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“多元化”的一大難題

藍(lán)丹表明，跨國(guó)公司在遵循全世界稅務(wù)規(guī)律時(shí)，事實(shí)上面臨一個(gè)非常艱難的境地。各個(gè)國(guó)家的稅務(wù)規(guī)律與政策都有所不同，而跨國(guó)公司在全球范圍內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，事實(shí)上無法回避這種不同情況。做為經(jīng)營(yíng)者，這些公司期待不論在哪種稅收制度管理體系下，針對(duì)稅務(wù)成本費(fèi)及結(jié)論需有一定程度的可預(yù)測(cè)性，使企業(yè)能在這個(gè)基礎(chǔ)上作出有效的產(chǎn)業(yè)確定;公司希望以后清楚掌握及分辨將來可能出現(xiàn)的轉(zhuǎn)變，便于針對(duì)性地預(yù)料未來可能性的結(jié)論及所產(chǎn)生的難題， 做出對(duì)應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案。總而言之，可預(yù)測(cè)性和一致性是跨國(guó)公司在稅制改革中最關(guān)心的要素，各自對(duì)應(yīng)的是跨國(guó)公司完成理性決策和最大程度防止雙重征稅目標(biāo)。

想要實(shí)現(xiàn)稅款過程的可預(yù)測(cè)性和一致性絕非易事，兩個(gè)方面表明稅收優(yōu)惠政策的窘境：

最先，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，世界各國(guó)稅收制度向更加繁雜方向發(fā)展變成關(guān)鍵的態(tài)勢(shì)。在一份對(duì)于亞太地區(qū)稅務(wù)多元性的聲明中，德勤數(shù)據(jù)調(diào)查報(bào)告，逾八成被訪者預(yù)估印度的、中國(guó)內(nèi)地和印尼的稅收制度將在2017年變成亞太地區(qū)更為繁雜的三大稅收制度。可是， 多元性在這里只是一種客觀性敘述并非貶義詞。對(duì)任何龐大經(jīng)濟(jì)大國(guó)來講，稅收制度的復(fù)雜都是在所難免的，其實(shí)質(zhì)上是對(duì)一國(guó)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)多元性的天然體現(xiàn)。稅收制度的多元性一方面會(huì)影響到可預(yù)測(cè)性，另一方面也將加大世界各國(guó)在稅收制度中間作出融洽難度。

次之，我國(guó)中間、公司相互競(jìng)爭(zhēng)必須、社會(huì)發(fā)展所引發(fā)的繁雜商業(yè)服務(wù)分配及其跨國(guó)公司運(yùn)營(yíng)和國(guó)家稅源管理間的原有分歧，都是對(duì)的稅款處理可預(yù)測(cè)性和一致性持續(xù)提出挑戰(zhàn)。一個(gè)典型的是，近些年國(guó)際稅收環(huán)境變化中，由跨國(guó)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)展變遷而造成的經(jīng)濟(jì)行為和稅源管理的矛盾不斷深入，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(經(jīng)濟(jì)合作組織)于2013年7月發(fā)布《針對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的行動(dòng)計(jì)劃》。這一方案早就在各國(guó)人民導(dǎo)致了濃烈的反應(yīng)。

就我國(guó)來說，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的多元性和轉(zhuǎn)型發(fā)展必須，發(fā)展中稅務(wù)管理和爭(zhēng)議解決體制，和從吸引投資到公司“走向世界”的改變，也在各個(gè)層面加強(qiáng)了跨國(guó)公司在尋找稅款處理可預(yù)測(cè)性和一致性里的艱難。

多方面共創(chuàng)的一致性

不管怎樣開展改革創(chuàng)新或改變，融進(jìn)國(guó)際性社會(huì)體系以獲得稅款解決的一致性都十分重要。藍(lán)丹表明，盡管經(jīng)濟(jì)合作組織的計(jì)劃很有可能促使全世界包含亞洲地區(qū)等在內(nèi)的稅收制度更復(fù)雜，但跨國(guó)企業(yè)的項(xiàng)目擴(kuò)大，則推動(dòng)了各國(guó)人民在尋找稅收制度一致性里的協(xié)作與的共識(shí)。世界各國(guó)的一致性能夠提高納稅人稅務(wù)等方面的可預(yù)測(cè)性，增強(qiáng)對(duì)稅收法律黑色地帶難題的處理方法高效率;與此同時(shí)全世界稅收制度一致性還能夠處理雙重征稅問題?！岸?0國(guó)集團(tuán)已經(jīng)規(guī)定經(jīng)濟(jì)合作組織升級(jí)全世界全部稅務(wù)架構(gòu)。這一過程非常廣泛，涉及到稅收制度正當(dāng)程序、全世界的稅務(wù)高官、商貿(mào)有關(guān)的企業(yè)及其跨國(guó)公司等。整體的目標(biāo)是要高度重視兩國(guó)之間中間在稅務(wù)管理方法與環(huán)境等方面的協(xié)作一致性?！彼{(lán)丹說，“對(duì)我國(guó)而言，應(yīng)當(dāng)再次參加那樣一個(gè)過程，促使經(jīng)營(yíng)者及其稅務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以降低可變性?！痹谒{(lán)丹看起來，中國(guó)現(xiàn)在我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局在同一個(gè)其它國(guó)家稅務(wù)管理人員的聯(lián)系是很密切的，“這一就是我們?nèi)藗兌荚敢饪吹降?，是因?yàn)楦鶕?jù)那樣密切的溝通交流，中國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就可以更好的同其它國(guó)家共享稅務(wù)行業(yè)最好作法并加強(qiáng)監(jiān)管?！?/p>

因?yàn)橥苿?dòng)中國(guó)稅收結(jié)構(gòu)更為有效，與此同時(shí)變成了全球稅收體系里的“友善型參加者”，我國(guó)近年的分稅制改革持續(xù)加重。對(duì)于國(guó)內(nèi)最重要頭“營(yíng)改增政策”分稅制改革，德勤稅務(wù)我國(guó)負(fù)責(zé)人合作伙伴蔣穎說，這對(duì)在中國(guó)跨國(guó)公司而言是一件非常積極主動(dòng)的事，“營(yíng)改增政策”的變革促使我國(guó)的稅收制度與國(guó)外廣泛作法相一致。蔣穎再次深入分析道：“此項(xiàng)改革創(chuàng)新的目的是為了希望可以健全大家間接稅的管理體系。之前，間接稅最大的問題是增值稅上存在重復(fù)征稅的情況，對(duì)于很多服務(wù)項(xiàng)目市場(chǎng)的發(fā)展導(dǎo)致阻礙。營(yíng)改增政策就是對(duì)服務(wù)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)環(huán)節(jié)中持續(xù)發(fā)展的推動(dòng)。對(duì)經(jīng)營(yíng)者來講，分工協(xié)作和服務(wù)行業(yè)職責(zé)分工是非常有意義的。自然，這一點(diǎn)在執(zhí)行過程中還是有很多的難題尚需克服的。大體上我們都覺得是一個(gè)非常好的方位，作為一個(gè)結(jié)構(gòu)性減稅的措施，營(yíng)改增政策可以促進(jìn)服務(wù)業(yè)的高速發(fā)展?！?/p>

除開稅款的相關(guān)政策發(fā)展需求切合經(jīng)濟(jì)形態(tài)發(fā)展需求和納稅人運(yùn)營(yíng)模式的高速發(fā)展外，逐步完善稅務(wù)政策法規(guī)，對(duì)稅務(wù)從業(yè)者開展更多學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高職業(yè)水準(zhǔn)也非常重要。除此之外，還要逐步完善稅務(wù)管理程序，更多方面上推動(dòng)稅企合作，以緩解稅務(wù)政策法規(guī)之中的一些可變性難題。

從公司視角，藍(lán)丹提醒了跨國(guó)公司交易行為應(yīng)注意的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性：

“第一，買賣雙方面對(duì)的稅款合規(guī)管理和申請(qǐng)相關(guān)的問題都比較復(fù)雜，因此需要采用適度的流程去完成這幾個(gè)方面的合規(guī)管理或者申請(qǐng)。

第二，這些企業(yè)務(wù)必要了解怎樣在國(guó)際范圍內(nèi)資源配置、與其相匹配的作用、風(fēng)險(xiǎn)性及相關(guān)經(jīng)濟(jì)結(jié)論。因?yàn)槭澜绺鲊?guó)針對(duì)跨境產(chǎn)品與服務(wù)等方面的轉(zhuǎn)移利潤(rùn)具體政策存在差異的，跨國(guó)企業(yè)在決定怎樣在國(guó)際市場(chǎng)中進(jìn)行資源配置及股東分紅時(shí)更為不能忽視這一點(diǎn)?！笨偠灾?，綜合考慮公司在各國(guó)的運(yùn)營(yíng)實(shí)踐和理論稅務(wù)管理方法差別是獲得稅務(wù)解決可預(yù)測(cè)性和一致性的關(guān)鍵所在。

中國(guó)公司“走向世界”如何有效管理方法稅務(wù)處理可預(yù)測(cè)性和一致性，德勤稅務(wù)亞太地區(qū)執(zhí)行董事合作伙伴蔡樹仁提出了以下管理方法稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性的關(guān)鍵點(diǎn)：“一是我國(guó)公司在走向世界時(shí)需要考慮企業(yè)并購(gòu)早期一定要做好工作，例如財(cái)務(wù)盡職調(diào)查。許多企業(yè)在做完回收之后才發(fā)現(xiàn)隱性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性，已為時(shí)過晚;二走向世界前解決稅務(wù)整體規(guī)劃給與充分重視。初入一個(gè)國(guó)家的銷售市場(chǎng)或是剛運(yùn)行回收初期，會(huì)做稅務(wù)整體規(guī)劃最好的時(shí)機(jī)，過后再進(jìn)行往往會(huì)大大提高成本費(fèi)。如果不在最開始就構(gòu)建好一個(gè)科學(xué)合理的稅務(wù)架構(gòu)設(shè)計(jì)，商談完以后再去做是非常困難的?！?/p>

完成全世界稅收制度融洽，為企業(yè)發(fā)展在國(guó)際范圍內(nèi)構(gòu)建公平公正、無阻礙的發(fā)展前景，是置身國(guó)際市場(chǎng)中所有經(jīng)濟(jì)大國(guó)的職責(zé)，不管是我國(guó)或是公司都應(yīng)是完成這一目標(biāo)共同奮斗?！昂?jiǎn)單的申請(qǐng)、明確的相關(guān)政策、高效率的管控、更符合經(jīng)濟(jì)原則的全球征稅管理體系、站在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展前面的稅制改革、數(shù)據(jù)的公開化”，藍(lán)丹及蔣穎用這種重要短語給我們敘述了心目中的全世界稅務(wù)情況。一樣，保證在稅收規(guī)劃及管理中遵照“有責(zé)任的稅款”的經(jīng)營(yíng)理念，都是德勤給與公司的提議。