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“多元化”的一大難題

藍丹表明，跨國公司在遵循全世界稅務(wù)規(guī)律時，事實上面臨一個非常艱難的境地。各個國家的稅務(wù)規(guī)律與政策都有所不同，而跨國公司在全球范圍內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動，事實上無法回避這種不同情況。做為經(jīng)營者，這些公司期待不論在哪種稅收制度管理體系下，針對稅務(wù)成本費及結(jié)論需有一定程度的可預(yù)測性，使企業(yè)能在這個基礎(chǔ)上作出有效的產(chǎn)業(yè)確定;公司希望以后清楚掌握及分辨將來可能出現(xiàn)的轉(zhuǎn)變，便于針對性地預(yù)料未來可能性的結(jié)論及所產(chǎn)生的難題， 做出對應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案。總而言之，可預(yù)測性和一致性是跨國公司在稅制改革中最關(guān)心的要素，各自對應(yīng)的是跨國公司完成理性決策和最大程度防止雙重征稅目標。

想要實現(xiàn)稅款過程的可預(yù)測性和一致性絕非易事，兩個方面表明稅收優(yōu)惠政策的窘境：

最先，伴隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，世界各國稅收制度向更加繁雜方向發(fā)展變成關(guān)鍵的態(tài)勢。在一份對于亞太地區(qū)稅務(wù)多元性的聲明中，德勤數(shù)據(jù)調(diào)查報告，逾八成被訪者預(yù)估印度的、中國內(nèi)地和印尼的稅收制度將在2017年變成亞太地區(qū)更為繁雜的三大稅收制度?？墒?， 多元性在這里只是一種客觀性敘述并非貶義詞。對任何龐大經(jīng)濟大國來講，稅收制度的復(fù)雜都是在所難免的，其實質(zhì)上是對一國經(jīng)濟與社會發(fā)展趨勢多元性的天然體現(xiàn)。稅收制度的多元性一方面會影響到可預(yù)測性，另一方面也將加大世界各國在稅收制度中間作出融洽難度。

次之，我國中間、公司相互競爭必須、社會發(fā)展所引發(fā)的繁雜商業(yè)服務(wù)分配及其跨國公司運營和國家稅源管理間的原有分歧，都是對的稅款處理可預(yù)測性和一致性持續(xù)提出挑戰(zhàn)。一個典型的是，近些年國際稅收環(huán)境變化中，由跨國公司經(jīng)營活動發(fā)展變遷而造成的經(jīng)濟行為和稅源管理的矛盾不斷深入，進而導(dǎo)致經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(經(jīng)濟合作組織)于2013年7月發(fā)布《針對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的行動計劃》。這一方案早就在各國人民導(dǎo)致了濃烈的反應(yīng)。

就我國來說，經(jīng)濟增長的多元性和轉(zhuǎn)型發(fā)展必須，發(fā)展中稅務(wù)管理和爭議解決體制，和從吸引投資到公司“走向世界”的改變，也在各個層面加強了跨國公司在尋找稅款處理可預(yù)測性和一致性里的艱難。

多方面共創(chuàng)的一致性

不管怎樣開展改革創(chuàng)新或改變，融進國際性社會體系以獲得稅款解決的一致性都十分重要。藍丹表明，盡管經(jīng)濟合作組織的計劃很有可能促使全世界包含亞洲地區(qū)等在內(nèi)的稅收制度更復(fù)雜，但跨國企業(yè)的項目擴大，則推動了各國人民在尋找稅收制度一致性里的協(xié)作與的共識。世界各國的一致性能夠提高納稅人稅務(wù)等方面的可預(yù)測性，增強對稅收法律黑色地帶難題的處理方法高效率;與此同時全世界稅收制度一致性還能夠處理雙重征稅問題?！岸?0國集團已經(jīng)規(guī)定經(jīng)濟合作組織升級全世界全部稅務(wù)架構(gòu)。這一過程非常廣泛，涉及到稅收制度正當程序、全世界的稅務(wù)高官、商貿(mào)有關(guān)的企業(yè)及其跨國公司等。整體的目標是要高度重視兩國之間中間在稅務(wù)管理方法與環(huán)境等方面的協(xié)作一致性?！彼{丹說，“對我國而言，應(yīng)當再次參加那樣一個過程，促使經(jīng)營者及其稅務(wù)監(jiān)督機構(gòu)可以降低可變性?！痹谒{丹看起來，中國現(xiàn)在我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局在同一個其它國家稅務(wù)管理人員的聯(lián)系是很密切的，“這一就是我們?nèi)藗兌荚敢饪吹降?，是因為根?jù)那樣密切的溝通交流，中國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就可以更好的同其它國家共享稅務(wù)行業(yè)最好作法并加強監(jiān)管?！?/p>

因為推動中國稅收結(jié)構(gòu)更為有效，與此同時變成了全球稅收體系里的“友善型參加者”，我國近年的分稅制改革持續(xù)加重。對于國內(nèi)最重要頭“營改增政策”分稅制改革，德勤稅務(wù)我國負責(zé)人合作伙伴蔣穎說，這對在中國跨國公司而言是一件非常積極主動的事，“營改增政策”的變革促使我國的稅收制度與國外廣泛作法相一致。蔣穎再次深入分析道：“此項改革創(chuàng)新的目的是為了希望可以健全大家間接稅的管理體系。之前，間接稅最大的問題是增值稅上存在重復(fù)征稅的情況，對于很多服務(wù)項目市場的發(fā)展導(dǎo)致阻礙。營改增政策就是對服務(wù)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級環(huán)節(jié)中持續(xù)發(fā)展的推動。對經(jīng)營者來講，分工協(xié)作和服務(wù)行業(yè)職責(zé)分工是非常有意義的。自然，這一點在執(zhí)行過程中還是有很多的難題尚需克服的。大體上我們都覺得是一個非常好的方位，作為一個結(jié)構(gòu)性減稅的措施，營改增政策可以促進服務(wù)業(yè)的高速發(fā)展?！?/p>

除開稅款的相關(guān)政策發(fā)展需求切合經(jīng)濟形態(tài)發(fā)展需求和納稅人運營模式的高速發(fā)展外，逐步完善稅務(wù)政策法規(guī)，對稅務(wù)從業(yè)者開展更多學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高職業(yè)水準也非常重要。除此之外，還要逐步完善稅務(wù)管理程序，更多方面上推動稅企合作，以緩解稅務(wù)政策法規(guī)之中的一些可變性難題。

從公司視角，藍丹提醒了跨國公司交易行為應(yīng)注意的稅務(wù)風(fēng)險性：

“第一，買賣雙方面對的稅款合規(guī)管理和申請相關(guān)的問題都比較復(fù)雜，因此需要采用適度的流程去完成這幾個方面的合規(guī)管理或者申請。

第二，這些企業(yè)務(wù)必要了解怎樣在國際范圍內(nèi)資源配置、與其相匹配的作用、風(fēng)險性及相關(guān)經(jīng)濟結(jié)論。因為世界各國針對跨境產(chǎn)品與服務(wù)等方面的轉(zhuǎn)移利潤具體政策存在差異的，跨國企業(yè)在決定怎樣在國際市場中進行資源配置及股東分紅時更為不能忽視這一點。”總而言之，綜合考慮公司在各國的運營實踐和理論稅務(wù)管理方法差別是獲得稅務(wù)解決可預(yù)測性和一致性的關(guān)鍵所在。

中國公司“走向世界”如何有效管理方法稅務(wù)處理可預(yù)測性和一致性，德勤稅務(wù)亞太地區(qū)執(zhí)行董事合作伙伴蔡樹仁提出了以下管理方法稅務(wù)風(fēng)險性的關(guān)鍵點：“一是我國公司在走向世界時需要考慮企業(yè)并購早期一定要做好工作，例如財務(wù)盡職調(diào)查。許多企業(yè)在做完回收之后才發(fā)現(xiàn)隱性的稅務(wù)風(fēng)險性，已為時過晚;二走向世界前解決稅務(wù)整體規(guī)劃給與充分重視。初入一個國家的銷售市場或是剛運行回收初期，會做稅務(wù)整體規(guī)劃最好的時機，過后再進行往往會大大提高成本費。如果不在最開始就構(gòu)建好一個科學(xué)合理的稅務(wù)架構(gòu)設(shè)計，商談完以后再去做是非常困難的?！?/p>

完成全世界稅收制度融洽，為企業(yè)發(fā)展在國際范圍內(nèi)構(gòu)建公平公正、無阻礙的發(fā)展前景，是置身國際市場中所有經(jīng)濟大國的職責(zé)，不管是我國或是公司都應(yīng)是完成這一目標共同奮斗。“簡單的申請、明確的相關(guān)政策、高效率的管控、更符合經(jīng)濟原則的全球征稅管理體系、站在社會經(jīng)濟發(fā)展前面的稅制改革、數(shù)據(jù)的公開化”，藍丹及蔣穎用這種重要短語給我們敘述了心目中的全世界稅務(wù)情況。一樣，保證在稅收規(guī)劃及管理中遵照“有責(zé)任的稅款”的經(jīng)營理念，都是德勤給與公司的提議。