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預(yù)繳稅款公司所得稅怎么算

應(yīng)納稅額主要有兩種計(jì)算方式，一是直接法，二是間接法。

1、立即計(jì)算法：

應(yīng)納稅額=收入總額-免稅收入-不征稅收入-各類扣減額度-彌補(bǔ)虧損

2、間接性計(jì)算法：

應(yīng)納稅額=財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資產(chǎn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

預(yù)繳稅款所得稅 需要注意三個(gè)方面

按季(月)度的具體銷售毛利預(yù)繳稅款

《企業(yè)所得稅法》第五十四條要求，所得稅分月或是分季預(yù)繳稅款?！段覈?guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)公司所得稅預(yù)繳工作方案》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕34號(hào))第一條要求，依照月度或是季度具體銷售毛利預(yù)繳稅款有艱難的，可以按上一納稅年度應(yīng)納稅額的月度或是一季度平均額預(yù)繳稅款，或是依照經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)承認(rèn)的其他方式預(yù)繳稅款。為保證稅金全額立即進(jìn)庫(kù)，各個(gè)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)列入本地重點(diǎn)稅源管理工作的公司，正常情況下應(yīng)按實(shí)際銷售毛利預(yù)繳稅款方式征繳所得稅。

比如，某公司在今年的第一季度利潤(rùn)虧損100萬(wàn)余元，第二季度利潤(rùn)虧損50萬(wàn)余元，第三季度贏利80萬(wàn)余元，第一至第三季度盈利累計(jì)虧損70萬(wàn)余元。該企業(yè)經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，所得稅采用按年申請(qǐng)，分季預(yù)繳稅款的申請(qǐng)辦法。事先，該公司未向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理別的預(yù)繳稅款方法。因而，該公司應(yīng)按照第三季度的具體銷售毛利，依法予以公司所得稅預(yù)繳。多交的稅金，在本年度扣繳補(bǔ)繳時(shí)，能夠申報(bào)退稅，還可以抵扣之后本年度稅金。

總子公司就近預(yù)繳稅款有技巧

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好跨區(qū)域運(yùn)營(yíng)匯總納稅企業(yè)企業(yè)所得稅征收管理方法的通知》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第57號(hào))要求，匯總納稅企業(yè)依照《企業(yè)所得稅法》要求歸納測(cè)算企業(yè)所得稅，包含預(yù)繳增值稅和年度匯算清繳應(yīng)交應(yīng)退稅額，按50%比例在各個(gè)子公司間平攤，各子公司依據(jù)平攤稅金就近申請(qǐng)辦理繳庫(kù)或入庫(kù)，另50%由總機(jī)構(gòu)平攤交納?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)先今天公司應(yīng)納所得稅額的50%一部分，在每一月或一季度完成后15日內(nèi)就近申請(qǐng)預(yù)繳稅款?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)先今天公司應(yīng)納所得稅額另50%一部分，依照各子公司應(yīng)平攤比例，在各個(gè)子公司之間平攤，并及時(shí)聯(lián)系到各個(gè)子公司;各子公司應(yīng)在每一月或每季度終結(jié)生效日15日內(nèi)，從總體上平攤的企業(yè)所得稅額就近申請(qǐng)預(yù)繳稅款。匯總納稅企業(yè)應(yīng)依據(jù)本期具體銷售毛利，按照規(guī)定預(yù)繳稅款平攤方式測(cè)算總機(jī)構(gòu)和子公司的公司所得稅預(yù)繳額，分別以總機(jī)構(gòu)和子公司就近預(yù)繳稅款;在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按照實(shí)際銷售毛利預(yù)繳稅款有艱難的，還可以依照上一年度應(yīng)納稅額的十二分之一或四分之一，預(yù)繳稅款方式一經(jīng)明確，本年度不可變動(dòng)。這兒的子公司只指具備行為主體生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)職責(zé)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，三級(jí)以內(nèi)的子公司不推行就近預(yù)繳稅款，應(yīng)列入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理方法。

比如，某總公司建在南京，北京市、上海市和蘭州市各自配有三個(gè)子公司，該企業(yè)可用總分公司匯總納稅現(xiàn)行政策。第三季度，蘭州市子公司占三個(gè)分公司資產(chǎn)總額、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、員工薪酬比例分別是：50%、20%、40%.蘭州市子公司可用一帶一路戰(zhàn)略15%的稅率優(yōu)惠現(xiàn)行政策，總機(jī)構(gòu)和其它子公司征收率均是25%.倘若，第三季度該企業(yè)應(yīng)納稅額為2億人民幣，蘭州市子公司應(yīng)平攤預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅款多少錢(qián)?

第一步：該企業(yè)統(tǒng)一測(cè)算所有應(yīng)納稅額為20000萬(wàn)余元

第二步：區(qū)劃應(yīng)納稅額

(1)各子公司平攤50%應(yīng)預(yù)繳稅收入額=20000×50%=10000(萬(wàn)余元);

(2)測(cè)算蘭州市子公司平攤占比。總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照上一年度子公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、員工薪酬和總資產(chǎn)三個(gè)要素測(cè)算各子公司平攤企業(yè)所得稅款比例;三級(jí)及下列子公司，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、員工薪酬和總資產(chǎn)統(tǒng)一記入二級(jí)分支機(jī)構(gòu);三要素的權(quán)重值分別為0.35、0.35、0.30.

(該子公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷各子公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總和)×0.35 (該子公司員工薪酬÷各子公司員工薪酬總和)×0.35 (該子公司總資產(chǎn)÷各子公司總資產(chǎn)總和)×0.30=50%×0.30 20%×0.35 40%×0.35=0.36.

(3)蘭州市子公司應(yīng)預(yù)繳所得稅額=10000×0.36=3600(萬(wàn)余元)。

第三步：測(cè)算不一樣征收率區(qū)域的應(yīng)預(yù)繳所得稅總金額

(1)蘭州市子公司應(yīng)預(yù)繳所得稅額=3600×15%=540(萬(wàn)余元)

(2)其他企業(yè)應(yīng)預(yù)繳所得稅額=(20000-3600)×25%=4100(萬(wàn)余元)

(3)該企業(yè)所有應(yīng)預(yù)繳所得稅總金額=540 4100=4640(萬(wàn)余元)

第四步：平攤應(yīng)繳納的所得稅

(1)各子公司平攤50%應(yīng)繳納的所得稅=4640×50%=2320(萬(wàn)余元)

(2)蘭州市子公司平攤應(yīng)預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅=2320×0.36=835.20(萬(wàn)余元)。

總子公司就近預(yù)繳增值稅的計(jì)算步驟是較為復(fù)雜，計(jì)算切勿圖方便投機(jī)取巧。特別是第一步，因?yàn)樘m州市子公司可用15%的優(yōu)惠稅率，因而不可以用該企業(yè)所有應(yīng)納稅額立即乘25%稅率。不然，就容易出現(xiàn)該企業(yè)多預(yù)繳增值稅的現(xiàn)象。蘭州市子公司的預(yù)繳稅額并不是該子公司所分到的應(yīng)納稅額立即乘優(yōu)惠稅率15%后金額，反而是該子公司平攤占比占全部各子公司應(yīng)預(yù)繳增值稅總金額的市場(chǎng)份額。不然，就容易出現(xiàn)該子公司少預(yù)繳增值稅這一事實(shí)。

未過(guò)戶房產(chǎn)銷售額應(yīng)預(yù)繳稅款所得稅

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確定所得稅收益多個(gè)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕875號(hào))第一條要求，除所得稅法及實(shí)施細(xì)則另有規(guī)定的，公司銷售收入確認(rèn)，務(wù)必遵照收付實(shí)現(xiàn)制標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)質(zhì)重于形式標(biāo)準(zhǔn)。公司銷售產(chǎn)品同時(shí)符合以下條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的達(dá)到：(1)商品銷售合同早已簽署，公司已經(jīng)將產(chǎn)品使用權(quán)有關(guān)的重要風(fēng)險(xiǎn)與酬勞遷移給供貨方;(2)公司對(duì)已售出的產(chǎn)品既沒(méi)保存一般與使用權(quán)相關(guān)聯(lián)的再次管理權(quán)限，都沒(méi)有執(zhí)行有效管理;(3)收入額度可以靠譜地計(jì)量檢定;(4)已經(jīng)發(fā)生也將所發(fā)生的銷貨方成本可以靠譜地計(jì)算。

比如，某地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)第三季度將一棟自有房產(chǎn)對(duì)外開(kāi)放市場(chǎng)銷售，簽定正規(guī)的買(mǎi)賣(mài)合同，住房市場(chǎng)價(jià)為9600萬(wàn)余元，買(mǎi)家已付了9000萬(wàn)余元，因?yàn)椴⑽瓷暾?qǐng)辦理房產(chǎn)證更名辦理手續(xù)。因而，該企業(yè)財(cái)會(huì)人員覺(jué)得該房屋銷售額不用預(yù)繳稅款所得稅，這是錯(cuò)誤的。

依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)質(zhì)重于形式立場(chǎng)的規(guī)定，只需同時(shí)符合要求里的收入確認(rèn)條件，房地產(chǎn)雖沒(méi)產(chǎn)權(quán)過(guò)戶、資產(chǎn)所有權(quán)屬在方式上未發(fā)生變化，卻也可作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益記入所得稅的應(yīng)稅收入總金額，依法處理公司所得稅預(yù)繳申請(qǐng)辦理手續(xù)。

預(yù)繳稅款公司所得稅怎么算?預(yù)繳稅款所得稅跟具體所得稅交納的額度測(cè)算是一樣的，并沒(méi)特殊的差別。最好在如果有需要預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)會(huì)來(lái)網(wǎng)詳細(xì)了解一下操作步驟，確保預(yù)繳稅款工作中有效、標(biāo)準(zhǔn)。