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職工教育經(jīng)費(fèi)稅務(wù)解決

教育投入的稅前列支范疇

(財(cái)建[2006]317號(hào))確定了職工教育經(jīng)費(fèi)的范疇,包含:1.入崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);2.各種崗位適應(yīng)性學(xué)習(xí)培訓(xùn);3.專業(yè)技能培訓(xùn)、崗位技術(shù)等級(jí)學(xué)習(xí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);4.專業(yè)技術(shù)繼續(xù)再教育;5.特殊工種學(xué)習(xí)培訓(xùn);6.企業(yè)的管理職工外賣(mài)培訓(xùn)的內(nèi)容經(jīng)費(fèi)支出;7.員工參與的職業(yè)資格培訓(xùn)、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;8.采購(gòu)教學(xué)器材與設(shè)備;9.員工職位自學(xué)成功獎(jiǎng)賞花費(fèi);10.職工教育培訓(xùn)期間費(fèi)用;11.相關(guān)職工教育的許多支出.

(二)教育投入的三種抵扣額度

1、一般企業(yè)的教育投入扣減額度

實(shí)施細(xì)則第四十二條要求,除國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有規(guī)定的,公司產(chǎn)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不得超過(guò)薪水、薪酬總金額2.5%的那一部分,準(zhǔn)許扣減;超出一部分,準(zhǔn)許在日后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減.

2、軟件生產(chǎn)公司職工培訓(xùn)費(fèi)的處理方法

(稅務(wù)〔2008〕1號(hào))第四條的相關(guān)規(guī)定,軟件生產(chǎn)公司職工培訓(xùn)費(fèi),可按照實(shí)際本年利潤(rùn)在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減.(國(guó)稅發(fā)[2009]202號(hào))第四條要求:軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)精確區(qū)劃職工教育經(jīng)費(fèi)中職工培訓(xùn)費(fèi)用開(kāi)支,針對(duì)不可以精確區(qū)分的,及其精確區(qū)劃后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣員工培訓(xùn)費(fèi)的賬戶余額,一律依照《實(shí)施條例》第四十二條所規(guī)定的占比扣減.

職工教育經(jīng)費(fèi)稅務(wù)解決各項(xiàng)政策

法律法規(guī),參照《企業(yè)所得稅法》第八條要求" 公司所發(fā)生的與獲得收益相關(guān)的、科學(xué)合理的開(kāi)支,包含成本費(fèi)、花費(fèi)、稅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)損失和收益性支出,準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減."

法規(guī)規(guī)定,參照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條要求:"除國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有規(guī)定的,公司產(chǎn)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不得超過(guò)薪水、薪酬總金額2.5%的那一部分,準(zhǔn)許扣減;超出一部分,準(zhǔn)許在日后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減."

原內(nèi)資企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定,納稅人職工教育經(jīng)費(fèi),在計(jì)稅工資總金額1.5%之內(nèi)的一部分,準(zhǔn)許抵扣,為激勵(lì)技術(shù)革新,提升勞動(dòng)人口職業(yè)道德,《國(guó)家中長(zhǎng)期科技規(guī)劃》要求,公司所發(fā)生的員工教育經(jīng)費(fèi)支出,依照職工工資總額2.5%記入公司的成本.實(shí)施細(xì)則為與《國(guó)家中長(zhǎng)期科技規(guī)劃》相關(guān)規(guī)定保持一致,適用技術(shù)革新,對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)的抵扣進(jìn)行了調(diào)節(jié).此條將扣減標(biāo)準(zhǔn)從"計(jì)稅工資"變成"按實(shí)薪水"的前提下,將職工教育經(jīng)費(fèi)的本期稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提升到2.5%,且針對(duì)超出標(biāo)準(zhǔn)化的一部分,容許不受限制的往往后的繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn),并把它擴(kuò)張統(tǒng)一適合所有經(jīng)營(yíng)者,包含內(nèi)資和外資公司.

高新企業(yè)產(chǎn)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不得超過(guò)工資薪金總額8%的那一部分,準(zhǔn)許在預(yù)估所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減;超出一部分,準(zhǔn)許在日后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減(自2015年1月1日起實(shí)行).

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