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營改增后市場銷售抵用券如何交稅？

答：抵用券特性與預(yù)付費卡同樣。

《關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第53號）第三條要求，單主要用途預(yù)付費卡（下稱“單用途卡”）服務(wù)依照下列有關(guān)規(guī)定執(zhí)行：

（一）單用途卡開卡公司或是售卡公司（下列通稱“售卡方”）市場銷售單用途卡，或是接納單用途卡用卡人在線充值所取得的應(yīng)收資產(chǎn)，不繳納稅費。售卡即可依照本公告第九條的相關(guān)規(guī)定，向充值卡人、氪金人出具增值稅普通發(fā)票，不可開具增值稅專用發(fā)票。

（四）銷貨方與售卡方并不是同一個納稅人，銷貨方在接到售卡方結(jié)算銷售款時，需向售卡方出具增值稅普通發(fā)票，并且在備注標(biāo)明“接到預(yù)付費卡結(jié)算款”，不可開具增值稅專用發(fā)票。

售卡方從銷貨方所取得的增值稅普通發(fā)票，作為市場銷售單用途卡或接納單用途卡在線充值獲得應(yīng)收資產(chǎn)不繳納稅費的憑據(jù)，留存?zhèn)洳椤?/p>

第九條要求，《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅示范點相關(guān)稅收征管理事宜的通知》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第23號）配件《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》里的分類編碼調(diào)節(jié)以下幾點，經(jīng)營者應(yīng)先企業(yè)增值稅稅控開票軟件升級成最新版（V2.0.11）：

（十一）提升6“未出現(xiàn)經(jīng)營行為的不征稅新項目”，用以經(jīng)營者扣除賬款但未出現(xiàn)銷售商品、應(yīng)稅服務(wù)、服務(wù)項目、固定資產(chǎn)或房產(chǎn)的情況。

“未出現(xiàn)經(jīng)營行為的不征稅新項目”內(nèi)設(shè)601 “預(yù)付費卡營銷和在線充值”、602“市場銷售自主開發(fā)的建筑項目預(yù)收賬款”、603 “已申報交納增值稅未開稅票補開票”。

應(yīng)用“未出現(xiàn)經(jīng)營行為的不征稅新項目”編號，發(fā)票稅率欄應(yīng)填好“不征稅”，不可開具增值稅專用發(fā)票。

《增值稅暫行條例》第七條要求，經(jīng)營者銷售商品或是應(yīng)稅服務(wù)的價錢顯著稍低并無正當(dāng)理由的，由負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)核準(zhǔn)其銷售總額。

營改增后市場銷售抵用券的會計賬務(wù)處理如何做？

第一種狀況：公司將代金券視同銷售折扣優(yōu)惠，本期具體僅完成收益50元，向購料方出具的稅票或市場銷售發(fā)票上注明50元折扣優(yōu)惠額，代金券一部分等購貨人具體購買東西或確定持券人舍棄支配權(quán)之后再計人收益。

賬務(wù)解決：

1.市場銷售獲得100元現(xiàn)錢時：

借：現(xiàn)錢　100

貸：營業(yè)成本　42.74

其他應(yīng)收款　50

應(yīng)交稅費——銷項稅　7.26

2.購料方憑代金券買東西的時候，以消費代金券額向購料方開票：

借：其他應(yīng)收款　50

貸：營業(yè)成本　42.74

應(yīng)交稅費——銷項稅　7.26

3.購料方逾期不持代金券買東西的時候：

借：其他應(yīng)收款　50

貸：其他業(yè)務(wù)收入　42.74

應(yīng)交稅費——銷項稅　7.26

第二種狀況：公司將具體接到100元紅包全額的記入本期收益，全額的向經(jīng)營者開票，待購料方憑代金券買東西的時候不會再向開票，只結(jié)轉(zhuǎn)成本相對應(yīng)成本。

1.市場銷售獲得100元現(xiàn)錢時：

借：現(xiàn)錢100

貸：營業(yè)成本85.47

應(yīng)交稅費——銷項稅　14.53

2.持券人持代金券買東西的時候：

借：“產(chǎn)品銷售成本費”

貸：“庫存產(chǎn)品”

第三種狀況：公司覺得代金券是為了特價商品給購貨人的額外實惠，視作贈予。在獲得銷售額時，全額的記入本期收益，并全額的開票；持券人持代金券買東西的時候，不會再向開票，僅按照其所買產(chǎn)品成本記入營業(yè)外收入。

1.市場銷售獲得100現(xiàn)錢時：

借：現(xiàn)錢　100

貸：營業(yè)成本85.47

應(yīng)交稅費——銷項稅　14.53

2.持券人持代金券買東西的時候：

借：“營業(yè)外收入”

貸：“庫存產(chǎn)品”

營改增后市場銷售抵用券如何交稅？稅收法律中有關(guān)預(yù)付費卡的篇數(shù)早已給大家介紹清清楚楚了，除開學(xué)好稅務(wù)要求，正確開展會計賬務(wù)處理也是十分重要的，需要掌握大量會計賬務(wù)處理關(guān)鍵點，就由來專業(yè)老師從零地教大家。