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近些年，近年來隨著社會主義社會市場經(jīng)濟的不斷進步不斷完善，股份制公司成為了社會經(jīng)濟構(gòu)造不可或缺的一部分。進一步加強股份制公司財務(wù)審計，也成了大家審計部門的工作要點。本論文試融合股份制公司審計的實踐活動，從五個方面對推進和優(yōu)化股份制公司財務(wù)審計做一些淺顯的討論。

一、股份制公司的含義及組織結(jié)構(gòu)

股份制公司又稱股份有限公司，就是指所有注冊資金由公司股東共同投資，并且以股權(quán)形式構(gòu)成的公司。公司股東猶在股份制公司中所具有的股權(quán)參與管理方法、享有利益、承擔(dān)責(zé)任，股權(quán)在特定條件下或范圍之內(nèi)出讓，不得撤股。股份合作制公司類型有多種類型，在我國股份制公司的組織結(jié)構(gòu)關(guān)鍵有四種種類：有限責(zé)任公司、有限公司、股份合作制企業(yè)集團和股份合作制，在其中：有限責(zé)任公司和股份有限公司是股份制公司的常見方式。

二、股份制公司存有的關(guān)鍵問題及緣故

從近些年股份制公司財務(wù)審計的情況來看，股份制公司在改革及財務(wù)核算層面，存在的主要問題有：

（一）截流收益，私開“公款私存”。一部分股份制公司為了能局部利益，采用對應(yīng)收的應(yīng)收款、出售固定資產(chǎn)資產(chǎn)收入接納冠名贊助不進賬、虛造財務(wù)支出及反復(fù)費用報銷等形式轉(zhuǎn)走資產(chǎn)開設(shè)“公款私存”，用以吃吃喝喝接待、送禮物、派發(fā)獎勵金福利、出國費用及其費用報銷各種各樣名目地不科學(xué)支出等。這種做法不但破壞正常財政局社會秩序，導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失消耗，也破壞黨風(fēng)廉政和社會風(fēng)尚。

（二）違背會計核算原則，隨意調(diào)整盈利。一是不按照收付實現(xiàn)制標準確認收入和成本，多計或少計收益、隨意獲取和攤銷費待攤費用、攤銷費、無形資產(chǎn)攤銷、累計折舊和待攤費用等。二是不堅持配比原則，搞混今天與上一期、成品與在商品成本與費用。三是有意搞混收益性支出和資本性支出，導(dǎo)致財產(chǎn)與損益表虛假。四是把企業(yè)不可以消化費用和成本擠進待攤費用、未處理資產(chǎn)損溢帳戶，使待攤費用、未處理資產(chǎn)損溢帳戶變成公司利潤的控制器、貯水池。五是不按照制度妥善處理壞賬。很多企業(yè)將已確定為壞賬損失的應(yīng)收賬款長期性虛掛，不予以轉(zhuǎn)銷。六是關(guān)聯(lián)方交易不合理，根據(jù)資產(chǎn)租賃、銷貨業(yè)務(wù)流程等方式，將公司的權(quán)益轉(zhuǎn)移至上市企業(yè)，提升上市公司凈資產(chǎn)收益率。

（三）資產(chǎn)凈值體現(xiàn)與事實不符。一是對各類財產(chǎn)沒有進行定期盤點，財產(chǎn)盤盈盤虧、盤損沒有進行帳務(wù)調(diào)節(jié)。二是對存有潛在性損害的財產(chǎn)未記提或者少計提減值準備。三是對有控投地位長線投資未按照權(quán)益法核算。

（四）隨意虛增虛減負債。虛增債務(wù)通常是不少企業(yè)為了能瞞報收益而把收益掛往來賬戶所造成的。虛減債務(wù)則通常是一部分經(jīng)濟效益較弱公司不按規(guī)定計提工資、員工福利等相關(guān)花費所造成的，有些企業(yè)人為因素不記提相關(guān)稅金也導(dǎo)致虛減債務(wù)。

（五）其他綜合收益計算虛假。主要體現(xiàn)在：一是對國有資產(chǎn)評估其價值與事實不符，存有漏評、小看財產(chǎn)難題；二是將國企的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)用以股份制改革，將大量不良貸款及負債轉(zhuǎn)嫁國有公司；三是一部分個人股、職工股投資資產(chǎn)落實不到位，只享有長期投資，不構(gòu)成經(jīng)營風(fēng)險；四是稅前利潤不按規(guī)定順序和占比進行分割等。

（六）信息公開違規(guī)。尤其是上市企業(yè)在對外開放公布信息內(nèi)容出現(xiàn)虛報公布難題。一是搞混營業(yè)成本與營業(yè)外收入，將營業(yè)外收入列入營業(yè)成本開展計算；二是內(nèi)部結(jié)構(gòu)關(guān)聯(lián)方交易公布不完善，對內(nèi)部結(jié)構(gòu)不平等的買賣沒有進行公布；三是更改募股貸款用途未向社會公布。

剖析股份制公司存有以上問題的主要原因， 主要包括六點：

（一）政策法規(guī)不完善。在我國會計法律制度管理體系已日趨完善，但相關(guān)會計法律制度、規(guī)章制度及規(guī)則中間，仍然存在很多分歧的地方，缺乏量的要求，可執(zhí)行性較弱，在實際實施過程中仍不容易掌握，給一些有限責(zé)任公司裝飾經(jīng)營情況、經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流留有室內(nèi)空間。

（二）會計理論不健全。已有的會計理論在各個方面沒法徹底客觀的體現(xiàn)經(jīng)濟事項的情況。如謹慎原則在應(yīng)用中，預(yù)估可能出現(xiàn)的費用及損害，少預(yù)估或者不預(yù)估可能出現(xiàn)的收益，使財務(wù)信息含有了可能成份，危害財務(wù)信息信息真實性。

（三）外部監(jiān)督困乏。外部監(jiān)督組織由于受到權(quán)力、范疇、工作人員、經(jīng)費預(yù)算等方面限定，工作要點各有不同，欠缺全面監(jiān)督。此外，監(jiān)督機關(guān)長期存在對于企業(yè)懲罰偏重，對于個人解決較輕難題，使造假者獲得了益處，而投資人和借款人擔(dān)負損害與風(fēng)險。

（四）商業(yè)利益。企業(yè)負責(zé)人對財務(wù)信息有極為重要的危害。有一些企業(yè)負責(zé)人運用手上權(quán)利，因為自己個人利益或本公司利益，授意財務(wù)人員徇私舞弊，偷漏稅費，搞“2套表格”、“兩本書賬”，“年末管控”，私開“公款私存”，大肆片面性，使財務(wù)核算失幀。

（五）財務(wù)管理體系的缺點。財務(wù)人員是企業(yè)的一員，受本公司領(lǐng)導(dǎo)的控制與牽制，其經(jīng)濟發(fā)展工資待遇、工作計劃、職務(wù)任免等等都大部分由上級領(lǐng)導(dǎo)選擇。財務(wù)人員出自于防范意識，妥協(xié)于部門領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)核算欠缺自覺性，內(nèi)部控制職責(zé)并沒有顯現(xiàn)出來。

（六）會計法規(guī)欠缺、財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力低。有一些單位會計組織機構(gòu)不完善，財務(wù)會計人員配置不科學(xué)，崗位責(zé)任制度不明確，會計交接辦理手續(xù)不合規(guī)，欠缺高效的內(nèi)控管理制度。有一些財務(wù)人員素養(yǎng)比較低，工作能力差，缺乏責(zé)任心等，造成財務(wù)核算不正確，資產(chǎn)負債率損益表失幀。

三、股份制公司審計的內(nèi)容包括關(guān)鍵

股份制公司審計的具體內(nèi)容，主要是指股份合作制企業(yè)財務(wù)審計內(nèi)容。是由股份制公司財務(wù)的目標來決定的，股份制公司財務(wù)的目標便是股份合作制企業(yè)會計核算和指導(dǎo)具體內(nèi)容，包含財產(chǎn)、債務(wù)、其他綜合收益、收入、花費、盈利六個因素。關(guān)鍵是對公司資產(chǎn)、債務(wù)、其他綜合收益和損益表信息真實性、合理合法和效益開展財務(wù)審計。主要包括：

（一）公司資產(chǎn)審計。股份制公司資產(chǎn)是指公司具有或掌控的能夠以貨幣計量的經(jīng)濟資源。其關(guān)鍵審計重點包含：一是核實公司資產(chǎn)項目是不是同樣存在，領(lǐng)土主權(quán)是不是確屬公司全部，分辨其余額真實有效和準確性，維護資產(chǎn)完好性；二是查清公司各類財產(chǎn)計費的合規(guī)，關(guān)鍵應(yīng)掌握公司資產(chǎn)計費是否滿足計量屬性標準和計價方法的前后一致性原則；三是查清公司資產(chǎn)項目調(diào)整變化的合規(guī)、合理化，確保公司資產(chǎn)的升值；四是核查公司資產(chǎn)內(nèi)控制度的健全性和實效性，推動公司健全資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，提升資產(chǎn)管理方法；五是揭開公司在資產(chǎn)獲得、應(yīng)用領(lǐng)域存有的錯漏和缺點，改正錯誤，懲處違法違紀個人行為。

（二）企業(yè)負債財務(wù)審計。股份制公司債務(wù)主要是指所承擔(dān)能夠以貨幣計量，要用公司資產(chǎn)或勞務(wù)公司償還的保密責(zé)任。其關(guān)鍵審計重點包含：一是核查全部債務(wù)是不是都已進賬，有無遺漏，虛置瞞報事宜。二是核查會計賬務(wù)處理的準確性、合規(guī)。全部債務(wù)事宜，都應(yīng)按的會計核算方法，給予適當(dāng)?shù)挠嬞M、歸類、審批，按收付實現(xiàn)制標準立即紀錄，開展會計賬務(wù)處理，且使之適度地面如今負債表上。

（三）其他綜合收益的財務(wù)審計。其他綜合收益主要是指投資者對公司的資金投入總股本，及在運營過程中所形成的資本公積金、法定盈余公積、盈余公積等。其審計的重要內(nèi)容包含：一是認證總股本受權(quán)人以及總數(shù)調(diào)整變化信息真實性、合理合法、準確性；二是明確公積金產(chǎn)生或獲取和使用信息真實性、合理性和合規(guī)性；三是核查本年利潤、股東分紅信息真實性、合理化。

（四）公司損益表財務(wù)審計。損益表是股份合作制企業(yè)經(jīng)營成效的貸幣主要表現(xiàn)，包含收入、成本與費用、盈利三項具體內(nèi)容。損益表審計重點基本內(nèi)容：一是財務(wù)審計運營收入是否屬實、詳細，勸阻公司瞞報主營業(yè)務(wù)收入；二是核查成本核算是不是精確，花費支出范疇是否有效，有沒有亂擠亂攤成本或少計成本費用，掛帳不攤的現(xiàn)象或難題；三是核查公司應(yīng)納稅額金的測算根據(jù)是否屬實，測算正確與否，繳納是不是立即、全額。清除稅務(wù)稽查，核實偷漏稅、欠稅款等非法行為，確保國家收入的完成;四是股東分紅是不是合規(guī)管理，有沒有瞞報收益、截流盈利導(dǎo)致盈利虛增或虛盈實虧及其隨便抵減國家資本及資本公積金，私自吸走注冊資本，違反規(guī)定提取盈余公積，違法分配公司股東股利分配，用各種流于形式國家股為企業(yè)股、個人股等侵害國有資產(chǎn)處置的舉動。

此外，還解決股份制公司的建立全過程開展財務(wù)審計，核查股份制公司的開設(shè)是不是按照規(guī)定程序流程來操作，核查資產(chǎn)報告評估是否屬實詳細，有沒有小看、漏評國有資產(chǎn)處置，產(chǎn)權(quán)界定有誤，將國有資產(chǎn)處置定義為公司法人資產(chǎn)或個人資產(chǎn)，危害國有資產(chǎn)處置的舉動等。

四、股份制公司財務(wù)審計常見的方式

審計程序就是用來獲得審計程序，結(jié)束財務(wù)審計每日任務(wù)的方法?？茖W(xué)研究和應(yīng)用審計程序，是為了更好的進行內(nèi)控審計每日任務(wù)。如今在股份制公司審計過程中，大家所采用的審計程序許多，如：順查法、逆查法、詳查法、抽查法、審查法、核查法、觀察、帳戶分析方法。下一步，應(yīng)通常采用一些當(dāng)代及好用的審計程序，如分析性測試法、內(nèi)控制度專業(yè)測評方式、取樣審計程序、輔助設(shè)計審計程序等，從而達到提升財務(wù)審計效率和效果的效果。

（一）分析性測試法。剖析性測試是內(nèi)審人員獲得審計程序的一種基本上方式，是讓內(nèi)審人員全方位掌握被審計公司經(jīng)營情況、科學(xué)合理評定財務(wù)風(fēng)險、明確審計重點的主要方法與技術(shù)，都是整體評價審計成果合理化的高效方式。在財務(wù)審計時間和財務(wù)審計每日任務(wù)、審計質(zhì)量與財務(wù)風(fēng)險中間分歧日益突顯的情形下，充分利用剖析性測試，可以控制與避開財務(wù)風(fēng)險，提升內(nèi)審工作效能，確保工作效能。實際應(yīng)用中應(yīng)突顯下列三個方面：

1、應(yīng)用剖析性測試，明確審計重點。在財務(wù)審計啟動階段應(yīng)用剖析性測試，能夠幫助內(nèi)審人員明確審計重點，操縱財務(wù)風(fēng)險。根據(jù)審前調(diào)查，關(guān)鍵掌握被審計公司的控制環(huán)境、財務(wù)信息、管理程序等多個方面具體內(nèi)容。在把握被審計公司財務(wù)狀況及非財務(wù)信息的前提下，應(yīng)應(yīng)用剖析性測試，對各種財務(wù)指標分析開展豎向或橫著得比較測算，將會計報表中死板的信息轉(zhuǎn)變成營運能力、流動性比率和營運資本等方面財務(wù)指標，核查公司整體的經(jīng)營情況和生產(chǎn)經(jīng)營情況正確與否；對財務(wù)報表與非財務(wù)報表進行對比，來證實會計數(shù)據(jù)的有效性和穩(wěn)定性；假如剖析性測試得出來的財務(wù)審計期待值和被審計公司給予的信息差距并不大，能夠不當(dāng)作審計重點，一旦發(fā)現(xiàn)差異很大大，被審計公司也無科學(xué)的解釋，在編寫審計方案時，應(yīng)將該項目做為審計重點具體內(nèi)容，從而達到操縱財務(wù)風(fēng)險目地。

2、應(yīng)用剖析性測試，明確審計檢查力度和范疇。在被審計公司經(jīng)營活動規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)流程經(jīng)常，內(nèi)審人員比較少、時間很短的情形下，應(yīng)用剖析性測試還可以在審計資源和財務(wù)風(fēng)險中間尋找均衡，既保證審計質(zhì)量也使財務(wù)風(fēng)險保持在可以接受范圍之內(nèi)。在財務(wù)審計執(zhí)行過程中，對于一些較為有規(guī)律新項目，能直接依靠剖析性測試得到的結(jié)果，產(chǎn)生審計底稿，如員工福利費、利息費用、折舊費用等特色。對于一些很重要的帳戶和支付，應(yīng)應(yīng)用剖析性測試，查驗其差別尺寸，依據(jù)剖析性測試得到的結(jié)果，明確審計檢查深度和提取樣版規(guī)模。一旦發(fā)現(xiàn)某帳戶存在重大差別，盡可能擴張檢查的項目范疇，提升抽樣檢查樣版的總數(shù)，減少財務(wù)風(fēng)險；相反，盡可能變小檢查的項目范疇，降低抽樣檢查樣版的總數(shù)，提升審計效率。此外，對其關(guān)鍵帳戶財務(wù)審計時，在使用剖析性測試的前提下，應(yīng)根據(jù)選用別的審計程序，以更有效地查清差距的緣故。比如：在財務(wù)審計商品銷售成本費時，材料分析測試今天企業(yè)商品銷售成本和同比增加差異很大，就應(yīng)該重點對商品成本結(jié)轉(zhuǎn)方法與測算正確與否、完工產(chǎn)品與在商品成本分攤正確與否，進一步檢查產(chǎn)品成本各清單工程項目的平攤和核算正確與否，進行檢查就不難發(fā)現(xiàn)存在的不足。

3、應(yīng)用剖析性測試，查驗審計結(jié)論是否可行。財務(wù)審計實施階段完成后，應(yīng)應(yīng)用剖析性測試查驗審計結(jié)論是不是大體上有效。內(nèi)審人員對財務(wù)審計時發(fā)現(xiàn)問題開展分類整理后，應(yīng)重新規(guī)劃編寫負債表、利潤表、現(xiàn)流表，同時結(jié)合別的非財務(wù)信息，對財務(wù)審計確定負債表、利潤表、現(xiàn)流表，開展整體剖析性測試，避免審計結(jié)論發(fā)生大一點的誤差，確保審計報告意見或?qū)徲嫑Q定真正客觀性體現(xiàn)公司的經(jīng)營情況和經(jīng)營業(yè)績。

（二）內(nèi)控制度專業(yè)測評方式

內(nèi)控制度，是企業(yè)為推進運營管理總體目標，維護保養(yǎng)財產(chǎn)詳細，確保財務(wù)信息恰當(dāng)，促進企業(yè)遵循我國經(jīng)濟法基礎(chǔ)并遵循企業(yè)管理決策、戰(zhàn)略方針和規(guī)章制度而創(chuàng)建的內(nèi)在牽制與控制規(guī)章制度。內(nèi)控制度專業(yè)測評是對內(nèi)控制度而進行的調(diào)研、評估和點評。這類內(nèi)控制度專業(yè)測評可單獨開展，用于健全內(nèi)控制度。更為關(guān)鍵的是將內(nèi)控制度專業(yè)測評做為審計的一個階段，并據(jù)來確認實質(zhì)性測試的范疇與關(guān)鍵點。內(nèi)控制度專業(yè)測評的最基本流程和方法是什么：

1、調(diào)研和敘述內(nèi)控制度。調(diào)查單位內(nèi)控制度是內(nèi)部控制專業(yè)測評工作中的前提。調(diào)查法通常是查看組織結(jié)構(gòu)圖、管理制度文檔、財會制度文檔、業(yè)務(wù)流程程序流程指南和崗位工作職責(zé)文檔。調(diào)研結(jié)束后，內(nèi)審人員應(yīng)先調(diào)查報告做成書面形式文檔，敘述出部門的內(nèi)控制度，以便評估和點評。敘述內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制方法有三種：文字描述法、問卷調(diào)查表法及流程表法。

2、基本點評內(nèi)控制度?；驹u價的目的，是明確內(nèi)控制度是不是可以信賴，從而決定是否必須進一步對它進行符合性測試。依據(jù)基本評估結(jié)果，內(nèi)審人員可決定是否需要對內(nèi)控制度開展符合性測試。假如調(diào)研和基本點評說明，內(nèi)控制度完善，并且符合性測試工作量低于根據(jù)符合性測試所下降的實質(zhì)性測試任務(wù)量，內(nèi)審人員可選擇開展符合性測試。不然，可確定直接使用實質(zhì)性測試。

3、內(nèi)控制度符合性測試。內(nèi)控制度符合性測試的效果，是明確內(nèi)控制度的實施情況高效水平，為最后點評奠定基礎(chǔ)。測試方法有業(yè)務(wù)測試和系統(tǒng)測試。

4、最后點評內(nèi)控制度。最后點評都是整體評價，指內(nèi)審人員依據(jù)符合性測試結(jié)果評價企業(yè)內(nèi)控制度整體里的可依靠水平，目的是為了明確實質(zhì)性測試的范疇與關(guān)鍵點。因為內(nèi)控制度可依靠水平并沒有量化指標，因此內(nèi)審人員可將點評大多分成三個級別，就可以信、一般可靠和不靠譜。按照其可靠水平，各自明確核查重點內(nèi)容適度的樣本數(shù)。

（三）取樣審計程序

取樣審計程序，是抽樣技術(shù)在財務(wù)審計主題活動中的應(yīng)用。取樣是以整體中選擇多個項目組成樣版，根據(jù)對樣版的解讀來推論整體。取樣財務(wù)審計，則是以被財務(wù)審計整體中選擇多個項目組成樣版，根據(jù)對樣版檢查，來推論整體的狀況。取樣審計程序有分辨取樣和統(tǒng)計分析取樣差別。應(yīng)用分辨抽樣法時，樣本量的明確，樣版工程項目的選擇，以樣版推論整體等相關(guān)工作都取決于內(nèi)審人員積累的經(jīng)驗分辨，因此風(fēng)險性非常大。應(yīng)用統(tǒng)計分析抽樣法時，樣本量的明確，以樣版推論整體工作需要借助摡率論與概率統(tǒng)計的基本原理，樣版工程項目的選擇要根據(jù)任意標準。選用統(tǒng)計分析抽樣法盡管風(fēng)險性仍然存在，但風(fēng)險性水平能夠趨于平穩(wěn)，因而獲得普遍使用。

統(tǒng)計分析抽樣法既適合于內(nèi)控制度的符合性測試，可用于帳表數(shù)額的實質(zhì)性測試。應(yīng)用于前面一種稱特性取樣，應(yīng)用于后面一種稱自變量取樣。取樣財務(wù)審計有五個流程：第一步，確認被財務(wù)審計整體并且對整體進行梳理。第二步，明確樣本量，測算時應(yīng)應(yīng)用摡率論與概率統(tǒng)計基本原理，確保樣本量的無偏性。第三步，選擇樣版新項目，抽樣時應(yīng)根據(jù)任意標準，確保樣版工程項目的象征性。選樣方式主要包括隨機數(shù)表法、系統(tǒng)軟件選樣法、分層次選樣法、整群選樣法和額度企業(yè)選樣法。第四步，核查樣版新項目，即應(yīng)用常見審計程序?qū)ψ约核暨x出項目開展安全檢查，明確樣版的特點。第五步，以樣本特征推論被財務(wù)審計整體的特點，推論時應(yīng)應(yīng)用摡率論與概率統(tǒng)計基本原理，確保推論的正確性和推論結(jié)論的穩(wěn)定性。

（四）輔助設(shè)計審計程序

輔助設(shè)計審計程序要以電子計算機為專用工具，應(yīng)用軟件工具，協(xié)助內(nèi)審人員進行一些內(nèi)控審計的辦法。在使用電子計算機開展協(xié)助財務(wù)審計時，首先應(yīng)該做好兩方面的準備工作：一是獲得數(shù)據(jù)信息。一般大型企業(yè)都是采用空間數(shù)據(jù)庫來儲放業(yè)務(wù)流程材料，我們能規(guī)定被審計公司為審計組提供一個終端設(shè)備，授予查詢管理權(quán)限，隨后連接網(wǎng)絡(luò)登錄到數(shù)據(jù)服務(wù)器上，由內(nèi)審人員自主查詢實際操作。實際操作的時候最好把要需數(shù)據(jù)庫下載至遠程服務(wù)器上，盡量減少對公司的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)立即來操作。針對之前年度的信息，公司都是有備份數(shù)據(jù)，有權(quán)要求被審計公司給予并恢復(fù)正常當(dāng)?shù)剡h程服務(wù)器上。修復(fù)時要由被審計公司專業(yè)技術(shù)人員來操作，內(nèi)審人員當(dāng)場監(jiān)管。二是數(shù)據(jù)類型變換。各種各樣數(shù)據(jù)庫管理的數(shù)據(jù)類型各不相同，而且不完整適配。針對內(nèi)審人員不了解的數(shù)據(jù)庫管理，我們能先把公司業(yè)務(wù)全面的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)另存文檔格式，再換內(nèi)審人員耳熟能詳?shù)臄?shù)據(jù)庫管理手機軟件讀取（一般數(shù)據(jù)庫管理手機軟件如FOXPRO、ACCESS等具有此作用），再來操作。為了便于電子計算機解決，公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫各字段名通常用字母表明，操作前，內(nèi)審人員必須向被審計公司專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)員了解數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)及各字段名的內(nèi)涵，特別是標示字段名的內(nèi)涵。

數(shù)據(jù)交換進行之后，關(guān)鍵借助計算機開展文檔查找、實行基本上計算、再次歸類或合拼和統(tǒng)計分析取樣，迅速精確開展財務(wù)審計核查，產(chǎn)生審計底稿和直接證據(jù)，極大地提高財務(wù)審計工作效能。

五、操縱股份制公司審計質(zhì)量的舉措

審計質(zhì)量控制是由審計公司和內(nèi)審人員依據(jù)審計質(zhì)量規(guī)范，使各類審計管理工作與審計工作工作中按預(yù)訂任務(wù)和在指定系統(tǒng)中運行，便于做到所規(guī)定的質(zhì)量，提升內(nèi)控審計能力和財務(wù)審計工作效能。質(zhì)量管理包含全方位質(zhì)量管理和財務(wù)審計項目質(zhì)量控制2個層級。僅有做好這倆相關(guān)的工作，才可以進一步提高審計質(zhì)量和能力。

（一）嚴格遵守財務(wù)審計法律法規(guī)、法規(guī)及職業(yè)道德修養(yǎng)。審計部門可以要求整體內(nèi)審人員，在審計過程時應(yīng)認真貫徹執(zhí)行財務(wù)審計相關(guān)法律法規(guī)、會計準則、財務(wù)審計從業(yè)道德與質(zhì)量控制標準，廉潔自律、公正公平、求真務(wù)實。內(nèi)審人員對審計事項調(diào)查分析、判定和建議的解釋，理應(yīng)根據(jù)客觀性立場，以真理的客觀性為基礎(chǔ)，求真務(wù)實，不夾雜個人主觀想法，也不以被審計公司或是第三人的建議所影響，在思考問題、處理事情時，不因個人喜惡或偏見、成見做事。與此同時內(nèi)審人員需具備剛正不阿、負責(zé)任的質(zhì)量，不隱瞞、不截流財務(wù)審計查出來問題。

（二）選撥、塑造現(xiàn)實需要的財務(wù)審計優(yōu)秀人才。審計部門應(yīng)保證行政機關(guān)整體內(nèi)審人員都達到了其執(zhí)行內(nèi)控審計所要把握的財務(wù)審計專業(yè)知識，具有專業(yè)勝任能力。在選撥內(nèi)審人員的過程當(dāng)中，規(guī)定欲參與財務(wù)審計團隊的工作人員，不但熟練掌握財務(wù)會計、財務(wù)審計、法律法規(guī)、稅務(wù)、公司管理方面理論知識，并且應(yīng)具備一定水準職業(yè)判斷力。此外，要加強繼續(xù)再教育管理方法，不斷提升內(nèi)審人員認識問題、思考問題、問題解決能力。培育一批具有比較高思想政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、把握現(xiàn)代科技和方式的財務(wù)審計優(yōu)秀人才，才能保證審計質(zhì)量和能力不斷提升。

（三）創(chuàng)建全面審計質(zhì)量控制規(guī)章制度。審計部門應(yīng)視自已的經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部結(jié)構(gòu)基層黨建工作等多種因素來創(chuàng)建全方位質(zhì)量控制規(guī)章制度，確保整體內(nèi)審人員清晰地了解并掌握。并定期檢查其全方位質(zhì)量管理政策及相對應(yīng)流程的實施情況以及結(jié)論適時地進行監(jiān)管和檢測，及早發(fā)現(xiàn)難題，逐步完善質(zhì)量控制程序，確保各類內(nèi)控審計依照政府審計基本原則規(guī)定實行，把財務(wù)風(fēng)險降到能接受的水準。

（四）加強審計項目品質(zhì)的過程控制。財務(wù)審計項目質(zhì)量控制包含：財務(wù)審計項目立項、編寫審計方案、財務(wù)審計執(zhí)行、財務(wù)審計報告等多個方面，僅有做好每一步，才能保證全部審計項目的品質(zhì)。一是財務(wù)審計項目立項要具備目的性。財務(wù)審計項目立項應(yīng)重點圍繞本地經(jīng)濟發(fā)展工作中心，緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的難題、主要問題，緊緊圍繞社會發(fā)展關(guān)注的重點、熱點話題進行,才可以接到較為良好的效果。二是審計方案要具備可執(zhí)行性。審計方案的制定要務(wù)求細，使之有較強的可操作性，避免使計劃方案變成“舍本逐末”，危害財務(wù)審計開展的實際效果。三是財務(wù)審計執(zhí)行要體現(xiàn)精確性。財務(wù)審計執(zhí)行過程中，應(yīng)堅持不懈“全面審計、突出主題”的原則，對容易引起產(chǎn)品質(zhì)量問題的關(guān)鍵要素要執(zhí)行多方位嚴苛監(jiān)管，這可以取得事半功倍的效果。四是財務(wù)審計報告要體現(xiàn)應(yīng)用性。在報告的內(nèi)容編寫環(huán)節(jié)中，需要注意報告內(nèi)容不僅有總體定義，還有典型性分析；既應(yīng)用相對值表明客觀事實，又應(yīng)用相對指標說明問題的特性和嚴重度；既地道地體現(xiàn)財務(wù)審計狀況，還有深入分析和解決對策，探尋從機制體制上解決問題可行性分析，擴張財務(wù)審計報告影響力。

（五）嚴格遵守各類審核、核查規(guī)章制度。為了確保審計項目品質(zhì)，審計法和財務(wù)審計標準規(guī)定推行審核、核查規(guī)章制度。審計部門、審計組及其審計部門的相關(guān)部門和管理理應(yīng)嚴格執(zhí)行制度，把住審核、核查關(guān)。主要包括審計項目計劃審核、備案制度，審計方案的審批同意規(guī)章制度，審計程序核查規(guī)章制度，審計底稿核查規(guī)章制度，財務(wù)審計報告、財務(wù)審計意向書、財務(wù)審計認定書核查規(guī)章制度，財務(wù)審計報告核準規(guī)章制度。

累計折舊 企業(yè)融資 負債表 現(xiàn)流表 財務(wù)報告