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一、市場銷售收款流程主要包含：

（一）接納顧客訂貨單

（二）準許賒購個人信用

（三）按銷貨單供應

（四）按銷貨單運輸貨品

（五）向顧客出具收支明細

（六）紀錄市場銷售

（七）申請辦理和紀錄現錢、存款收益

（八）申請辦理和紀錄銷售退回、銷售折讓與這讓

（九）銷戶壞賬損失

（十）獲取壞賬損失

二、風險性關鍵環(huán)節(jié)與核心崗位的內部控制設定

市場銷售主要是指售賣產品（或勞務）及收費賬款等有關主題活動。

有關政策文檔：《企業(yè)內部控制應用指引第9號——銷售業(yè)務》

（一）產品銷售需關心的關鍵風險性

1．市場銷售政策和策略不合理，市場需求分析有誤，銷售渠道管理不合理等，可能造成市場銷售受阻、積壓貨、運營步履維艱。

2．顧客個人信用監(jiān)管不到位，交易方式挑選不合理，應收款回收利用不到位等，可能造成市場銷售賬款無法撤回或遭到詐騙。

3．營銷過程存有舞弊行為，可能造成公司蒙受損失。

（二）內控制度要求和標準

1．市場銷售

（1）加強市場調研，合理確定定價機制和個人信用方法，及時糾正營銷策略。

完善顧客信用檔案。針對國外顧客跟新尋找客戶，理應創(chuàng)建嚴格信用保證規(guī)章制度。

（2）在銷售合同生效前，應該和用戶進行商務洽談、商談或談判，關心顧客個人信用情況、銷售定價、交易方式等相關知識。

重大產品銷售商談理應消化吸收財務會計、法律法規(guī)等專業(yè)技術人員參與，從而形成詳細的書面紀錄。

買賣合同理應確立彼此之間的權利與義務，審核工作人員需對買賣合同議案開展嚴格把關。

極為重要的買賣合同，理應征求律師顧問或專家建議。

（3）公司銷售部理應按照審核批準的買賣合同出具有關市場銷售通告。

安排發(fā)貨和倉庫單位需對市場銷售通告進行審查，嚴格執(zhí)行列出項目組織安排發(fā)貨，保證商品的安全性裝運。

提升銷售退回管理方法，剖析銷售退回緣故，立即妥善處置。

嚴格執(zhí)行發(fā)票管理辦法要求出具銷售清單。禁止出具虛假發(fā)票。

（4）搞好產品銷售各個環(huán)節(jié)記錄，填寫對應的憑據，設定銷售臺賬，推行整個過程銷售業(yè)務登記制度。

（5）健全顧客服務規(guī)章制度，提升顧客服務和追蹤，增強顧客滿意度和信任度，不斷完善產品品質和服務質量。

2．收付款

（1）健全應收賬款管理方案，嚴格監(jiān)督，推行獎罰。

銷售部承擔應收賬款的催款，催款紀錄（包含往來賬戶函電）應妥當儲存。

財務會計部門負責申請辦理資金清算并監(jiān)管賬款回收利用。

（2）提升商業(yè)承兌匯票管理方法。

確立商業(yè)承兌匯票的審理范疇，嚴苛核查商業(yè)承兌匯票信息真實性和合理合法，避免單據詐騙。

關心商業(yè)承兌匯票的獲得、匯兌和背誦，對已經匯兌但仍然擔負收付款風險單據及其貸款逾期單據，理應開展追償監(jiān)測和跟蹤管理。

（3）強化對市場銷售、安排發(fā)貨、收款業(yè)務會計的自動控制系統，保證會計記錄、銷售記錄與倉儲物流紀錄核查一致。

特定專職人員根據詢證等形式，按時和客戶核查應收帳款、應收票據、應收帳款等往來賬款。

提升應收賬款壞賬損失的監(jiān)管。

三、按時財務審計

（一）審計職責分離出來實施情況

適度的財務職責有利于避免各種各樣有心或無意的不正確。比如，主營收入賬假如是由紀錄應收帳款以外的員工單獨備案，然后由另一位不負責任帳本記載的員工按時調整總分類賬和明細分類賬，就形成了一項互動制約；要求承擔營業(yè)成本和應收帳款做賬的員工不可經手人流動資產，也是控制徇私舞弊的一項重要操縱。此外，業(yè)務員一般有一種追求完美更高銷售量的天然趨向，而不談它是不是會以高額壞賬為前提，賒購的審核則在一定程度上能夠控制這類錯誤觀念。因而，賒購準許職責及銷售職責的分開，也是一種最理想的操縱。

財務審計的時候應該關心以下不相容職務分離出來狀況：

1．市場銷售、安排發(fā)貨、收付款三項業(yè)務流程的單位（或職位）分離出來狀況；

2．市場價格、信用政策、安排發(fā)貨及結算方式等和訂立合同工作的人員不相容狀況；

3．編寫銷售清單通知書的人員及出具銷售清單工作的人員應彼此分離出來狀況；

4．業(yè)務員理應防止觸碰賣貨該款實施情況；

5．公司應收票據的得到和匯兌務必經過存放單據之外的管理人員的書面準許。

（二）財務審計授權審批實施情況

針對授權審批難題，理應關心下列四個關鍵環(huán)節(jié)里的審批流程：

1．在銷售產生以前，賒購早已恰當審核；

2．非經就在審核，不可傳出貨品；

3．市場價格、銷售條件、運輸費、折扣優(yōu)惠等需要經過審核；

4．審核人應根據市場銷售與收付款受權準許體制的要求，在受權范圍之內開展審核，不可超過審批權。

針對超出公司明確銷售方案和信用政策要求范疇的獨特市場銷售買賣，需經過適度的受權。前二項操縱主要是為了避免公司因向虛構或是乏力支付貨款的用戶安排發(fā)貨而蒙受損失；價錢審核操縱主要是為了確保市場銷售買賣依照公司定價政策要求的價錢開稅票收付款；對授權審批范疇設置權限目地則取決于避免因審核人決策失誤而引起嚴重損失。

（三）財務審計憑據和紀錄運轉狀況

只要具有充足記錄辦理手續(xù)，才可能完成各類保障措施。比如，公司在接到顧客訂貨單后，就立刻編寫一份事先序號的一式多聯的銷貨單，各自用以準許賒購、審核安排發(fā)貨、紀錄安排發(fā)貨總數及其向顧客出具收支明細和銷售清單等。在這樣的體制下，只需按時核對銷貨單和銷售清單，漏開收支明細的情況基本上就不會產生。反過來的情況就是，有些企業(yè)只能在安排發(fā)貨之后才出具收支明細，要是沒有別的控制方法，這類規(guī)章制度下漏開收支明細的現象就可能發(fā)生。

（四）財務審計初始單證編號持續(xù)狀況

對憑據事先開展序號，致力于避免市場銷售之后忽略向顧客出具收支明細或備案進賬，也能防止反復出具收支明細或反復做賬。自然，如果對于憑證序號未作核對，事先序號就失去了其操縱實際意義。由收費員對每一筆市場銷售出具收支明細后，將裝運憑據按序存檔，由另一位員工定期維護所有憑證序號，并調研憑據缺號的主要原因，便是執(zhí)行此項操縱的一種方法。

（五）財務審計銀行對賬單寄出去及處理結果

由不負責任現金出納與銷售及應收帳款做賬工作的人員按月向顧客投寄銀行對賬單，能促進顧客當發(fā)現應付款賬戶余額有誤后及時溝通相關信息。為了能讓此項操縱更為合理，最好是將余額中存在的全部核查不一致的賬項，特定一位即不執(zhí)掌流動資產都不紀錄主營收人與應收帳款賬務的管理人員解決，再由單獨工作人員按月編寫查賬狀況匯總報告并交高管審查。