×0.36=835.20(萬余元)。

總子公司就近預繳增值稅的計算步驟是較為復雜，計算切勿圖方便投機取巧。特別是第一步，因為蘭州市子公司可用15%的優(yōu)惠稅率，因而不可以用該企業(yè)所有應納稅額立即乘25%稅率。不然，就容易出現(xiàn)該企業(yè)多預繳增值稅的現(xiàn)象。蘭州市子公司的預繳稅額并不是該子公司所分到的應納稅額立即乘優(yōu)惠稅率15%后金額，反而是該子公司平攤占比占全部各子公司應預繳增值稅總金額的市場份額。不然，就容易出現(xiàn)該子公司少預繳增值稅這一事實。

未過戶房產(chǎn)銷售額應預繳稅款所得稅

《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確定所得稅收益多個問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕875號)第一條要求，除所得稅法及實施細則另有規(guī)定的，公司銷售收入確認，務必遵照收付實現(xiàn)制標準和實質(zhì)重于形式標準。公司銷售產(chǎn)品同時符合以下條件的，應確認收入的達到：(1)商品銷售合同早已簽署，公司已經(jīng)將產(chǎn)品使用權(quán)有關(guān)的重要風險與酬勞遷移給供貨方;(2)公司對已售出的產(chǎn)品既沒保存一般與使用權(quán)相關(guān)聯(lián)的再次管理權(quán)限，都沒有執(zhí)行有效管理;(3)收入額度可以靠譜地計量檢定;(4)已經(jīng)發(fā)生也將所發(fā)生的銷貨方成本可以靠譜地計算。

比如，某地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)第三季度將一棟自有房產(chǎn)對外開放市場銷售，簽定正規(guī)的買賣合同，住房市場價為9600萬余元，買家已付了9000萬余元，因為并未申請辦理房產(chǎn)證更名辦理手續(xù)。因而，該企業(yè)財會人員覺得該房屋銷售額不用預繳稅款所得稅，這是錯誤的。

依據(jù)收付實現(xiàn)制標準和實質(zhì)重于形式立場的規(guī)定，只需同時符合要求里的收入確認條件，房地產(chǎn)雖沒產(chǎn)權(quán)過戶、資產(chǎn)所有權(quán)屬在方式上未發(fā)生變化，卻也可作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益記入所得稅的應稅收入總金額，依法處理公司所得稅預繳申請辦理手續(xù)。

預繳稅款公司所得稅怎么算?預繳稅款所得稅跟具體所得稅交納的額度測算是一樣的，并沒特殊的差別。最好在如果有需要預繳稅款所得稅時，應當會來網(wǎng)詳細了解一下操作步驟，確保預繳稅款工作中有效、標準。