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營(yíng)改增后市場(chǎng)銷售抵用券如何交稅？

答：抵用券特性與預(yù)付費(fèi)卡同樣。

《關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第53號(hào)）第三條要求，單主要用途預(yù)付費(fèi)卡（下稱“單用途卡”）服務(wù)依照下列有關(guān)規(guī)定執(zhí)行：

（一）單用途卡開卡公司或是售卡公司（下列通稱“售卡方”）市場(chǎng)銷售單用途卡，或是接納單用途卡用卡人在線充值所取得的應(yīng)收資產(chǎn)，不繳納稅費(fèi)。售卡即可依照本公告第九條的相關(guān)規(guī)定，向充值卡人、氪金人出具增值稅普通發(fā)票，不可開具增值稅專用發(fā)票。

（四）銷貨方與售卡方并不是同一個(gè)納稅人，銷貨方在接到售卡方結(jié)算銷售款時(shí)，需向售卡方出具增值稅普通發(fā)票，并且在備注標(biāo)明“接到預(yù)付費(fèi)卡結(jié)算款”，不可開具增值稅專用發(fā)票。

售卡方從銷貨方所取得的增值稅普通發(fā)票，作為市場(chǎng)銷售單用途卡或接納單用途卡在線充值獲得應(yīng)收資產(chǎn)不繳納稅費(fèi)的憑據(jù)，留存?zhèn)洳椤?/p>

第九條要求，《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅示范點(diǎn)相關(guān)稅收征管理事宜的通知》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第23號(hào)）配件《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》里的分類編碼調(diào)節(jié)以下幾點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)先企業(yè)增值稅稅控開票軟件升級(jí)成最新版（V2.0.11）：

（十一）提升6“未出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)行為的不征稅新項(xiàng)目”，用以經(jīng)營(yíng)者扣除賬款但未出現(xiàn)銷售商品、應(yīng)稅服務(wù)、服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)或房產(chǎn)的情況。

“未出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)行為的不征稅新項(xiàng)目”內(nèi)設(shè)601 “預(yù)付費(fèi)卡營(yíng)銷和在線充值”、602“市場(chǎng)銷售自主開發(fā)的建筑項(xiàng)目預(yù)收賬款”、603 “已申報(bào)交納增值稅未開稅票補(bǔ)開票”。

應(yīng)用“未出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)行為的不征稅新項(xiàng)目”編號(hào)，發(fā)票稅率欄應(yīng)填好“不征稅”，不可開具增值稅專用發(fā)票。

《增值稅暫行條例》第七條要求，經(jīng)營(yíng)者銷售商品或是應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)錢顯著稍低并無(wú)正當(dāng)理由的，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其銷售總額。

營(yíng)改增后市場(chǎng)銷售抵用券的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如何做？

第一種狀況：公司將代金券視同銷售折扣優(yōu)惠，本期具體僅完成收益50元，向購(gòu)料方出具的稅票或市場(chǎng)銷售發(fā)票上注明50元折扣優(yōu)惠額，代金券一部分等購(gòu)貨人具體購(gòu)買東西或確定持券人舍棄支配權(quán)之后再計(jì)人收益。

賬務(wù)解決：

1.市場(chǎng)銷售獲得100元現(xiàn)錢時(shí)：

借：現(xiàn)錢　100

貸：營(yíng)業(yè)成本　42.74

其他應(yīng)收款　50

應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅　7.26

2.購(gòu)料方憑代金券買東西的時(shí)候，以消費(fèi)代金券額向購(gòu)料方開票：

借：其他應(yīng)收款　50

貸：營(yíng)業(yè)成本　42.74

應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅　7.26

3.購(gòu)料方逾期不持代金券買東西的時(shí)候：

借：其他應(yīng)收款　50

貸：其他業(yè)務(wù)收入　42.74

應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅　7.26

第二種狀況：公司將具體接到100元紅包全額的記入本期收益，全額的向經(jīng)營(yíng)者開票，待購(gòu)料方憑代金券買東西的時(shí)候不會(huì)再向開票，只結(jié)轉(zhuǎn)成本相對(duì)應(yīng)成本。

1.市場(chǎng)銷售獲得100元現(xiàn)錢時(shí)：

借：現(xiàn)錢100

貸：營(yíng)業(yè)成本85.47

應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅　14.53

2.持券人持代金券買東西的時(shí)候：

借：“產(chǎn)品銷售成本費(fèi)”

貸：“庫(kù)存產(chǎn)品”

第三種狀況：公司覺得代金券是為了特價(jià)商品給購(gòu)貨人的額外實(shí)惠，視作贈(zèng)予。在獲得銷售額時(shí)，全額的記入本期收益，并全額的開票；持券人持代金券買東西的時(shí)候，不會(huì)再向開票，僅按照其所買產(chǎn)品成本記入營(yíng)業(yè)外收入。

1.市場(chǎng)銷售獲得100現(xiàn)錢時(shí)：

借：現(xiàn)錢　100

貸：營(yíng)業(yè)成本85.47

應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅　14.53

2.持券人持代金券買東西的時(shí)候：

借：“營(yíng)業(yè)外收入”

貸：“庫(kù)存產(chǎn)品”

營(yíng)改增后市場(chǎng)銷售抵用券如何交稅？稅收法律中有關(guān)預(yù)付費(fèi)卡的篇數(shù)早已給大家介紹清清楚楚了，除開學(xué)好稅務(wù)要求，正確開展會(huì)計(jì)賬務(wù)處理也是十分重要的，需要掌握大量會(huì)計(jì)賬務(wù)處理關(guān)鍵點(diǎn)，就由來(lái)專業(yè)老師從零地教大家。