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不可抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有哪些？

答：政策法規(guī)

1、不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(36號(hào)文)第二十七要求，以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅：

(一)用以簡(jiǎn)易征收記稅新項(xiàng)目、增值稅免稅新項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購(gòu)買(mǎi)貨品、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)和房產(chǎn)。在其中涉及到的固資、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、房產(chǎn)，只指專(zhuān)用型于以上新項(xiàng)目的固資、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)(不包括別的權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo))、房產(chǎn)。

納稅人的人際交往交際交易歸屬于消費(fèi)。

講解：

1、講解稿表述，經(jīng)營(yíng)者購(gòu)入的別的權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，不論是專(zhuān)業(yè)用以簡(jiǎn)易征收記稅新項(xiàng)目、增值稅免稅新項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)，或是兼用以以上新項(xiàng)目，均能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。換句話說(shuō)，經(jīng)營(yíng)者購(gòu)入的別的權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，只需本身是所得稅一般納稅人，都可以直接抵稅，而不涉及到進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出難題。

別的權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，包含基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)財(cái)產(chǎn)承包權(quán)、公用事業(yè)開(kāi)發(fā)權(quán)、配額制、承包權(quán)(包含特許權(quán)、連鎖加盟承包權(quán)、別的承包權(quán))、代理權(quán)、分銷(xiāo)商權(quán)、商標(biāo)授權(quán)、vip會(huì)員權(quán)、名額權(quán)、網(wǎng)游虛似游戲道具、網(wǎng)站域名、名稱權(quán)、侵犯肖像權(quán)、冠名贊助、球員身價(jià)等。

2、不可抵稅的目標(biāo)是：只指固資、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)(不包括別的權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo))、房產(chǎn)。

3、該目標(biāo)是“專(zhuān)用型于” 以上新項(xiàng)目。也就是說(shuō)，要不是專(zhuān)用型于，反而是混合銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，則能夠抵稅。這一點(diǎn)很重要!

(二)非正常損失的購(gòu)買(mǎi)貨品，及其有關(guān)的生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(三)非正常損失的產(chǎn)品、產(chǎn)品所損耗的購(gòu)買(mǎi)貨品(不包括固資)、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(四)非正常損失的房產(chǎn)，及其該房產(chǎn)所損耗的購(gòu)買(mǎi)貨品、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五)非正常損失的固定資產(chǎn)在建項(xiàng)目所損耗的購(gòu)買(mǎi)貨品、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

經(jīng)營(yíng)者新創(chuàng)建、改造、改建、整修、裝飾設(shè)計(jì)房產(chǎn)，均歸屬于房產(chǎn)在建項(xiàng)目。

(六)購(gòu)入的旅客運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目、貸款業(yè)務(wù)、餐飲經(jīng)營(yíng)、住戶日常服務(wù)項(xiàng)目和娛樂(lè)服務(wù)。

(七)國(guó)家財(cái)政部和我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的其它情況。

此條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所指貨品，就是指組成房產(chǎn)實(shí)體線的原材料和機(jī)器設(shè)備，包含建筑材料和給水排水、供暖、環(huán)境衛(wèi)生、自然通風(fēng)、照明燈具、通信、液化氣、消防安全、家用中央空調(diào)、家用電梯、電氣設(shè)備、智能化系統(tǒng)樓宇設(shè)備及服務(wù)設(shè)施。

2、實(shí)際表述

(1)、推行“房地產(chǎn)營(yíng)改增”后，一般納稅人產(chǎn)生住宿費(fèi)用所承擔(dān)的所得稅是不是均容許抵稅?

依據(jù)《國(guó)務(wù)院、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開(kāi)增值稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通告》(稅務(wù)〔2016〕36號(hào))配件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條的要求，所得稅 一般納稅人產(chǎn)生的住宿費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣理應(yīng)區(qū)別狀況，對(duì)以下七種狀況不可從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅：

一是人際交往交際所發(fā)生的住宿費(fèi)用不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，例如接待客戶產(chǎn)生的住宿費(fèi)用;

二是員工出游產(chǎn)生的住宿費(fèi)用歸屬于福利花費(fèi)范圍，其壓力的所得稅不可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅;

三是個(gè)人產(chǎn)生的住宿費(fèi)用歸屬于消費(fèi)，就算開(kāi)票信息為本企業(yè)也不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅;

四是因公出差產(chǎn)生的住宿費(fèi)用仰頭必須是本單位的全名，以個(gè)人名義出具或公司名稱不全的均不可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅;

五是挑選可用簡(jiǎn)易征收的，例如建筑企業(yè)給予建筑工程為“老項(xiàng)目”，而且挑選可用簡(jiǎn)易征收，其產(chǎn)生的住宿費(fèi)用不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

六是用以增值稅免稅新項(xiàng)目所發(fā)生的住宿費(fèi)用不可以進(jìn)項(xiàng)抵扣;

七是清算的歸屬于“房地產(chǎn)營(yíng)改增”以前出現(xiàn)的住宿費(fèi)用，即便是取得了所得稅專(zhuān)票，也不可從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅。

(2)、貸款業(yè)務(wù)：經(jīng)營(yíng)者向借款方付款的與借款有關(guān)的融資咨詢費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等，即便獲得增值發(fā)票也不能抵稅。

(3)、住戶日常服務(wù)項(xiàng)目：就是指關(guān)鍵為達(dá)到居民個(gè)人以及家中日常生活需求給予的服務(wù)項(xiàng)目，包含市容市貌園林管理、家政服務(wù)、婚禮、養(yǎng)老服務(wù)、殯葬服務(wù)、照顧和保護(hù)、援助救助、美容美體、推拿、桑拿浴、森林氧吧、足浴、淋浴、洗染店、拍攝擴(kuò)印等服務(wù)項(xiàng)目。

(4)、娛樂(lè)服務(wù)，就是指為休閑活動(dòng)與此同時(shí)給予場(chǎng)地和服務(wù)的業(yè)務(wù)流程。

實(shí)際包含：舞廳、歌舞廳、商務(wù)ktv、夜店、桌球、高爾夫、羽毛球、游樂(lè)(包含槍擊、捕獵、上山、電子游戲機(jī)、高空蹦極、卡丁車(chē)、氣球、動(dòng)力傘、阿膠、飛刀)。