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在司法實(shí)踐中，常常會(huì)有公司的高管尤其是管理層，埋怨內(nèi)控體系便是提升一堆報(bào)表和簽名，但是卻沒(méi)有人會(huì)解釋為什么要簽名；與此同時(shí)，企業(yè)管理人員真真正正期待解決問(wèn)題，卻基本沒(méi)有觸碰到。

導(dǎo)致這種局勢(shì)的根本原因便是缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性層級(jí)的清楚了解，從而導(dǎo)致在內(nèi)控建設(shè)環(huán)節(jié)中只局限于可操作性的工作流程方面，而忽視了或者無(wú)法將針對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法落到實(shí)處。假如企業(yè)戰(zhàn)略方面的根源風(fēng)險(xiǎn)性并沒(méi)有管好，可操作性方面工作中做的就越好也許只是在不正確道路上越來(lái)越遠(yuǎn)。

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制方法是健全運(yùn)行機(jī)制和企業(yè)使命，比較常見(jiàn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制方法包含決策制定、管理決策標(biāo)準(zhǔn)及管理能力的建立。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的覆蓋面從抽象到具體能夠包含企業(yè)愿景、精準(zhǔn)定位、計(jì)劃和商品，因而，對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的管理措施大量是以投資組合、管理決策/精準(zhǔn)定位教育培養(yǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力等下手。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控建設(shè)成效能夠表現(xiàn)在公司治理結(jié)構(gòu)文檔、集團(tuán)管控模式、公司的發(fā)展戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)模式等媒介中。

戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制方法便是完善管理機(jī)制，比較常見(jiàn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制方法包含崗位設(shè)置方案、全面預(yù)算管理、運(yùn)營(yíng)分析、績(jī)效管理和管理機(jī)制等，其建設(shè)成果能夠表現(xiàn)在崗責(zé)管理體系、流程體系/顧客價(jià)值（即一級(jí)步驟）和基本管理制度等媒介中。

可操作性風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制方法是工作姿勢(shì)，比較常見(jiàn)的具體辦法包含不兼容財(cái)務(wù)職責(zé)、受權(quán)/審核、核實(shí)/核查/核查、財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)自動(dòng)控制系統(tǒng)等，其建設(shè)成果能夠表現(xiàn)在管理權(quán)限引導(dǎo)、實(shí)際管理方案、標(biāo)準(zhǔn)操作流程（對(duì)流程體系的優(yōu)化和溶解）與業(yè)務(wù)表格等媒介中。

在公司管理方面，這三個(gè)層次的監(jiān)管活動(dòng)逐層推論的，因而，相同的發(fā)展戰(zhàn)略很有可能因?yàn)椴煌瑢?duì)策而要求不同類型的管理模式和工作流程，從而必須不同類型的控制方法。例如，同樣以創(chuàng)新戰(zhàn)略做為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)控制方法，日本索尼公司將研發(fā)部分成三個(gè)小隊(duì)，第三組的任務(wù)是取代前邊2組的商品；而3M企業(yè)則激勵(lì)員工運(yùn)用20%工作時(shí)間與公司資源做自己的科技發(fā)明。二者貫徹落實(shí)戰(zhàn)略管理模式不一樣，相匹配的操作流程活動(dòng)及控制方法都將截然不同；但二者最后都在市場(chǎng)中獲得了取得成功。

將控制方法置入管理的過(guò)程

法約爾在經(jīng)營(yíng)有史以來(lái)最先科學(xué)研究并界定了管理方法的因素，包含：方案、機(jī)構(gòu)、指令、協(xié)調(diào)管理操縱。因此，內(nèi)控制度并不是撇開(kāi)原先的管理模式改弦更張，而“是管理的過(guò)程的一部分”。內(nèi)控體系建設(shè)中的全過(guò)程，并不是此外撰寫一套指南，只是對(duì)原先的管理模式開(kāi)展診斷整理，并將它改造為合乎內(nèi)控規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的管理模式。因而，可以這么說(shuō)控制活動(dòng)及管理活動(dòng)點(diǎn)和面之間的關(guān)系。

內(nèi)控建設(shè)最明顯的成效便是內(nèi)控制度指南，其主要內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)管控引流矩陣和流程表等。因?yàn)椴倏v引流矩陣就是針對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)所采取的控制方法，因而是斑點(diǎn)狀的且并不可以全面地反映管理制度的全景，因此，常會(huì)聽(tīng)見(jiàn)公司各個(gè)工作人員埋怨內(nèi)部控制指南的應(yīng)用性比較差，其實(shí)是對(duì)內(nèi)控制度指南應(yīng)用上的一個(gè)非常大錯(cuò)誤觀念。

正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度指南的應(yīng)用理應(yīng)包含2個(gè)方面。第一，內(nèi)控制度指南使用人通常是內(nèi)部審計(jì)人員外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師，供它在內(nèi)部控制個(gè)人評(píng)價(jià)和內(nèi)控審計(jì)公證時(shí)迅速明確關(guān)鍵控制點(diǎn)；第二，在內(nèi)控制度指南結(jié)束后，公司需要將風(fēng)險(xiǎn)管控引流矩陣?yán)锏目刂品椒ǎ?jí)到原先的機(jī)制和流程文件中來(lái)，并以畫線標(biāo)明或序號(hào)標(biāo)明等形式凸顯出那些是控制方法。對(duì)非內(nèi)審部門來(lái)講，內(nèi)控制度指南在日常工作上，只是作為一種檢索工具的使用。