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資產(chǎn)減值準備的確認和納稅調整稅務解決差別?

在賬務處理上，可收回金額的計量檢定結果顯示資產(chǎn)可收回金額小于其帳面價值的，應該將資產(chǎn)帳面價值減計至可收回金額，減計金額確定為資產(chǎn)減值準備，計入當期損益，與此同時記提對應的資產(chǎn)減值損失。資產(chǎn)減值準備核實后，資產(chǎn)減值資產(chǎn)折舊費或是攤銷費用理應不久的將來期內作適當調整，以便該財產(chǎn)在剩下使用期限內，系統(tǒng)化平攤調整后的資產(chǎn)賬面價值(扣減預計凈殘值)。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確定，在日后會計年度不可轉到。

在稅務處理上，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條第(七)款規(guī)定，在預估應納稅所得額時，沒經(jīng)核定風險準備金開支，不可扣減。企業(yè)按照資產(chǎn)減值準備規(guī)則的相關規(guī)定計提固定資產(chǎn)減值提前準備、在建項目資產(chǎn)減值準備、長期股權投資資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值提前準備、商譽減值準備、長期股權投資資產(chǎn)減值準備、生產(chǎn)經(jīng)營性微生物資產(chǎn)減值損失等，應做納稅調整，不可以計入當期損益，禁止在企業(yè)所得抵扣，應調整至本期應納稅額。公司已獲取資產(chǎn)減值準備的財產(chǎn)，假如稅務申報時已經(jīng)調減應納稅額，可按照獲取資產(chǎn)減值準備前計稅依據(jù)明確可扣減的折舊額或攤銷額。假如已計提減值準備的各種財產(chǎn)因資產(chǎn)處理、售賣、境外投資、以非貨幣性資產(chǎn)方法掉換、在資產(chǎn)重組中抵付負債時，轉到的各種資產(chǎn)減值損失，依照企業(yè)會計準則的相關規(guī)定應計入當期損益，并提高公司的資產(chǎn)總額;依照稅收法律法規(guī)，公司已獲取資產(chǎn)減值準備的財產(chǎn)，若是在稅務申報時已經(jīng)調減應納稅額，轉到的資產(chǎn)減值準備應容許公司進行納稅調整，即原計提減值準備時已經(jīng)調減應納稅額的那一部分，在轉到時，因使用價值修復而變化當期利潤總額的額度，不計算修復當期的應納稅額。

本年利潤中“資產(chǎn)減值準備”都包括什么?

壞賬損失、資產(chǎn)減值準備、持有至到期項目投資資產(chǎn)減值準備、可供出售金融資產(chǎn)減值、短期理財?shù)鴥r準備、長期股權投資資產(chǎn)減值準備、長期股權投資資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)減值提前準備、在建項目(工程物資)資產(chǎn)減值準備、生產(chǎn)經(jīng)營性微生物資產(chǎn)減值損失、無形資產(chǎn)減值提前準備、商譽減值準備、貸款損失準備、礦山利益資產(chǎn)減值等

資產(chǎn)減值準備規(guī)范和標準有兩種規(guī)則 一個是對于資產(chǎn)的一個就是針對固資無形資產(chǎn)攤銷，以成本模式計量長期股權投資，長期股權投資等資產(chǎn)。對于資產(chǎn)的：這里邊分三類，一類是持有至到期投、借款、應收賬款，是依據(jù)帳面價值跟將來現(xiàn)金流折現(xiàn)率去比較。一類是可供出售資產(chǎn)，是依據(jù)帳面價值跟投資性房地產(chǎn)去比較，當公允價值降低的迅速且預估不可以回暖時確定資產(chǎn)減值，還有一類是庫存商品，是依據(jù)帳面價值跟可變現(xiàn)凈值去比較的。對于以上固資那一類資產(chǎn)，是將這一資產(chǎn)可收回金額跟帳面價值較為確定資產(chǎn)減值準備。而可收回金額是此財產(chǎn)將來現(xiàn)金流量折現(xiàn)率與投資性房地產(chǎn)減處置費用二者的較多者。

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