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20X3今年初某集團(tuán)公司某機(jī)器制造企業(yè)審計(jì)處在開(kāi)展企業(yè)20X2年報(bào)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)這樣一個(gè)異?，F(xiàn)象：企業(yè)20X1年、20X2年民品銷(xiāo)售額分別是4563萬(wàn)余元、5323萬(wàn)余元，逐年上升；會(huì)計(jì)呈現(xiàn)出的廢舊物資回收售賣(mài)的總數(shù)各是863噸、510噸，廢舊物資回收售賣(mài)的收益各是78萬(wàn)余元、45萬(wàn)余元，持續(xù)下降。

通常情況下，生產(chǎn)中所發(fā)生的邊角余料等廢舊物資回收應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營(yíng)規(guī)模同比例提高或降低，為何財(cái)務(wù)報(bào)表體現(xiàn)的則是不合理發(fā)展趨勢(shì)呢？審計(jì)處展開(kāi)了關(guān)鍵財(cái)務(wù)審計(jì),查出來(lái)異?，F(xiàn)象背后是一起徇私舞弊案子。

現(xiàn)物資供應(yīng)處長(zhǎng)、綜合性室主任、庫(kù)房負(fù)責(zé)人、廢舊回收站網(wǎng)站站長(zhǎng)、生產(chǎn)計(jì)劃員等4人擅自決定售賣(mài)、截流廢舊物資回收總數(shù)81.5噸，資金額91 200元，截止到財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，已將擅自售賣(mài)和截流的銷(xiāo)售額侵吞50 605.80元（涉及到63人，每個(gè)人500元到2 000元左右），與此同時(shí)擅自決定降價(jià)銷(xiāo)售廢舊物資回收，經(jīng)濟(jì)損失1.4萬(wàn)余元。

其徇私舞弊手法如下所示：

1．與汽車(chē)租憑公司廠房江蘇省個(gè)體工商戶(hù)勾結(jié)，私自將廢舊物資回收出售給并沒(méi)有該項(xiàng)業(yè)務(wù)流程交往、都沒(méi)有簽署合同的江蘇省個(gè)體工商戶(hù)，同時(shí)要求其將市場(chǎng)銷(xiāo)售錢(qián)款不繳會(huì)計(jì)而是直接交物資供應(yīng)處；擅自售賣(mài)的廢舊物資回收出門(mén)在外，借江蘇省個(gè)體工商戶(hù)名義，由江蘇省個(gè)體工商戶(hù)以個(gè)人在鍛工房加工制作少量商品遮蓋，或者以其加工制作產(chǎn)品或者廢棄物必須外出為理由，義正辭嚴(yán)地把盜取的廢舊物資回收申請(qǐng)辦理外出辦理手續(xù)。

2．與簽有合同書(shū)業(yè)務(wù)福建省個(gè)體工商戶(hù)截流收益，物資供應(yīng)處長(zhǎng)規(guī)定福建省個(gè)體工商戶(hù)在銷(xiāo)售廢舊物資回收環(huán)節(jié)中，一部分售賣(mài)的廢舊物資回收款交會(huì)計(jì)，另一部分售賣(mài)的廢舊物資回收款截流出來(lái)，交給物資供應(yīng)處作公款私存。擅自截流售賣(mài)廢舊物資回收出門(mén)在外，以一部分售賣(mài)的廢舊物資回收申請(qǐng)辦理外出辦理手續(xù)，就是以少量廢舊物資回收申請(qǐng)并獲得外出單，并且以超出外出單標(biāo)注的廢舊物資回收具體數(shù)量徇私舞弊技巧外出。

3．物資供應(yīng)處長(zhǎng)授意綜合性室主任，給予保安送錢(qián)財(cái)?shù)纫嫣?，?dǎo)致保安在違反規(guī)定廢舊物資回收申請(qǐng)辦理出門(mén)在外舍棄監(jiān)守。

4．物資供應(yīng)處長(zhǎng)明明知道廢舊物資回收市場(chǎng)銷(xiāo)售以及銷(xiāo)售價(jià)變化需要經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)審批并履行辦理手續(xù)，但是其卻擅自決定將廢舊物資回收市場(chǎng)價(jià)格減價(jià)，經(jīng)濟(jì)損失1.4萬(wàn)余元。

因?yàn)獒咚轿璞仔再|(zhì)惡劣，這案件的主要責(zé)任人物資供應(yīng)處長(zhǎng)被給與黨組織嚴(yán)重警告處分和行政免除物資供應(yīng)處長(zhǎng)職務(wù)的解決，有關(guān)人員也受到了對(duì)應(yīng)的解決。

團(tuán)體舞弊行為難度高過(guò)自我的舞弊行為，但所以說(shuō)團(tuán)體勾結(jié)舞弊行為參與的人數(shù)較多就很容易發(fā)覺(jué)，則非常值得探討。在這里案件中，關(guān)鍵起因于物資供應(yīng)處主要領(lǐng)導(dǎo)的一個(gè)錯(cuò)誤確定，參加的此外3自己并沒(méi)有按崗位工作職責(zé)和管理制度給予遏制，并且由于舞弊者在保安等關(guān)鍵單位、職位給與益處，導(dǎo)致舞弊行為暢行無(wú)阻。要不是審計(jì)處在年報(bào)審計(jì)中應(yīng)用分析性復(fù)核時(shí)恰好選定舞弊者違法行為的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，則短時(shí)間無(wú)法發(fā)覺(jué)。

事后控制比不上事前控制。假如規(guī)范化管理、交通違章有法必依、操縱及時(shí)，徇私舞弊案子是能夠避免或及時(shí)發(fā)現(xiàn)的，令人遺憾的是有一些經(jīng)營(yíng)人并沒(méi)有意識(shí)到這一點(diǎn)，一直直到徇私舞弊案子產(chǎn)生并經(jīng)濟(jì)損失之后才探尋防范措施。

這宗徇私舞弊實(shí)例足以說(shuō)明“得控則強(qiáng)，無(wú)法控制則弱，無(wú)控則”這個(gè)道理。