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財(cái)務(wù)預(yù)算管理要在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的引領(lǐng)下，根據(jù)預(yù)算的編制、實(shí)行、操縱、評(píng)定激勵(lì)一系列主題活動(dòng)，進(jìn)一步提高企業(yè)管理能力和運(yùn)營效率，推動(dòng)企業(yè)收益最大化的一種創(chuàng)新管理方式。徐工集團(tuán)經(jīng)過很多年管理方法實(shí)踐與思考，搭建根據(jù)運(yùn)營三階魔方的全面預(yù)算管控體系，將財(cái)務(wù)預(yù)算管理提高到當(dāng)代戰(zhàn)略管理的位置。

一.運(yùn)營三階魔方

運(yùn)營三階魔方以財(cái)務(wù)預(yù)算管理為軸，上承集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略，下啟公司實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容，圍繞公司監(jiān)管自始至終，突顯全體人員、整個(gè)過程、全業(yè)務(wù)、全顧客價(jià)值，產(chǎn)生從公司到業(yè)務(wù)部到分子公司到單位到員工的目標(biāo)一致、行動(dòng)一致，克服了等級(jí)多、管理鏈條長大中型集團(tuán)公司戰(zhàn)略落地的一大難題。

運(yùn)營三階魔方以發(fā)展戰(zhàn)略數(shù)字時(shí)鐘走動(dòng)連通管理閉環(huán)，將繁雜的企業(yè)運(yùn)營系統(tǒng)軟件“品牌形象”化，將總體目標(biāo)、發(fā)展戰(zhàn)略、機(jī)構(gòu)、可視化工具、工作流程等控制模塊有機(jī)化學(xué)融合于在其中，根據(jù)“三階魔方”化運(yùn)行，高效率資源配置，遵照“制度管人、步驟管用”，完成“橫著集成化、豎向監(jiān)管”，合理推動(dòng)戰(zhàn)略協(xié)同和落地式，不斷提升企業(yè)價(jià)值評(píng)估。

二.根據(jù)運(yùn)營三階魔方的全方位預(yù)算管控體系架構(gòu)

運(yùn)營三階魔方以財(cái)務(wù)預(yù)算管理為軸，全方位預(yù)算管理體系根據(jù)運(yùn)營三階魔方 “發(fā)展戰(zhàn)略化、專業(yè)化、人本化”核心理念為一體的當(dāng)代管理機(jī)制，根據(jù)確立與量化分析企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，規(guī)范企業(yè)管理規(guī)章制度，定義公司各費(fèi)用預(yù)算直接責(zé)任人的責(zé)、權(quán)、利，有效設(shè)定考評(píng)根據(jù)，完成企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)作，網(wǎng)絡(luò)資源高效配備，從而實(shí)現(xiàn)公司收益最大化目標(biāo)。體系架構(gòu)包含使用價(jià)值樹、一個(gè)閉環(huán)控制、三項(xiàng)均衡和五項(xiàng)基本。

1.一個(gè)閉環(huán)控制，即打通發(fā)展戰(zhàn)略-方案-費(fèi)用預(yù)算-剖析-考試的管理閉環(huán)。

2.三項(xiàng)均衡，包含總體目標(biāo)均衡、等級(jí)分類均衡與專業(yè)均衡?？傮w目標(biāo)均衡是在一定網(wǎng)絡(luò)資源前提下，怎樣優(yōu)化結(jié)構(gòu)從而得到一種科學(xué)合理、最佳目標(biāo)及總體目標(biāo)構(gòu)造，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營持續(xù)發(fā)展。等級(jí)分類均衡了解三個(gè)問題：誰盈利、誰費(fèi)用預(yù)算-費(fèi)用預(yù)算要根據(jù)主題活動(dòng)，按首選次序排列；誰審核-遵照股東會(huì)、經(jīng)營、職責(zé)層的分級(jí)審批權(quán)；誰實(shí)行-執(zhí)行部門不同于受權(quán)單位。技術(shù)專業(yè)均衡主要表現(xiàn)在總公司工作部門對(duì)分子公司專業(yè)對(duì)口業(yè)務(wù)預(yù)算的再度審批均衡。

3.五項(xiàng)基本，明確全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)與責(zé)任、完善的預(yù)算管理制度流程標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、挑選擔(dān)任工作人員及其預(yù)算系統(tǒng)和相關(guān)信息系統(tǒng)集成。

三.根據(jù)運(yùn)營三階魔方的全方位預(yù)算管控體系搭建

根據(jù)之上架構(gòu)，從六大層面下手，搭建根據(jù)運(yùn)營三階魔方的全面預(yù)算管控體系，處理費(fèi)用預(yù)算對(duì)接戰(zhàn)略難題，推進(jìn)費(fèi)用預(yù)算權(quán)責(zé)劃分和職責(zé)協(xié)作，強(qiáng)化系統(tǒng)數(shù)據(jù)聚合水平，提高預(yù)算管控水平。

1.總體目標(biāo)均衡、資源配置

預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一種體現(xiàn)，預(yù)算目標(biāo)的明確，是自然人股東、股東會(huì)、經(jīng)營人、職責(zé)層各種各樣彼此利益平衡的一個(gè)過程，依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略優(yōu)化目標(biāo)，科學(xué)規(guī)范明確費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)，安排好方案優(yōu)先順序，剖析那些是短板，明確達(dá)成目標(biāo)必須考慮的問題，必須配備的網(wǎng)絡(luò)資源，將資源分配在最可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值評(píng)估的行業(yè)之中，充分發(fā)揮預(yù)算目標(biāo)價(jià)值導(dǎo)向功效。

2.優(yōu)化主題活動(dòng)、科學(xué)合理費(fèi)用預(yù)算

在科學(xué)制定目標(biāo)以后，將總體目標(biāo)逐層溶解，直到實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容，促使集團(tuán)公司左右每一個(gè)直接責(zé)任人、每一個(gè)職責(zé)、乃至每一位員工，都可以在充分預(yù)算體系中，尋找自己精準(zhǔn)定位、明確職責(zé)與考評(píng)。以研發(fā)預(yù)算為例子，根據(jù)產(chǎn)品研發(fā)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃挑選研發(fā)項(xiàng)目，項(xiàng)目備案才能夠申請(qǐng)研發(fā)預(yù)算。每一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目主題活動(dòng)，用完全成本法把和項(xiàng)目相關(guān)的費(fèi)用支出所有分派核算到相關(guān)業(yè)務(wù)，包括工作人員研發(fā)投入機(jī)器設(shè)備資金投入。根據(jù)優(yōu)化到實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算，促使每一個(gè)新項(xiàng)目的整體資金投入清楚，與此同時(shí)，將工作人員及設(shè)備費(fèi)用預(yù)算也列入研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算體系，可以更好的促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)資源的高效均衡。

3.剖析動(dòng)機(jī)、決策分析

全面預(yù)算管控體系并實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值評(píng)估為出發(fā)點(diǎn)，推進(jìn)全產(chǎn)業(yè)鏈預(yù)算分析具體內(nèi)容，從公司目標(biāo)分析，到產(chǎn)業(yè)鏈分析、到職責(zé)剖析，到業(yè)務(wù)內(nèi)容剖析，及其資源分析如生產(chǎn)能力、人力資源管理、資金分析，集中體現(xiàn)成本預(yù)算的決策分析水平，根據(jù)整個(gè)過程信息化管理，高效率、精確、全透明，及早發(fā)現(xiàn)難題，處理問題，進(jìn)而提升各層次的管理能力。

4.明確職責(zé)、推動(dòng)協(xié)作

徐工集團(tuán)股東會(huì)內(nèi)設(shè)全面預(yù)算管理聯(lián)合會(huì)，是成本預(yù)算的最大決定組織和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。全面預(yù)算管理聯(lián)合會(huì)內(nèi)設(shè)費(fèi)用預(yù)算管理辦公室，承擔(dān)費(fèi)用預(yù)算日常監(jiān)管融洽崗位職責(zé)。業(yè)務(wù)部及分子公司按照集團(tuán)公司費(fèi)用預(yù)算管理架構(gòu)設(shè)定本費(fèi)用預(yù)算直接責(zé)任人全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，承攬集團(tuán)公司全面預(yù)算管理規(guī)定，對(duì)本費(fèi)用預(yù)算直接責(zé)任人開展費(fèi)用預(yù)算閉環(huán)。

圖2.全面預(yù)算管控體系剖析架構(gòu)圖

在確立各功能的費(fèi)用預(yù)算擔(dān)當(dāng)和審批義務(wù)的前提下，促進(jìn)和加強(qiáng)預(yù)算管理辦公室職能，將集團(tuán)總部費(fèi)用預(yù)算歸口管理審批工作部門列入費(fèi)用預(yù)算管理辦公室，如產(chǎn)品研發(fā)、品質(zhì)、生產(chǎn)制造、人力資源、營銷推廣、公司文化等職責(zé)，創(chuàng)建協(xié)同機(jī)制。

提升集團(tuán)總部預(yù)算平衡審批職責(zé)，財(cái)務(wù)預(yù)算以承攬企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為主要目標(biāo)，由集部費(fèi)用預(yù)算管理辦公室綜合性總公司各個(gè)部門要求統(tǒng)一下達(dá)預(yù)算管理規(guī)定，創(chuàng)建集團(tuán)公司費(fèi)用預(yù)算管理辦公室等級(jí)平衡機(jī)制，根據(jù)“三上三下”的費(fèi)用預(yù)算溝通流程，完成集團(tuán)與業(yè)務(wù)部足夠的溝通與融洽。

5.基礎(chǔ)管理、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一

全面預(yù)算管控體系以“一套費(fèi)用預(yù)算”為準(zhǔn)則創(chuàng)建， “一”，即是“統(tǒng)一”，統(tǒng)一基本，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，包含：統(tǒng)一的費(fèi)用預(yù)算數(shù)字化平臺(tái)，統(tǒng)一科目分類，統(tǒng)一指標(biāo)值及指標(biāo)規(guī)格、公式計(jì)算，統(tǒng)一產(chǎn)品類別、地區(qū)劃分等。根據(jù)定標(biāo)準(zhǔn)來推動(dòng)各機(jī)構(gòu)之間的交流和融洽，與此同時(shí)清除差別，使各個(gè)單位、各處室的解讀比照更科學(xué)、更靠譜，業(yè)績考核考評(píng)更具有勸服性。

6.干固系統(tǒng)軟件、集成化對(duì)接

全方位預(yù)算管控服務(wù)體系，以數(shù)字化平臺(tái)基本建設(shè)為載體，根據(jù)統(tǒng)一構(gòu)建預(yù)算管理服務(wù)平臺(tái)，在現(xiàn)有ERP運(yùn)營平臺(tái)的前提下，創(chuàng)建費(fèi)用預(yù)算管理數(shù)字化管控平臺(tái)和決策分析服務(wù)平臺(tái)，達(dá)到集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算、月度費(fèi)用預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算監(jiān)測和預(yù)算分析，有利于完成集團(tuán)公司全方位預(yù)算管控要求。

費(fèi)用預(yù)算信息系統(tǒng)是找到不夠、進(jìn)行改善、成形的循環(huán)過程，進(jìn)而健全全面預(yù)算管理各項(xiàng)規(guī)章制度，不能因個(gè)人理念或方法而變化。

費(fèi)用預(yù)算信息系統(tǒng)不僅僅是簡單網(wǎng)上申請(qǐng)、審批費(fèi)用預(yù)算，更應(yīng)該與成本核算系統(tǒng)軟件密切對(duì)接，促使全面預(yù)算管理以計(jì)算為載體，完成費(fèi)用預(yù)算主題活動(dòng)訂單執(zhí)行監(jiān)管，有利于費(fèi)用預(yù)算和核算數(shù)據(jù)分析，匯總運(yùn)營結(jié)論，考評(píng)相關(guān)負(fù)責(zé)人。優(yōu)秀的軟件根據(jù)即時(shí)數(shù)據(jù)對(duì)接，擺脫 “信息不對(duì)稱”，促進(jìn)數(shù)據(jù)聚合，提高費(fèi)用預(yù)算管理效益和清晰度。

四.根據(jù)運(yùn)營三階魔方的全面預(yù)算管控體系成果

根據(jù)運(yùn)營三階魔方的全面預(yù)算管控體系在全公司的運(yùn)用和營銷推廣，獲得幾大顯著成果。

最先，承前啟后，全線貫通集團(tuán)公司、業(yè)務(wù)部、企業(yè)、單位、員工的公路橋梁，各個(gè)部門的費(fèi)用預(yù)算統(tǒng)一以集團(tuán)戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)、助推戰(zhàn)略落地。次之，即從企業(yè)愿景到發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展戰(zhàn)略到方案、方案到費(fèi)用預(yù)算、實(shí)行、監(jiān)管、剖析、考試的閉環(huán)管理體系，提高企業(yè)管理能力和集團(tuán)公司對(duì)分子公司的監(jiān)管實(shí)力。第三、確保費(fèi)用預(yù)算管理的科學(xué)性、規(guī)范化、實(shí)效性，有較強(qiáng)的可執(zhí)行性。最終，根據(jù)即時(shí)投資決策體現(xiàn)到管理層，協(xié)助集團(tuán)公司動(dòng)態(tài)管理戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，提高戰(zhàn)略管理的溝通能力。