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選購(gòu)花草植物進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵稅?

選購(gòu)花草植物獲得所得稅普票,不能抵扣增值稅.

選購(gòu)花草植物,能夠做為生物性資產(chǎn)管理方法,其折舊費(fèi)能夠在所得稅稅前抵扣

需看選購(gòu)花草植物的實(shí)際處理方法才可以明確進(jìn)項(xiàng)稅額可不可以抵稅.從回購(gòu)的花草植物、花草樹(shù)木應(yīng)用形狀看來(lái)有二種處理方法.

第一種處理方法:在地面或花壇里種植和立即回購(gòu)盆栽花.

新《增值稅暫行條例》(下列稱新條例)第十條要求:"下述新項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅中抵稅:

(一)適用于非所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目、增值稅免稅新項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購(gòu)入貨品或是應(yīng)稅服務(wù)."

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(下列稱新實(shí)施細(xì)則)第二十三條要求:

規(guī)章第十條第(一)項(xiàng)和本細(xì)則所指非所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目,就是指給予非所得稅應(yīng)稅服務(wù)、出讓無(wú)形資產(chǎn)攤銷、銷售不動(dòng)產(chǎn)和房產(chǎn)在建項(xiàng)目.前款所指房產(chǎn)就是指不可以挪動(dòng)或是挪動(dòng)之后造成特性、樣子更改的資產(chǎn),包含房屋建筑、建筑物和別的土地資源附屬物.經(jīng)營(yíng)者新創(chuàng)建、改造、改建、整修、裝飾設(shè)計(jì)房產(chǎn),均歸屬于房產(chǎn)在建項(xiàng)目.

1.回購(gòu)的花草植物、花草樹(shù)木假如立即在土地資源或房屋建筑(花壇等)中種植,為別的土地資源附屬物,屬于用以非所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目,不管企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求怎樣計(jì)算,合乎"經(jīng)營(yíng)者新創(chuàng)建、改造、改建、整修、裝飾設(shè)計(jì)房產(chǎn),均歸屬于房產(chǎn)在建項(xiàng)目"中列出的工程,那樣以上購(gòu)入花草植物、花草樹(shù)木的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能夠抵稅.

2.購(gòu)入的是盆栽的花草并沒(méi)有粘附于一切房屋建筑,能夠隨意挪動(dòng)或移動(dòng),則不屬于"經(jīng)營(yíng)者新創(chuàng)建、改造、改建、整修、裝飾設(shè)計(jì)房產(chǎn)"中列出的工程,如果是為公司的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)常用,并沒(méi)有用以團(tuán)體福利和消費(fèi),獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額則能夠抵稅.

比如:某制造業(yè)企業(yè)本月購(gòu)入花草植物、花草樹(shù)木200000元,獲得進(jìn)項(xiàng)稅額金26000元,用以公司的生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)地.在其中,屬地上附著物需種植的花草樹(shù)木100000元,可移動(dòng)的盆栽花卉100000元,會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下所示:

①借:生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性生物性資產(chǎn)100000

產(chǎn)品成本100000

應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)26000

貸:存款226000.

②借:生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性生物性資產(chǎn) 13000

貸:應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 13000

第二種處理方法:用以公司的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和用以別的福利單位及消費(fèi).

1.回購(gòu)的花草植物、花草樹(shù)木用以生產(chǎn)運(yùn)營(yíng),立即用以裝飾生產(chǎn)制造、經(jīng)營(yíng)地,應(yīng)當(dāng)歸屬于用以應(yīng)稅項(xiàng)目,所獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵稅.

2.回購(gòu)的花草植物、花草樹(shù)木用以公司的福利單位,如員工寢室、飯?zhí)玫雀＠麊挝坏?則合乎新條例第十條(一)項(xiàng)的要求,歸屬于用以非應(yīng)稅項(xiàng)目,所獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵稅.

比如:某制造業(yè)企業(yè)本月購(gòu)入可移動(dòng)的花卉200000元,獲得進(jìn)項(xiàng)稅額金26000元.在其中,用以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地180000元,用以員工寢室、飯?zhí)玫雀＠麊挝?0000元,會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下所示:

①借:應(yīng)對(duì)員工薪酬--員工福利 20000

產(chǎn)品成本180000

應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 26000

貸:存款226000

②借:應(yīng)對(duì)員工薪酬--員工福利 2600

貸:應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)2600

③借:期間費(fèi)用 22600

貸:應(yīng)對(duì)員工薪酬--員工福利 22600

購(gòu)入花草植物、花草樹(shù)木可抵減的單據(jù)

從花草植物、花草樹(shù)木的經(jīng)營(yíng)者手上選購(gòu),新條例第十五條要求,以下新項(xiàng)目增值稅免稅:

(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者市場(chǎng)銷售的自產(chǎn)自銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品.

新實(shí)施細(xì)則第三十五條要求,規(guī)章第十五條要求的一部分免稅項(xiàng)目的范疇,限制如下所示:

第一款第(一)項(xiàng)所指農(nóng)牧業(yè),就是指農(nóng)業(yè)、養(yǎng)殖行業(yè)、林果業(yè)、農(nóng)牧、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè).農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,包含從業(yè)農(nóng)業(yè)的個(gè)人和單位.

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,就是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,主要范疇由國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局明確.從規(guī)章和方案的要求中看得出,不論是花草植物、花草樹(shù)木的生產(chǎn)單位或生產(chǎn)制造本人,所制造的花草植物、花草樹(shù)木如屬文檔要求范疇里的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,生產(chǎn)單位或自己市場(chǎng)銷售自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅.

1.從生產(chǎn)單位選購(gòu)花草植物、花草樹(shù)木

依據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕150號(hào))第四條要求,市場(chǎng)銷售免稅項(xiàng)目不可出具所得稅專票.花草植物、花草樹(shù)木的生產(chǎn)單位市場(chǎng)銷售免稅政策的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,不可以出具所得稅專票,應(yīng)出具普票.

那樣選購(gòu)的花草植物、花草樹(shù)木進(jìn)項(xiàng)稅怎樣抵稅呢?新條例第八條要求:"購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,除獲得所得稅專票或是海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外,依照農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或是銷售清單上標(biāo)明的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算出來(lái)的進(jìn)項(xiàng)稅容許抵稅."

此外,早就在我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于增值稅若干征收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕122號(hào))中就要求,有關(guān)測(cè)算購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅難題,一些農(nóng)業(yè)企業(yè)市場(chǎng)銷售自產(chǎn)自銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,能夠辦理普票,為了能簡(jiǎn)單化辦理手續(xù),對(duì)一般納稅人購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品獲得的普票,能夠按普票上標(biāo)明的合同款測(cè)算進(jìn)項(xiàng)稅.

因而,從花草植物、花草樹(shù)木的生產(chǎn)單位手上選購(gòu),需向出售方索要普票,依據(jù)新條例要求的13%的扣除率,按進(jìn)行稅額計(jì)算公式"進(jìn)項(xiàng)稅=買價(jià)×扣除率"立即測(cè)算進(jìn)項(xiàng)稅額金.

2.從本人經(jīng)營(yíng)者手上選購(gòu)花草植物、花草樹(shù)木

花草植物、花草樹(shù)木的經(jīng)營(yíng)者本人大多數(shù)為零星股民,一般并沒(méi)有申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案,購(gòu)方能夠根據(jù)國(guó)家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于加強(qiáng)和標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作方案》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕1024號(hào))的要求,對(duì)依規(guī)不用申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案的個(gè)人和單位,暫時(shí)獲得收益,必須開(kāi)票的,負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)能夠?yàn)槠浯_(kāi)票.規(guī)定花草植物、花草樹(shù)木的經(jīng)營(yíng)者本人向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理代開(kāi)普通發(fā)票,并根據(jù)新條例的要求按13%的扣除率測(cè)算進(jìn)項(xiàng)稅.

從花草植物、花草樹(shù)木的經(jīng)營(yíng)人手上選購(gòu),花草植物、花草樹(shù)木的經(jīng)營(yíng)人市場(chǎng)銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品不屬于新條例第十五條要求的免稅政策范疇,此花草植物、花草樹(shù)木為應(yīng)納稅額農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,如銷貨方為所得稅一般納稅人,購(gòu)方應(yīng)獲得所得稅專票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.如銷貨方為一般納稅人,依據(jù)國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率問(wèn)題的通知》(稅務(wù)〔2002〕105號(hào)),所得稅一般納稅人向一般納稅人選購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,可依據(jù)一般納稅人出具的普票依照新條例要求13%的扣除率記提進(jìn)項(xiàng)稅.

公司在具體應(yīng)用中,應(yīng)主要留意對(duì)新條例第十條和新實(shí)施細(xì)則有關(guān)條文的了解,牢牢把握應(yīng)稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利和消費(fèi)的界定和實(shí)施細(xì)則第二十三條對(duì)房產(chǎn)在建項(xiàng)目的實(shí)際例舉和表述,假如選購(gòu)的花草植物、花草樹(shù)木盡管用以生產(chǎn)運(yùn)營(yíng),但與此同時(shí)又歸屬于"非應(yīng)稅項(xiàng)目---房產(chǎn)在建項(xiàng)目",所獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額金也不能抵稅.

選購(gòu)花草植物進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵稅?前文介紹了二種方法，一是

在地面或花壇里種植和立即回購(gòu)盆栽花.二是

用以公司的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和用以別的福利單位及消費(fèi)，因而這一必須詳細(xì)難題深入分析，大量有關(guān)會(huì)計(jì)新聞資訊，敬請(qǐng)期待的升級(jí)！