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為了加強(qiáng)政府審計對內(nèi)部控制審計專業(yè)指導(dǎo)監(jiān)管，進(jìn)一步摸透我市內(nèi)部控制審計現(xiàn)況，把握內(nèi)部控制審計動態(tài)性，探尋不斷完善我市內(nèi)審工作運(yùn)作模式，提高部門單位自已的“免疫能力”，依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定，大家融合群眾路線教育活動，組織開展了我市內(nèi)部控制審計狀況調(diào)查。對于調(diào)查存在的問題，我們可以從五個方面明確提出提升縣市內(nèi)審工作的意見，具體狀況如下所示：

一、內(nèi)部控制審計存有的關(guān)鍵問題和不足

（一）部門領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作重視程度不夠

從公共管理管理方法的角度看，機(jī)關(guān)事業(yè)單位要以工作職責(zé)的高效執(zhí)行為主要目的，存有根據(jù)加強(qiáng)監(jiān)管來提升財政局資金使用績效的客觀性要求，但是這種要求被忽視和減弱，促使不斷完善內(nèi)審工作體制的要求還是處于被忽視情況。伴隨著本市領(lǐng)導(dǎo)人員審計工作幅度的大力加強(qiáng)，部門領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作關(guān)鍵性的理解有了一定的提升。但是就機(jī)關(guān)事業(yè)單位總體來說，有一些領(lǐng)導(dǎo)干部尤其是企業(yè)“一把手”對內(nèi)部控制審計管理職能了解還落實不到位，甚至是對內(nèi)部結(jié)構(gòu)審計是什么都不明就里，肯定不會把它推上審議日程上去。有些將內(nèi)部控制審計相當(dāng)于會計監(jiān)督、財務(wù)檢查，覺得將內(nèi)部控制審計職責(zé)建在財務(wù)部，由財會人員或經(jīng)濟(jì)行為決策管理者擔(dān)負(fù)審計職責(zé)更有助于工作落實。加上一部分已創(chuàng)建內(nèi)部審計制度的部門因為內(nèi)部控制審計成果不足顯著，更加重了領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)審工作不夠重視，接踵而來人員配備、隊伍管理、制度制定等多個方面都是會缺乏必需人力、物力資源、資金適用，最后促使內(nèi)審工作困難重重。

（二）內(nèi)部控制審計職責(zé)不完善、組織不足單獨(dú)

依據(jù)赤壁市機(jī)構(gòu)改革聯(lián)合會“三定方案”，我市設(shè)定專業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)編制機(jī)關(guān)事業(yè)單位有14家。依據(jù)調(diào)研，近些年本市內(nèi)審工作在一些企業(yè)如交通出行、文化教育、基本建設(shè)、自來水廠得到了比較快發(fā)展，但大多數(shù)機(jī)關(guān)事業(yè)單位由于受到工作經(jīng)費(fèi)、組織機(jī)構(gòu)和人員配備及部門領(lǐng)導(dǎo)重視度等優(yōu)質(zhì)要素的牽制，資金投入內(nèi)審工作的系統(tǒng)資源不足，導(dǎo)致職業(yè)內(nèi)審人員少、開設(shè)單獨(dú)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的部門很少，絕大多數(shù)部門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與財務(wù)部、紀(jì)檢委、人事部門等相關(guān)部門合署辦公，目前內(nèi)審人員多見做兼職，有一些工作人員即是財務(wù)會計也是內(nèi)審人員或是紀(jì)檢員。從目前的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理的配置情況看，組織不獨(dú)立、工作人員不職業(yè)，單獨(dú)執(zhí)行內(nèi)部結(jié)構(gòu)審計職責(zé)的工作氛圍并未所形成的難題非常明顯，其立即造成下列不良影響：審計監(jiān)督方是被監(jiān)管方崗位職責(zé)交叉式、彼此關(guān)系，沒法公正公平地進(jìn)行監(jiān)管、點(diǎn)評。尤其是將內(nèi)部審計職責(zé)放到財務(wù)部，促使財務(wù)部即是企業(yè)成本核算、會計管理的職能單位，也是監(jiān)管企業(yè)會計運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)督部門，很容易出現(xiàn)監(jiān)管缺乏的情況。與此同時因為沒有獨(dú)立設(shè)置機(jī)構(gòu)、職業(yè)內(nèi)審人員，內(nèi)審人員積極進(jìn)行內(nèi)審工作觀念非常淡漠，欠缺推進(jìn)內(nèi)審工作的職責(zé)驅(qū)動力，對業(yè)務(wù)能力的提高缺乏足夠的迫切性，進(jìn)而直接影響財務(wù)審計功效的高效充分發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計制度不足健全

內(nèi)部審計制度是有序開展企業(yè)內(nèi)審工作的前提條件，都是指導(dǎo)單位內(nèi)審工作科學(xué)規(guī)范實施的基本。從本市機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計發(fā)展?fàn)顩r看，大部分并未不斷完善內(nèi)部審計制度。從已創(chuàng)建內(nèi)部審計制度的機(jī)關(guān)事業(yè)單位看，在其中也只有極少數(shù)企業(yè)設(shè)置權(quán)限單獨(dú)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配置職業(yè)內(nèi)部審計人員，但是不進(jìn)行或非常少進(jìn)行內(nèi)審工作。與此同時，赤壁市內(nèi)部結(jié)構(gòu)自律組織（內(nèi)部控制審計研究會）并未創(chuàng)立，各個單位軍心渙散，處在沒根漂浮狀態(tài)，欠缺對應(yīng)的具體指導(dǎo)，造成內(nèi)部審計制度的不斷完善腳步遲緩。企業(yè)內(nèi)部審計制度未不斷完善，易造成企業(yè)內(nèi)審工作精準(zhǔn)定位不清楚、崗位職責(zé)未知、工作中思想僵化，欠缺執(zhí)行能力，內(nèi)部控制審計名存實亡，更不要提有序進(jìn)行。

（四）內(nèi)部控制審計結(jié)果運(yùn)用不足充足

內(nèi)部控制審計結(jié)論的應(yīng)用是內(nèi)部控制審計管理職能充分發(fā)揮的高效反映，都是內(nèi)審機(jī)構(gòu)宣傳策劃自己的價值，完成企業(yè)升值的重要途徑。調(diào)查發(fā)覺，我市各個單位在內(nèi)部控制審計結(jié)果運(yùn)用中存在下列2個相關(guān)的問題：一方面大部分企業(yè)內(nèi)部審計報告，因為并未對查出來問題進(jìn)行全面的梳理和辯證分析，所提出的審計建議過度含糊、覆蓋面既廣特多，欠缺目的性，也未從健全制度、標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)管理程序的監(jiān)管相對高度明確提出意見和建議，進(jìn)而難以造成部門領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，導(dǎo)致意見與建議采取率太低。另一方面內(nèi)部控制審計結(jié)論與外界中間基本上未完成資源整合共享，大部分企業(yè)出自于各種各樣考慮到，對內(nèi)部結(jié)構(gòu)審計成果的提煉出、資源整合共享工作中主動性不夠，導(dǎo)致非常多的內(nèi)部控制審計成功經(jīng)驗隱且不彰，沒法為同業(yè)競爭、同類型企業(yè)參考。審計結(jié)論應(yīng)用不全面，這不僅縮小了內(nèi)部控制審計本身的發(fā)展前景，也減少了內(nèi)部審計在部門領(lǐng)導(dǎo)心目中期待值，最后導(dǎo)致內(nèi)部審計必要性減少、影響力降低，內(nèi)部審計發(fā)展趨勢困乏。

（五）內(nèi)部控制審計服務(wù)質(zhì)量不高

現(xiàn)階段大部分部門的內(nèi)審工作只停留在簡單地對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理合法開展監(jiān)督管理，但對經(jīng)濟(jì)效益審計、內(nèi)控審計、風(fēng)險評價財務(wù)審計等非常少進(jìn)行。近些年，伴隨著數(shù)字化的飛速發(fā)展，各個單位財務(wù)核算已大部分完成了數(shù)字化、數(shù)字化，但內(nèi)審部門的電子計算機(jī)普及化應(yīng)用、互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)卻相對落后，相當(dāng)一部分依然滯留在傳統(tǒng)審計技術(shù)方式，主要通過對每一個業(yè)務(wù)賬項的逐單查驗或抽樣檢查做到監(jiān)管目地。這種審計方式不但效率不高，并且耗費(fèi)了大量時間、人工成本，也無法及早發(fā)現(xiàn)和處理問題，不可以充足合理利用有限的資源審計資源，嚴(yán)重影響監(jiān)管力度和審計效率，降低了財務(wù)審計對權(quán)力制約監(jiān)管的性能和品質(zhì)。這一現(xiàn)況，一方面削弱了內(nèi)部審計監(jiān)管力度，無法全面實施財務(wù)審計在社會建設(shè)過程中推動規(guī)范化管理和提高產(chǎn)量的效果；另一方面，無法及時地追蹤難題，導(dǎo)致財政性資金所使用的監(jiān)管缺乏。

（六）內(nèi)部審計人員綜合能力不是很強(qiáng)

內(nèi)審工作是一項專業(yè)性與政策很強(qiáng)的核查與評價主題活動，必須建設(shè)一支政冶與業(yè)務(wù)能力相對較高的復(fù)合性財務(wù)審計團(tuán)隊，可是卻調(diào)查情況體現(xiàn)，本市內(nèi)部審計人員大部分是財會人員，知識體系單一，業(yè)務(wù)流程能力不夠，溝通交流相處能力欠缺，剖析問題解決能力不夠，無法達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益審計、計算機(jī)審計的需求，這些都比較嚴(yán)重牽制了內(nèi)部控制審計功效的高效充分發(fā)揮。一些部門對內(nèi)部審計人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)和繼續(xù)再教育重視程度不夠，人才的培養(yǎng)和繼續(xù)再教育并沒有發(fā)展規(guī)劃，內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)無法得到不斷提升，從而促使內(nèi)部審計人員對職業(yè)生涯發(fā)展缺乏自信，嚴(yán)重影響工作主動性。

二、全面加強(qiáng)內(nèi)審工作的建議與意見

（一）高度重視，完善內(nèi)審工作體制

深入推進(jìn)內(nèi)審工作又好又快發(fā)展，務(wù)必最先處理好領(lǐng)導(dǎo)人員的思想覺悟難題。應(yīng)加強(qiáng)機(jī)關(guān)事業(yè)單位“一把手”的推廣，表明內(nèi)審工作的重要意義，以統(tǒng)一思想，達(dá)成共識，將內(nèi)部控制審計做為轉(zhuǎn)變職能、進(jìn)行黨風(fēng)廉潔建設(shè)、搭建企業(yè)“人體免疫系統(tǒng)”的主要專用工具，推上關(guān)鍵審議日程上去，各單位各部門一起齊心合力把內(nèi)審工作發(fā)展好。獲得“一把手”的高度重視，有益于為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及為其提供必須的物質(zhì)生活確保，有益于提高內(nèi)審工作的自覺性和公信力。竭盡全力發(fā)揮特長，依照“明確方向、健全制度，特惠創(chuàng)建、分次推動”標(biāo)準(zhǔn)，階段性、分階段不斷完善內(nèi)審工作體制，開展內(nèi)部控制審計自律組織及企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)基本建設(shè)。依據(jù)單位組織經(jīng)營規(guī)模財務(wù)審計任務(wù)量配置內(nèi)部審計人員，處理審計公司和管理不獨(dú)立、工作人員總數(shù)不夠的分歧，豐富政府審計能量，充分發(fā)揮內(nèi)部控制審計的功效。

（二）創(chuàng)新思想，擴(kuò)寬內(nèi)審工作視線

要改變工作思路，更改過去舊思想，積極主動擴(kuò)展技術(shù)咨詢作用，內(nèi)部控制審計的監(jiān)管點(diǎn)評與資詢提議職責(zé)相結(jié)合的核心理念融進(jìn)落實到實踐中去，持續(xù)擴(kuò)寬內(nèi)審工作視線，最大程度地充分發(fā)揮機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)控審計的最大效能，移位審計監(jiān)督大關(guān)，將事后審計向事中、事先財務(wù)審計邁入，在確保財政局財務(wù)公開以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為真正、合規(guī)管理的前提下 ，大力開展以內(nèi)控制度和風(fēng)險管控為出發(fā)點(diǎn)的審計工作、經(jīng)濟(jì)效益審計、內(nèi)控審計等幾種審計項目，尤其是對項目資金的延遲時間撥款和占用侵吞狀況進(jìn)行集中財務(wù)審計，搜索經(jīng)濟(jì)與管理過程的系統(tǒng)漏洞，切合實際健全內(nèi)部制度，以推動企業(yè)改進(jìn)運(yùn)營管理，增加價值，完成溫良整治總體目標(biāo)。

（三）改進(jìn)方案，提升內(nèi)審工作水平

創(chuàng)新方式方法提高內(nèi)部控制審計的品質(zhì)、效率和質(zhì)量，重視內(nèi)部控制審計的信息化規(guī)劃，積極推動連接網(wǎng)絡(luò)財務(wù)審計，全面提高在信息化管理環(huán)境下進(jìn)行內(nèi)審工作能力，規(guī)定內(nèi)部審計人員學(xué)好運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)資源來獲取財務(wù)審計中常需要的材料和案件線索，迅速、精確、有效地進(jìn)行瑣碎的工作每日任務(wù)。認(rèn)真落實《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，勤奮按標(biāo)準(zhǔn)程序、行為表現(xiàn)方式實行審計工作，根據(jù)規(guī)范化的工作中流程控制，確保審計質(zhì)量和質(zhì)量，避開財務(wù)風(fēng)險。科學(xué)合理、有效制訂年度審計報告工作規(guī)劃，報檢本公司負(fù)責(zé)人或是權(quán)力機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行。財務(wù)審計實施后，應(yīng)編寫實施意見，以具體指導(dǎo)內(nèi)控審計進(jìn)行；審計過程，應(yīng)進(jìn)行檢查、監(jiān)盤、觀查、查看、測算、分析性復(fù)核等方式，獲得證明文件，從而形成審計底稿；內(nèi)控審計結(jié)束后，審計組應(yīng)當(dāng)立即梳理審計資料，產(chǎn)生財務(wù)審計檔案資料。

（四）轉(zhuǎn)化成果，提高內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)影響力

加強(qiáng)內(nèi)部審計人員成效觀念，堅持把審計成果轉(zhuǎn)換運(yùn)用根植于內(nèi)控審計的全流程，提倡與鼓勵內(nèi)審人員主動提升自身的全面分析觀念與能力，運(yùn)用根據(jù)財務(wù)審計把握的資料及狀況，最大程度地運(yùn)用審計資源，進(jìn)一步加強(qiáng)對財務(wù)審計狀況的全面分析與研究，搞好審計資料的生產(chǎn)加工，充分挖掘?qū)徲嫷摹霸黾又怠?，爭取完成“一花多果”的高層次財?wù)審計目地。通過組織出色內(nèi)部控制審計新項目、優(yōu)秀論文、實例等評選主題活動，教育引導(dǎo)各個單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)高度重視審計整改，重視總結(jié)提煉，并且把出色的審計項目、實例與畢業(yè)論文匯編成冊，創(chuàng)建資源整合共享體制，供各個單位相互之間借鑒，提高內(nèi)部控制審計科技成果轉(zhuǎn)化的驅(qū)動力，推進(jìn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)審計成果的轉(zhuǎn)換與運(yùn)用，推動內(nèi)審工作水平的提高，切實提高內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)影響力。

（五）強(qiáng)化指導(dǎo)，推動內(nèi)部控制審計科學(xué)發(fā)展觀

根據(jù)做好工作會議、機(jī)構(gòu)舉行培訓(xùn)工作、外出考察學(xué)習(xí)、創(chuàng)建內(nèi)部控制審計網(wǎng)址等方式，構(gòu)建高效互動平臺，溝通交流各理事單位內(nèi)審工作中遇到的困難，密切關(guān)注和推動內(nèi)部審計的組織建設(shè)、本年度項目實施計劃實施進(jìn)度和實施情況，先進(jìn)集體內(nèi)審工作工作經(jīng)驗，相互之間借鑒學(xué)習(xí)，暢通信息溝通的方式，加強(qiáng)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程品質(zhì)提高專業(yè)指導(dǎo)。在政府審計項目過程中，邀約內(nèi)審人員參與進(jìn)點(diǎn)大會，征求內(nèi)審人員的建議并獲得其相互配合協(xié)助，在確定穩(wěn)定性前提下，充分利用內(nèi)部審計結(jié)論，在年度審計報告出示后一同落實整改，既來達(dá)到豐富政府審計能量、提高內(nèi)部審計人員的幸福感及推動內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力提高的目地。審計部門對依規(guī)歸屬于審計監(jiān)督對象部門和單位開展審計工作過程中，關(guān)心內(nèi)審工作，將內(nèi)部審計制度建設(shè)和工作進(jìn)展情況，納入企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核的描述范疇，以此作為內(nèi)部審計的生存與發(fā)展拓寬渠道，根據(jù)外力作用促進(jìn)內(nèi)部審計的隱性需求轉(zhuǎn)化成實際在要求，與此同時能夠以政府部門名義頒布有關(guān)政策，將內(nèi)部審計制度不斷完善狀況，做為政府部門績效考評的主要參照，更容易突顯內(nèi)審工作的必要性，更為高效地推動內(nèi)審工作的順利進(jìn)行。