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機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)是機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依規(guī)單獨(dú)監(jiān)管與評(píng)價(jià)本公司財(cái)務(wù)公開、經(jīng)濟(jì)行為信息真實(shí)性、完好性、合理合法，完善內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管控的一種行為。伴隨社會(huì)發(fā)展社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，機(jī)關(guān)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)范圍不斷創(chuàng)新、收入支出主題活動(dòng)不斷增加，對(duì)它進(jìn)行監(jiān)管看起來愈來愈必需。機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)該是機(jī)關(guān)事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)工作進(jìn)行全程監(jiān)督的高效方式。

一、進(jìn)行機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的重要性

（一）內(nèi)部控制審計(jì)是機(jī)關(guān)事業(yè)單位開展自律意識(shí)、規(guī)范財(cái)務(wù)管理主題活動(dòng)的重要方式。進(jìn)行內(nèi)審工作，能夠充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督的作用，增加自我約束力度，避免一部分機(jī)關(guān)事業(yè)單位推行收支兩條線管理方法而隱藏“公款私存”“賬外賬”等違法狀況，避免舞弊行為，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，保障會(huì)計(jì)賬簿真正、精確、合理合法。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)是維護(hù)保養(yǎng)國(guó)有資產(chǎn)處置安全性，有效預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)流失的主要確保。通過組織內(nèi)部控制審計(jì)，可以確保運(yùn)行的時(shí)候?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)情況有客觀公正的理解，摸透機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)政局財(cái)務(wù)公開經(jīng)營(yíng)規(guī)模運(yùn)營(yíng)狀況，合理布局國(guó)有資產(chǎn)處置，避免不合規(guī)的運(yùn)用國(guó)有資產(chǎn)出租、項(xiàng)目投資獲得本人個(gè)人利益等違法情況的產(chǎn)生，提升財(cái)產(chǎn)利用效率。

（三）內(nèi)部控制審計(jì)能夠提升財(cái)政性資金的應(yīng)用經(jīng)濟(jì)效益，為宏觀調(diào)控服務(wù)項(xiàng)目。充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督功效，進(jìn)一步提高了財(cái)政局資金使用效益。與此同時(shí)可以鼓勵(lì)員工數(shù)據(jù)化管理財(cái)產(chǎn)的積極性，提高其使命感，提升資金使用效益，貫徹落實(shí)我國(guó)宏觀調(diào)控政策，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷、平穩(wěn)、持續(xù)發(fā)展。現(xiàn)階段，全黨全國(guó)都是在開展反腐倡廉建設(shè)，進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)有益于監(jiān)管本公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，遏制腐敗造成，推動(dòng)企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)，同時(shí)也可以提升員工的法制意識(shí)與領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能力，促進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展。

二、現(xiàn)階段機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)存在的不足

（一）了解有待提升許多機(jī)關(guān)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)覺得本部門發(fā)展趨勢(shì)有財(cái)政做基礎(chǔ)，且行政機(jī)關(guān)也實(shí)行了預(yù)算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理方法、機(jī)關(guān)事業(yè)單位又制訂了財(cái)政預(yù)算，其發(fā)展前途怎樣并不具備直接地利益關(guān)系，感覺進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)沒什么意義，乃至用不著，敷衍塞責(zé)地組織內(nèi)控審計(jì)只不過是應(yīng)對(duì)國(guó)家制度。這類領(lǐng)導(dǎo)階層的錯(cuò)誤觀點(diǎn)比較嚴(yán)重限制了全部機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)審工作的高速發(fā)展：不但在組織機(jī)構(gòu)中不完善、缺乏組織建設(shè)，并且所使用的內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)也潤(rùn)通不上內(nèi)控審計(jì)的需求，內(nèi)審人員也不愿開展審計(jì)監(jiān)督檢查工作，內(nèi)部控制審計(jì)的監(jiān)管徹底形式化，充分發(fā)揮不上功效。

（二）目的不足確立機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)審工作應(yīng)重點(diǎn)圍繞所在部門、本公司工作中目標(biāo)展開的，而且從本部門具體情況考慮，促使內(nèi)審工作有較強(qiáng)的可行性分析?？涩F(xiàn)實(shí)通常是機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)審工作總體目標(biāo)擺脫所在部門、本部門目標(biāo)，從而使得其預(yù)期效果受到影響。雖然有點(diǎn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位也制定了一些內(nèi)審工作總體目標(biāo)，但操作過程中，未對(duì)內(nèi)控審計(jì)總體目標(biāo)開展科學(xué)合理的分析，促使內(nèi)審工作形式大于內(nèi)容，進(jìn)而能夠降低內(nèi)審工作效果。

（三）欠缺規(guī)章制度支撐點(diǎn)不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度，用制度管理財(cái)務(wù)審計(jì)個(gè)人行為，是內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)界所追求的關(guān)鍵總體目標(biāo)?，F(xiàn)階段機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)審工作關(guān)鍵執(zhí)行依據(jù)是政府審計(jì)政策法規(guī)制訂的管理制度和財(cái)務(wù)審計(jì)研究會(huì)制訂的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等，有事業(yè)編內(nèi)審部門也結(jié)合實(shí)際摸索出很多有好處的工作經(jīng)驗(yàn)，在這個(gè)基礎(chǔ)上應(yīng)產(chǎn)生管理制度。這種審計(jì)制度在創(chuàng)新性、可靠性、可執(zhí)行性層面存在一定缺乏，無法適應(yīng)局勢(shì)發(fā)展的需求，管理方面有局限，已無法滿足現(xiàn)階段和今后工程項(xiàng)目有關(guān)審計(jì)實(shí)務(wù)的需求。因此，必須對(duì)這類審計(jì)制度進(jìn)行整理、修定，保存成功案例一部分、清除不適合具體內(nèi)容、提升審計(jì)管理新思想。

（四）自覺性不足現(xiàn)階段部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基本上都是在單位帶領(lǐng)下做好工作，歸屬于共體監(jiān)管。以內(nèi)審環(huán)節(jié)中一定會(huì)和本部門領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)負(fù)責(zé)人權(quán)益起爭(zhēng)執(zhí)，審計(jì)的自覺性、公平公正、公信力無法得到保證。有些領(lǐng)導(dǎo)干部覺得多一事不如少一事，使內(nèi)審工作無法進(jìn)行或形式化。除此之外，現(xiàn)階段內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力也無法適應(yīng)工作需求。從業(yè)審計(jì)的工作員一般應(yīng)具備會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)分析、財(cái)務(wù)審計(jì)、法律法規(guī)等學(xué)科專業(yè)知識(shí)，而我國(guó)現(xiàn)階段大部分機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)審人員一般為財(cái)會(huì)人員，欠缺應(yīng)該有的職業(yè)規(guī)范和審計(jì)工作專業(yè)知識(shí)，減少了內(nèi)控審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性和精確性。

三、搞好機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的幾點(diǎn)思考

（一）提高思想認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制審計(jì)并不是無關(guān)緊要的擺放。內(nèi)部控制審計(jì)既可以起到改錯(cuò)功效，還能為將來防呆充分發(fā)揮警示作用，對(duì)腐敗現(xiàn)象也有一定的警示作用。因?yàn)榻M織機(jī)構(gòu)的附屬性和人員構(gòu)成的獨(dú)特性，內(nèi)部控制審計(jì)往往能夠比較方便地看到企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)存有的潛在性難題，這個(gè)比任何檢查監(jiān)督工作也更高效。高管應(yīng)當(dāng)并對(duì)有足夠的認(rèn)知，將內(nèi)部控制審計(jì)的組織建設(shè)提升到企業(yè)戰(zhàn)略管理方面，認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)的位置，搭建完備的組織架構(gòu)，給與強(qiáng)有力權(quán)利和物資供應(yīng)機(jī)器設(shè)備適用，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)管理能力。

（二）明確方向內(nèi)審工作要聚焦本部門目標(biāo)而產(chǎn)生的，以提升管理方法、堵塞漏洞、提高產(chǎn)量為主要目的，要深刻理解到監(jiān)管和提供服務(wù)的關(guān)聯(lián)，將二者有機(jī)統(tǒng)一下去，監(jiān)督是方式，其實(shí)質(zhì)目的是為了發(fā)現(xiàn)的問題并給出合理性的意見與建議，從而提升事業(yè)單位高效率。

（三）完善制度建設(shè)內(nèi)部審計(jì)政策是進(jìn)行內(nèi)審工作的前提條件與基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在制訂本部門內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)章制度時(shí)，可以參考國(guó)家審計(jì)署所制訂的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》，融合本部門詳細(xì)情況，制定符合實(shí)際的內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)章制度，為應(yīng)用規(guī)章制度控制措施提升內(nèi)部控制審計(jì)品質(zhì)搞好基礎(chǔ)工作。切勿搞只重方式、忽略預(yù)期效果、無法操控的規(guī)章制度，使內(nèi)部審計(jì)制度真正能夠做為可信賴的工作中根據(jù)。

（四）健全制度機(jī)關(guān)事業(yè)單位要不斷完善內(nèi)部控制審計(jì)的工作任務(wù)和方式。第一，擴(kuò)寬內(nèi)審工作范疇。內(nèi)部控制審計(jì)不但需要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)真實(shí)有效合理合法進(jìn)行核查，并且還要對(duì)資金效益、管理漏洞、規(guī)章制度完善等多個(gè)方面進(jìn)行合理的點(diǎn)評(píng)。第二，提升內(nèi)部控制審計(jì)方式。靈活運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)性提升審計(jì)的高效率。第三，推動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)技術(shù)性。將審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理審計(jì)并舉，提高對(duì)財(cái)政性資金的業(yè)績(jī)考核、管理決策評(píng)定與經(jīng)濟(jì)職責(zé)的財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控制度和管理機(jī)制的健全性和實(shí)效性還要進(jìn)行監(jiān)管與評(píng)價(jià)。努力標(biāo)本兼治與治標(biāo)結(jié)合，不但要解決好內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并且可以從實(shí)質(zhì)考慮，詳細(xì)分析緣故，從源頭上加以解決。

（五）提升素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)能力高低取決于內(nèi)控審計(jì)能不能客觀性、公平、權(quán)威性地組織。因而，提升內(nèi)部審計(jì)人員綜合能力至關(guān)重要。一要提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平。審計(jì)工作工作人員不但要具有審計(jì)專業(yè)技能，還要精通法律法規(guī)、建設(shè)工程、電子計(jì)算機(jī)、金融等層面專業(yè)知識(shí)。內(nèi)審人員要持續(xù)改善知識(shí)體系，融入工作需求。二要提升內(nèi)部審計(jì)人員品德修養(yǎng)。內(nèi)部審計(jì)人員除了需要有著豐富的理論知識(shí)和業(yè)務(wù)水平外，還需要建立正確的本人品行規(guī)則、剛正不阿質(zhì)量及其身心健康世界觀、人生價(jià)值觀，具有很高的職業(yè)道德規(guī)范水準(zhǔn)。三要高度重視內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)再教育。企業(yè)除開規(guī)定內(nèi)審人員參與行政機(jī)關(guān)所規(guī)定的財(cái)務(wù)人員繼續(xù)再教育外，還需要積極主動(dòng)激勵(lì)其參加全新金融、財(cái)務(wù)審計(jì)法律法規(guī)的專業(yè)技能培訓(xùn)，定期檢查相關(guān)負(fù)責(zé)人開展與專業(yè)技能有關(guān)的全方位調(diào)查，提高其專業(yè)理論知識(shí)實(shí)務(wù)操作水平，以更強(qiáng)、更有效地提高審計(jì)工作能力水平。