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不一樣稅收視同銷售個(gè)人行為稅務(wù)處理方法

一、企業(yè)增值稅層面：

1、視同銷售的情況

依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國財(cái)政部令第65號)第四條 企業(yè)或是個(gè)體戶的下述個(gè)人行為，視同銷售貨物：

(一)將貨物交付別的單位或個(gè)人分銷；

(二)市場銷售分銷貨品；

(三)配有多個(gè)組織并推行統(tǒng)一核算納稅人，將貨品從一個(gè)組織移交別的組織用以市場銷售，但有關(guān)機(jī)構(gòu)建在同一縣(市)的除外；

(四)將自產(chǎn)自銷或是委托加工物資的物品用以非企業(yè)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

(注：從2016年5月1日起，全方位“營改增政策”后，非企業(yè)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目已蕩然無存。)

(五)將自產(chǎn)自銷、委托加工物資的物品用以團(tuán)體福利或是消費(fèi)；

(六)將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或是購入的物品做為項(xiàng)目投資, 發(fā)放給其他部門或是個(gè)體戶；

(七)將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或是購入的物品分給公司股東或是投資人；

(八)將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或是購入的物品無償贈(zèng)與別的單位或個(gè)人。

另《國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征企業(yè)增值稅改革試點(diǎn)通告》(財(cái)務(wù)〔2016〕36號)配件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條以下情形視同銷售服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)：

(一)企業(yè)或是個(gè)體戶積極向單位或個(gè)人免費(fèi)提供幫助，但用來公益慈善或以廣大群眾為主要目標(biāo)的除外。

(二)單位或個(gè)人積極向單位或個(gè)人免費(fèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或是房產(chǎn)，但用來公益慈善或以廣大群眾為主要目標(biāo)的除外。

(三)國家財(cái)政部與國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求其他情形。

2、稅務(wù)解決

對符合之上要求的個(gè)人行為都應(yīng)視同銷售個(gè)人行為并測算銷項(xiàng)稅，但是關(guān)于銷項(xiàng)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)難題，《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國財(cái)政部令第65號)也提出了很明確的規(guī)定：第十六條 經(jīng)營者有規(guī)章第七條所指價(jià)錢顯著稍低并無正當(dāng)理由或者是有本細(xì)則第四條列出視同銷售貨物個(gè)人行為則無銷售總額者，按以下次序明確銷售總額：

(一)按經(jīng)營者近期階段類似商品的均值市場價(jià)格明確；

(二)按別的經(jīng)營者近期階段類似商品的均值市場價(jià)格明確；

(三)按組成計(jì)稅價(jià)格明確。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格=成本費(fèi)×(1 成本費(fèi)用率)

歸屬于應(yīng)征入伍消費(fèi)稅稅率的物品，其組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)應(yīng)加計(jì)交易稅款。

二、所得稅

1、視同銷售的情況

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十五條要求，公司產(chǎn)生非貨幣性資產(chǎn)互換，和將貨品、資產(chǎn)、勞務(wù)工用以捐助、償還債務(wù)、冠名贊助、集資款、廣告宣傳、試品、員工福利或是股東分紅等用途，理應(yīng)視同銷售貨物、出售資產(chǎn)或是勞務(wù)。

另依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司處置資產(chǎn)企業(yè)所得稅解決問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕828號)二、公司將財(cái)產(chǎn)移交別人的以下情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生變化且不歸屬于內(nèi)部結(jié)構(gòu)處置資產(chǎn)，應(yīng)按視同銷售確認(rèn)收益。

(一)用以品牌推廣或市場銷售；

(二)用以商務(wù)應(yīng)酬；

(三)用以員工獎(jiǎng)賞或福利；

(四)用以股利分配分派；

(五)用以對外捐贈(zèng)；

(六)別的更改資產(chǎn)所有權(quán)屬種主要用途。

2、稅務(wù)解決

關(guān)于銷售收入確認(rèn)難題：依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅相關(guān)問題的通知》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第80號)第二條要求，公司產(chǎn)生《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司處置資產(chǎn)企業(yè)所得稅解決問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕828號)第二條要求情況的，除另有規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照被移交資產(chǎn)賬面價(jià)值明確銷售額。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條確立，投資性房地產(chǎn)就是指按照現(xiàn)行價(jià)錢明確其價(jià)值。依據(jù)這一規(guī)定，公司產(chǎn)生以上視同銷售違法行為的，應(yīng)當(dāng)按照價(jià)格行情明確其價(jià)值明確總收入額。若同時(shí)滿足企業(yè)增值稅視同銷售違法行為的，還要一并開展增值稅銷項(xiàng)稅額的測算。

消費(fèi)稅稅率視作銷售有哪些？

消費(fèi)稅稅率有關(guān)政策并沒有明確指出視同銷售這個(gè)概念，依據(jù)新修訂《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》要求，經(jīng)營者自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用以持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳稅；用以生產(chǎn)制造非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建項(xiàng)目、主管部門、非生產(chǎn)性組織、勞務(wù)、贈(zèng)予、冠名贊助、集資款、廣告宣傳、試品、員工福利、獎(jiǎng)賞等多個(gè)方面，于移交使用中繳稅。

按一般了解，將自產(chǎn)自銷的應(yīng)稅消費(fèi)品用來獲得生產(chǎn)要素、消費(fèi)資料、投資入股、清償債務(wù)等，也應(yīng)當(dāng)繳稅，包括了國稅發(fā)[2008]828號政策規(guī)定應(yīng)視同銷售的項(xiàng)目，也包含國稅發(fā)[2008]828號政策規(guī)定的歸屬于內(nèi)部結(jié)構(gòu)處置資產(chǎn)且不作視同銷售的現(xiàn)象。

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