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一、財(cái)物清算規(guī)章制度

財(cái)物清算制度一般有兩種：“永續(xù)盤存制”和“實(shí)地盤存制”。

(1)永續(xù)盤存制

永續(xù)盤存制應(yīng)該是各類資產(chǎn)物資提升或者減少，都應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)記賬憑證在相關(guān)帳本內(nèi)進(jìn)行持續(xù)備案，并且在賬戶上隨時(shí)隨地清算其結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)制度。

因?yàn)橘Y產(chǎn)物資供應(yīng)是由賬目的收、發(fā)、存開展持續(xù)備案、測(cè)算呈現(xiàn)出的，因而稱“永續(xù)盤存制”;又由于在賬戶上籌算的庫存量數(shù)，因此又被稱為“賬目盤點(diǎn)制”。

其計(jì)算出來的常用公式：

之前估價(jià)入庫(余)數(shù) 此次增加數(shù)-此次降低數(shù)=那時(shí)候估價(jià)入庫(余)數(shù)選用永續(xù)盤存制，從帳本上可以及時(shí)掌握公司各類資產(chǎn)物資接收和估價(jià)入庫情況，有益于對(duì)資產(chǎn)物資流量總量開展動(dòng)態(tài)化管理，有益于資產(chǎn)物資保管。但選用永續(xù)盤存制時(shí)，財(cái)務(wù)核算工作量不但比較大(會(huì)計(jì)信息化的部門一般不存在的問題)，不過如果資產(chǎn)物資具體庫存量產(chǎn)生難題，還容易忽視。因此，即便選用永續(xù)盤存制，還需定期或者不按時(shí)地開展現(xiàn)場匯總，便于貫徹落實(shí)賬目的資產(chǎn)物資供應(yīng)數(shù)。因而，純粹選用永續(xù)盤存制的部門是沒有也不應(yīng)該存有的。

(2)實(shí)地盤存制

實(shí)地盤存制是日常備案資產(chǎn)物資供應(yīng)明細(xì)分類賬時(shí)，只備案收益數(shù)，月末依據(jù)現(xiàn)場匯總數(shù)，倒擠壓本月傳出數(shù)，并據(jù)以進(jìn)賬的盤點(diǎn)規(guī)章制度。

實(shí)地盤存制的特點(diǎn)就是平時(shí)不怎么記傳出數(shù)，傳出數(shù)是由現(xiàn)場盤點(diǎn)數(shù)倒擠確定的。其計(jì)算出來的常用公式：

最初估價(jià)入庫數(shù) 本期收入數(shù)-期終現(xiàn)場盤點(diǎn)數(shù)=今天傳出數(shù)實(shí)地盤存制平時(shí)對(duì)資產(chǎn)物資傳出和估價(jià)入庫數(shù)沒有進(jìn)行紀(jì)錄，日常計(jì)算任務(wù)量非常簡單，但是不能體現(xiàn)資產(chǎn)物資動(dòng)態(tài)性和估價(jià)入庫狀況，此外，以存計(jì)耗倒擠成本費(fèi)，能把不合理消耗、緊缺、偷盜、遺失、錯(cuò)漏等擠進(jìn)成本費(fèi)，非常容易遮蓋管理方法存在的問題。因此，實(shí)地盤存制一般只有對(duì)種類繁雜、接收頻繁地物資供應(yīng)，如零售商店和商場的非珍貴產(chǎn)品、新鮮產(chǎn)品等，在日常不方便應(yīng)用永續(xù)盤存制的情形下，即可選用。最典型的實(shí)地盤存制是不要隨便所采用的(對(duì)個(gè)體工商戶、夫妻創(chuàng)業(yè)“管用”)。

[提醒:一定要注意現(xiàn)場盤點(diǎn)與實(shí)地盤存制的關(guān)聯(lián)與差別。]

二、財(cái)物清算的辦法

排查企業(yè)自有的資產(chǎn)，包含所有的財(cái)產(chǎn)化學(xué)物質(zhì)、流動(dòng)資產(chǎn)、債務(wù)，也包含在途原材料、授權(quán)委托其他部門生產(chǎn)加工的原材料忍不在企業(yè)但歸屬于企業(yè)每一個(gè)化學(xué)物質(zhì)。排查外界資產(chǎn)，包含計(jì)提折舊的資產(chǎn)化學(xué)物質(zhì)，受托加工、保管的原材料化學(xué)物質(zhì)。排查各種各樣負(fù)債，包含短期負(fù)債、長期負(fù)債。排查其他綜合收益，包含法人代表資產(chǎn)、資本公積金、盈余公積和未分配利潤>盈利。

財(cái)物清算的部門，財(cái)物清算是一項(xiàng)細(xì)膩繁雜的工作中，涉及到企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域，任務(wù)量比較大，政策技術(shù)性強(qiáng)。因而，一般要?jiǎng)?chuàng)立財(cái)物清算工作組，機(jī)構(gòu)相關(guān)行政部門的管理人員、專業(yè)技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、內(nèi)審人員、實(shí)體存放工作人員參與，有計(jì)劃的開展。排查后，寫下清查報(bào)告。

財(cái)物清算的辦法：

實(shí)體匯總

（1）實(shí)體匯總主要是針對(duì)固資、原材料、成品等實(shí)體，及其未完成基本建設(shè)項(xiàng)目、專項(xiàng)工程等所進(jìn)行的排查。

（2）實(shí)體匯總準(zhǔn)備工作：在進(jìn)行匯總以前，需要做好必需準(zhǔn)備工作。除開組織好工作人員外，也必須把全部賬務(wù)登齊還清，收集整理實(shí)體，查驗(yàn)質(zhì)量單位表。

（3）實(shí)體匯總報(bào)告方式，包含盤點(diǎn)單和匯總贏虧表。

（4）實(shí)體匯總程序：匯總實(shí)體→備案盤存款單→定價(jià)→編寫匯總贏虧表。

在實(shí)體匯總和編制報(bào)告時(shí)，應(yīng)需注意實(shí)物產(chǎn)品使用權(quán)，使用權(quán)不歸企業(yè)，不能成為我們公司的資產(chǎn)；反過來，歸屬于我們公司但實(shí)體沒有在我們公司的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)與另一方企業(yè)聯(lián)絡(luò)開展核對(duì)。

流動(dòng)資產(chǎn)的排查

流動(dòng)資產(chǎn)的排查主要是對(duì)貨幣資金、存款的排查。

貨幣資金的排查：一般每日由財(cái)務(wù)出納自主排查，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)每月最少進(jìn)行一次按時(shí)或突襲排查，年尾也一定要進(jìn)行排查，排查后，編寫“現(xiàn)錢盤點(diǎn)表表”，針對(duì)賬實(shí)不符的區(qū)域，查找原因，明確職責(zé)。

存款的排查：存款的排查選用與開戶銀行核對(duì)賬目的辦法，依據(jù)我們公司存款日做賬和銀行回單，編寫存款余額調(diào)節(jié)表，去除未達(dá)賬項(xiàng)產(chǎn)生的影響，找到賬實(shí)不符的主要原因，及時(shí)改正。

債務(wù)的排查：選用同另一方企業(yè)核對(duì)賬目的辦法，企業(yè)在本身所記賬務(wù)已經(jīng)確定詳細(xì)的前提下，編寫銀行對(duì)賬單，交另一方核查。企業(yè)銀行對(duì)賬單可以一式二聯(lián)，一聯(lián)留我們公司備查簿，另一聯(lián)交另一方核查。企業(yè)在接到另一方寄到的對(duì)賬單后，應(yīng)據(jù)以填寫“債務(wù)報(bào)告書”

其他綜合收益的排查：針對(duì)法人代表資產(chǎn)，核查注資報(bào)告，編寫“投資人注資報(bào)告”，針對(duì)個(gè)人公積金，應(yīng)按照信息進(jìn)行排查。