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境外所得填補(bǔ)地區(qū)虧錢的申報(bào)單填好

答：進(jìn)新申報(bào)單中，境外所得抵扣填補(bǔ)地區(qū)虧錢的填寫主要表現(xiàn)在表 A100000（以下稱主表）、表A106000（彌補(bǔ)虧損統(tǒng)計(jì)表）和表 A108000（境外所得消費(fèi)型增值稅統(tǒng)計(jì)表）中。與境外所得測(cè)算額度有關(guān)的也有 A108010（境外所得納稅調(diào)整后所得的統(tǒng)計(jì)表）和A108020（海外子公司彌補(bǔ)虧損統(tǒng)計(jì)表）中。

（一）主表的填寫方法與規(guī)定

境外所得抵扣當(dāng)初地區(qū)虧本在主表中體現(xiàn)。在主表中，最先要把境外所得根據(jù)第14行“減：境外所得”從資產(chǎn)總額中減去，總金額表A108010第14列總計(jì)減第11列合計(jì)的賬戶余額，也就是從資產(chǎn)總額中減去海外沒有間接性承擔(dān)的企業(yè)所得稅額的稅前工資所得的。隨后分辨主表第13-14 15-16-17行是不是小于零，表A108000 第5列總計(jì)行（即海外應(yīng)納稅額）是不是大于零，然后由經(jīng)營者挑選是不是用境外所得抵扣當(dāng)初地區(qū)虧本。當(dāng)主表第13-14 15-16-17行＜0（即當(dāng)初地區(qū)虧本），且海外應(yīng)納稅額大于零，假如經(jīng)營者選擇以境外所得抵扣當(dāng)初地區(qū)虧錢的，主表第18行“加：海外應(yīng)稅所得抵扣地區(qū)虧本”應(yīng)填好當(dāng)初地區(qū)虧錢的平方根與海外應(yīng)納稅額的孰小值；假如經(jīng)營者挑選無需境外所得抵扣當(dāng)初地區(qū)虧錢的，主表第18行應(yīng)填好0。

（二）彌補(bǔ)虧損統(tǒng)計(jì)表的填寫方法與規(guī)定

境外所得填補(bǔ)之前年度地區(qū)虧本在彌補(bǔ)虧損統(tǒng)計(jì)表中體現(xiàn)。在彌補(bǔ)虧損統(tǒng)計(jì)表中，第1列至第10列只體現(xiàn)年度境內(nèi)所得（可彌補(bǔ)虧損所得的）填補(bǔ)之前年度地區(qū)虧錢的狀況。若經(jīng)營者有境外所得且選擇以境外所得填補(bǔ)之前年度地區(qū)虧錢的，需在彌補(bǔ)虧損統(tǒng)計(jì)表第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度彌補(bǔ)的凈虧損”填寫。此類情況下，不適合“第11列同一行次 = 第4列這家銀行的平方根 - 第9列這家銀行 - 第10列這家銀行”的計(jì)算方式。填寫彌補(bǔ)虧損統(tǒng)計(jì)表時(shí)，第11列先正常的測(cè)算，即先依照不顧及用境外所得填補(bǔ)之前年度地區(qū)虧錢的情況填寫，這時(shí)數(shù)值暫時(shí)不填寫表格中；再根據(jù)第11列數(shù)值及其當(dāng)初境外所得經(jīng)營情況，在表外算出用境外所得填補(bǔ)之前年度地區(qū)虧本后并未填補(bǔ)過的凈虧損后，再填寫第11列有關(guān)行次。那樣，用境外所得填補(bǔ)之前年度地區(qū)虧錢的金額為彌補(bǔ)虧損統(tǒng)計(jì)表中并沒形象化呈現(xiàn)。

（三）境外所得消費(fèi)型增值稅統(tǒng)計(jì)表的填寫方法與規(guī)定

境外所得抵扣當(dāng)初地區(qū)虧本和填補(bǔ)之前年度地區(qū)虧本都應(yīng)在境外所得消費(fèi)型增值稅統(tǒng)計(jì)表中體現(xiàn)。當(dāng)經(jīng)營者有境外所得且選擇以境外所得抵扣當(dāng)初地區(qū)虧本和填補(bǔ)之前年度地區(qū)虧本時(shí)，其合計(jì)金額填報(bào)表A108000第6列“抵扣地區(qū)虧本”。不要因?yàn)椤暗挚鄣貐^(qū)虧本”名字里只有“抵扣”二字就解讀為不包含用境外所得填補(bǔ)之前年度地區(qū)虧錢的額度。需注意，用境外所得抵扣當(dāng)初地區(qū)虧本和填補(bǔ)之前年度地區(qū)虧錢的合計(jì)金額，不可超過表A108000第5列海外應(yīng)納稅額。

公司海外贏利能否填補(bǔ)地區(qū)以前年度虧損？

答：依據(jù)匯算清繳申報(bào)單填報(bào)說明，第29行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填寫經(jīng)營者來自中國境外的所得的，依照在我國稅收法律法規(guī)計(jì)算出來的應(yīng)納所得稅額。行內(nèi)根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）填寫。第30行“境外所得稅收抵免企業(yè)所得稅額”：填寫經(jīng)營者來自我國境外所得按照中國境外稅收法規(guī)及其相關(guān)規(guī)定應(yīng)交納并具體交納（包含視作已現(xiàn)實(shí)交納）企業(yè)所得稅屬性的稅金（準(zhǔn)許稅收抵免稅金）。行內(nèi)根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）填寫。

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