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海外顧客委托付款業(yè)務(wù)核算

答：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)務(wù)〔2016〕36號）第六條要求，中華共和國海外（以下稱海外）單位或個(gè)人在境內(nèi)產(chǎn)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未配有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購方為企業(yè)增值稅義務(wù)人。國家財(cái)政部與國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局另有約定的除外。

第十二條要求，在境內(nèi)銷售、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)，就是指：

（一）服務(wù)項(xiàng)目（租用房產(chǎn)以外）或是無形資產(chǎn)攤銷（生態(tài)資源所有權(quán)以外）的銷貨方或是購方在境內(nèi)；

財(cái)務(wù)〔2016〕36號應(yīng)附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》要求，市場銷售無形資產(chǎn)攤銷，就是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)或是使用權(quán)的業(yè)務(wù)內(nèi)容。無形資產(chǎn)攤銷，指的是沒有實(shí)體形狀，但可以產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)收益的財(cái)產(chǎn)，包含技術(shù)性、注冊商標(biāo)、版權(quán)、信譽(yù)、生態(tài)資源所有權(quán)和其它權(quán)益性無形資產(chǎn)攤銷。

《企業(yè)所得稅法》第三條第三款要求，非居民企業(yè)中國境內(nèi)未開設(shè)組織、場所，以及雖建立組織、場地但所取得的所得的與其說專設(shè)組織、場地沒有直接關(guān)聯(lián)的，理應(yīng)從總體上來自我國境內(nèi)的所得的繳納稅款。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條要求，所得稅法第三條所指來自我國境內(nèi)、境外所得的，根據(jù)下列標(biāo)準(zhǔn)明確：（五）貸款利息所得的、房租所得的、特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照壓力、付款所獲得的公司或單位、場地所在城市明確，或是依照壓力、付款所獲得的個(gè)人居住地明確；

第二十條要求，所得稅法第六條第（七）項(xiàng)所指特許權(quán)使用費(fèi)收益，主要是指給予專利、非專利技術(shù)、專利權(quán)、版權(quán)以及其它開發(fā)權(quán)的所有權(quán)獲得收入。

《企業(yè)所得稅法》第三十七條要求，對非居民企業(yè)獲得此方法第三條第三款所規(guī)定的所得的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，推行源泉扣繳，以付款人為因素義務(wù)人。稅金由義務(wù)人在每一次付款或是期滿應(yīng)付款時(shí)，從付款或是期滿應(yīng)收取的賬款中繳納。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零四條要求，所得稅法第三十七條所指支付人，就是指按照相關(guān)法律法規(guī)要求或是合同規(guī)定對非居民企業(yè)立即承擔(dān)付款有關(guān)賬款義務(wù)的單位或個(gè)人。

遠(yuǎn)期外匯合約的賬務(wù)處理是啥？

答：遠(yuǎn)期外匯合約的賬務(wù)處理

遠(yuǎn)期外匯合約主要是指和經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)簽署的，通過銀行依照協(xié)議約定的遠(yuǎn)期匯率不久的將來階段將一種外幣兌換為另一種貸幣的書面協(xié)約。遠(yuǎn)期外匯合約是中國發(fā)生最開始、公司應(yīng)用最廣泛的外匯衍生品種。文中關(guān)鍵討論公司應(yīng)用遠(yuǎn)期外匯合約避開利率風(fēng)險(xiǎn)和投機(jī)性對沖套利時(shí)怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理。

一、遠(yuǎn)期外匯合約的種類和會計(jì)處理要解決問題

公司以外匯交易遠(yuǎn)期合同的形式進(jìn)行外幣交易的效果一般有期現(xiàn)套利和投機(jī)性對沖套利二種。在其中期現(xiàn)套利合同可以分為下列4種業(yè)務(wù)流程：(1)對于企業(yè)外幣交易里的應(yīng)收款、應(yīng)對內(nèi)容進(jìn)行期現(xiàn)套利;(2)對外匯承諾約定的期現(xiàn)套利;(3)對預(yù)估買賣交易期現(xiàn)套利;(4)對于企業(yè)境外經(jīng)營凈投資的期現(xiàn)套利。而投機(jī)性則是為博得遠(yuǎn)期匯率與即期匯率差值而獲得利潤的外幣業(yè)務(wù)。外匯交易遠(yuǎn)期合同的賬務(wù)處理難題主要包括：

(1)怎樣確定外匯交易遠(yuǎn)期合同交易過程中的利得和損失;

(2)什么時(shí)候?qū)ν忾_放匯報(bào)利得和損失。

二、遠(yuǎn)期外匯合約期現(xiàn)套利的賬務(wù)處理

在我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第24號——套期保值》將期現(xiàn)套利分成3種：投資性房地產(chǎn)套期、現(xiàn)金流套期和境外經(jīng)營凈投資套期。投資性房地產(chǎn)套期，指的是對已確定財(cái)產(chǎn)或債務(wù)、并未確定的明確服務(wù)承諾，或該財(cái)產(chǎn)或債務(wù)、并未確定的明確服務(wù)承諾中可辨認(rèn)部分公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)性所進(jìn)行的套期?，F(xiàn)金流套期，指的是對現(xiàn)金流變化風(fēng)險(xiǎn)性所進(jìn)行的套期，此類現(xiàn)金流變化來源于與已確定財(cái)產(chǎn)或債務(wù)、很可能出現(xiàn)的預(yù)估買賣相關(guān)的某種特定風(fēng)險(xiǎn)，并將危害公司的損益表。境外經(jīng)營凈投資套期，指的是對境外經(jīng)營凈投資利率風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的套期，在其中境外經(jīng)營凈投資主要是指在境外經(jīng)營資產(chǎn)總額里的利益市場份額。

對此3種期現(xiàn)套利的賬務(wù)處理是不一樣的。投資性房地產(chǎn)套期里的套期工具，其公允價(jià)值變動(dòng)的損益表立即計(jì)入當(dāng)期損益;被套期項(xiàng)目因被罩期風(fēng)險(xiǎn)性所形成的凈收益或損害更是直接計(jì)入當(dāng)期損益，與此同時(shí)調(diào)節(jié)被套期項(xiàng)目的帳面價(jià)值?，F(xiàn)金流套期工具中的高效套期一部分，理應(yīng)立即確定為其他綜合收益，并單排新項(xiàng)目體現(xiàn);失效套期的那一部分，立即計(jì)入當(dāng)期損益;被套期項(xiàng)目若是為預(yù)估買賣，則原先立即確定為其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)損益表，在被罩期預(yù)估買賣危害公司損益表的同樣期內(nèi)轉(zhuǎn)走，計(jì)入當(dāng)期損益。境外經(jīng)營凈投資套期理應(yīng)按照類似現(xiàn)金流套期去進(jìn)行賬務(wù)處理。

總的來說，海外顧客委托付款業(yè)務(wù)核算關(guān)鍵點(diǎn)比較多，公司在日常業(yè)務(wù)核算時(shí)重視差別，與此同時(shí)必須做好正確賬務(wù)處理，以上就是海外顧客委托付款業(yè)務(wù)核算的相關(guān)內(nèi)容,的小編早就在上文中詳細(xì)介紹完畢了，獲得更多的精彩絕倫財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識，請密切關(guān)注的網(wǎng)站升級。