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選購?fù)恋乜钸M項稅額抵扣如何處理?

答：營改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)獲得土地使用權(quán)證收取的土地出讓并不是抵稅,反而是自銷售額抵扣.

國家稅務(wù)總局2016第18號公告:第四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)里的一般納稅人(下稱一般納稅人)市場銷售自主開發(fā)的建筑項目,可用一般計稅方法記稅,依照取得的全部價款和價外費用,扣減本期市場銷售建筑項目相對應(yīng)的土地價款后的余額測算銷售總額.銷售總額計算公式如下所示:

銷售總額=(所有價款和價外費用-本期容許扣減的土地價款)÷(1 11%)

第五條 本期容許扣減的土地價款依照下列公式換算:

本期容許扣減的土地價款=(本期市場銷售建筑項目總建筑面積÷建筑項目能夠市場銷售總建筑面積)×收取的土地價款

購買固定資產(chǎn)的進項稅額還可以抵稅嗎?

答：具體情況具體分析,有些能抵稅有些不可以.

經(jīng)營者容許抵扣的固資進項稅,就是指經(jīng)營者2009年1月1日之后具體產(chǎn)生,并獲得2009年1月1日之后出具的企業(yè)增值稅扣稅憑證上注明的或是根據(jù)企業(yè)增值稅扣稅憑證測算增值稅稅款.

房屋建筑物等房產(chǎn),不可以列入進項稅抵扣范疇,汽車、摩托和游船也不納入增值稅轉(zhuǎn)型范疇,即公司購買之上固資,不可以抵稅其含有的企業(yè)增值稅.

稅務(wù)[2009]113號進一步明確,以建筑或是建筑物為依托的附屬設(shè)備和服務(wù)設(shè)施,不論在賬務(wù)處理上能否獨立做賬與計算,都應(yīng)做為房屋建筑或是建筑物的構(gòu)成部分,其進項稅禁止在銷項稅中抵稅.

附屬設(shè)備和服務(wù)設(shè)施就是指:給水排水、供暖、環(huán)境衛(wèi)生、自然通風(fēng)、照明燈具、通信、液化氣、消防安全、家用中央空調(diào)、電梯轎廂、電氣設(shè)備、智能化樓宇設(shè)備及服務(wù)設(shè)施.

不可抵扣的范疇以下工程項目的進項稅不可從銷項稅額中抵稅:

1.于非企業(yè)增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、團體福利或是消費的固資進項稅不能抵稅.非企業(yè)增值稅應(yīng)稅項目,就是指給予非所得稅應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、市場銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建項目.消費包含交際應(yīng)酬費.

2.非正常損失的購入固資進項稅不能抵稅.非正常損失,通常是指因管理不當(dāng)導(dǎo)致失竊、遺失、發(fā)霉發(fā)霉變質(zhì)損害.

3.非正常損失的產(chǎn)品、產(chǎn)品所損耗的購入固資進項稅不能抵稅.

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