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市場銷售用過的固資如何計算增值稅

答：一、一般納稅人

(一)基本上要求：

一般納稅人銷售自己用過的固資，按以下公式計算明確銷售額和應(yīng)納稅所得額(3%減征2%征繳)：

銷售總額=含稅銷售額/(1 3%)

應(yīng)納稅所得額=銷售總額×2%

(二)政策依據(jù)：

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)企業(yè)增值稅簡易征收現(xiàn)行政策相關(guān)管理方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕90號)第四條第二款

二、一般納稅人

(一)基本上要求：

一般納稅人銷售自己用過的別的固資，應(yīng)區(qū)別不一樣情況征繳企業(yè)增值稅：

1.銷售自己用過的2009年1月1日之后購入或是手工制作的固資，根據(jù)稅率征繳企業(yè)增值稅。

2.2008年12月31日之前未列入擴張進項稅抵扣范疇示范點納稅人，銷售自己用過的2008年12月31日之前購買或是手工制作的固資，依照3%增值稅率減征2%征繳企業(yè)增值稅。

3.2008年12月31日之前已列入擴張進項稅抵扣范疇示范點納稅人，銷售自己用過的在所在地區(qū)擴張進項稅抵扣范疇示范點之前購買或是手工制作的固資，依照3%增值稅率減征2%征繳企業(yè)增值稅;銷售自己用過的在所在地區(qū)擴張進項稅抵扣范疇示范點之后購入或是手工制作的固資，根據(jù)稅率征繳企業(yè)增值稅。

4.一般納稅人(原增值稅一般納稅人)銷售自己用過的、列入營改增試點之日前所取得的固資，按相關(guān)舊貨回收有關(guān)增值稅政策實行。

【小提示】

經(jīng)營者購入或是自做固資中為一般納稅人，定性為一般納稅人后售賣該固資，及增值稅一般納稅人產(chǎn)生按簡單方法收取企業(yè)增值稅應(yīng)稅行為，市場銷售其按規(guī)定不可抵稅且未抵扣進項稅額的固資的，挑選簡單方法依3%增值稅率減征2%征繳企業(yè)增值稅后，不可開具增值稅專用發(fā)票。

(二)政策依據(jù)：

1.《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財務(wù)〔2016〕36號)。

2.《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)簡并增值稅征收率政策的通知》(稅務(wù)總局〔2014〕57號)。

3.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一般納稅人銷售自己用過的固資企業(yè)增值稅相關(guān)問題的通知》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第1號)。

4.《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一部分貨品可用企業(yè)增值稅低稅率和簡單方法收取企業(yè)增值稅政策的通知》(稅務(wù)〔2009〕9號)。

5.《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全國各地執(zhí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革創(chuàng)新多個問題的通知》(稅務(wù)〔2008〕170號)。

(三)開稅票標準：

1.一般納稅人銷售自己用過的已抵扣進項稅額的固資時，應(yīng)當按照稅率征繳企業(yè)增值稅，同時可開具增值稅專用發(fā)票。

2.一般納稅人銷售自己用過的固資，可用按簡單方法依3%增值稅率減征2%征繳增值稅政策的，應(yīng)出具普票，不可開具增值稅專用發(fā)票。

3.一般納稅人銷售自己用過的固資，應(yīng)出具普票，不可由稅務(wù)行政機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

4.經(jīng)營者銷售自己用過的固資，可用簡單方法根據(jù)3%增值稅率減征2%征繳增值稅政策的，能夠舍棄降稅，依照簡單方法根據(jù)3%增值稅率繳納稅費，并且可以開具增值稅專用發(fā)票。