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我以前進(jìn)行了12年會(huì)計(jì)，以后改行又做了7年銷售業(yè)務(wù)，之后我就又出去出海了，己經(jīng)做了兩年的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。今日我想把自己有關(guān)費(fèi)用預(yù)算積累的經(jīng)驗(yàn)跟大家分享一下，我主要討論的是財(cái)務(wù)計(jì)劃跟業(yè)績(jī)考核之間的關(guān)系。我所說(shuō)的這一業(yè)績(jī)考核非常廣泛，并非只是把績(jī)效考核指標(biāo)怎樣制成考核標(biāo)準(zhǔn)那么小范圍。

什么叫全面預(yù)算

在此之前，我覺(jué)得先說(shuō)一下我對(duì)于全面預(yù)算的認(rèn)知。什么叫全面預(yù)算？在過(guò)去的工作步驟當(dāng)中，我自己也在一直持續(xù)思考。我有個(gè)問(wèn)題問(wèn)一下大伙兒，“諸位會(huì)不會(huì)有人做了不全面預(yù)算？”不全面預(yù)算是怎么樣的？15年以前，我還在國(guó)有企業(yè)計(jì)財(cái)處工作中，我們那時(shí)候做費(fèi)用預(yù)算比較簡(jiǎn)單，老板說(shuō)了做費(fèi)用預(yù)算，大家財(cái)務(wù)部門把上一年的數(shù)據(jù)打出以后，每一個(gè)數(shù)乘于1.2就可以了。上邊領(lǐng)導(dǎo)干部一準(zhǔn)許，再發(fā)至下邊去，管你各業(yè)務(wù)經(jīng)理允許不愿意，你按這個(gè)實(shí)行吧。我覺(jué)得那時(shí)候做費(fèi)用預(yù)算便是不全面預(yù)算。

盡管那時(shí)候我們費(fèi)用預(yù)算做的較為全，包含生產(chǎn)制造、市場(chǎng)銷售、生產(chǎn)量，包含產(chǎn)供銷，產(chǎn)品研發(fā)各個(gè)階段，但它實(shí)際上并不是我們現(xiàn)如今講的全面預(yù)算。我們講的全面預(yù)算簡(jiǎn)易了解是這樣子的——當(dāng)一個(gè)公司里邊，每個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)理，每個(gè)業(yè)務(wù)模塊的管理者，應(yīng)用費(fèi)用預(yù)算專用工具管理自己的公司業(yè)績(jī)情況下，此刻我們就能說(shuō)一個(gè)企業(yè)已將財(cái)務(wù)預(yù)算管理的一種手段給自己常用了，此刻才算是全面預(yù)算。并不是很簡(jiǎn)單“全”問(wèn)題，反而是誰(shuí)在應(yīng)用成本預(yù)算的難題。僅僅只是財(cái)務(wù)部門應(yīng)用費(fèi)用預(yù)算，那可以小范圍界定成財(cái)務(wù)計(jì)劃。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的功效

下面談一談我對(duì)于成本預(yù)算的功效的觀點(diǎn)。費(fèi)用預(yù)算在公司里有什么樣的作用呢？一般來(lái)說(shuō)，你如何運(yùn)用費(fèi)用預(yù)算取決于費(fèi)用預(yù)算從你企業(yè)里充分發(fā)揮什么樣的作用。那你是怎樣去運(yùn)用費(fèi)用預(yù)算呢？

費(fèi)用預(yù)算令人安穩(wěn)

我就用自己以往的工作經(jīng)歷簡(jiǎn)易就跟大家介紹一下。1997年剛剛?cè)okia做財(cái)務(wù)主管情況下，看見(jiàn)任何東西都新鮮的。那年代就連E-mail也不會(huì)發(fā)，到哪都不敢吱聲，由于下面的人并不是CPA便是曾在原先企業(yè)做財(cái)務(wù)主管。

在三個(gè)月熟悉環(huán)境以后，某一月我拿了我表格去找大家經(jīng)理，這個(gè)人是芬蘭人。我就跟他詳細(xì)介紹上一個(gè)月收入多少錢，銷售量多少錢，需要多少費(fèi)用這些。在我把這件事詳細(xì)介紹完以后，我發(fā)現(xiàn)了他眼神呆滯。我心想，“這怎么回事兒？是我英語(yǔ)不好，還是怎么了？”。一會(huì)，他問(wèn)我一句話，“下一個(gè)月如何？”。那時(shí)候，就算像Nokia這樣大的跨國(guó)企業(yè)，也沒(méi)做全面預(yù)算，所以我不了解如何回應(yīng)，只有下一個(gè)月再準(zhǔn)備。

下一個(gè)月的表格做出來(lái)的以后，此刻我就帶下一個(gè)月的信息與月的信息又來(lái)找他做匯報(bào)。一樣，當(dāng)我給他報(bào)告完結(jié)月的信息以后，他也是沒(méi)有什么神情，然后或是問(wèn)了一句，“下一個(gè)月會(huì)有什么后果？”。這時(shí)候我也很開(kāi)心的取出下一個(gè)月的信息來(lái)，告訴他下一個(gè)月的信息會(huì)怎樣怎樣。此刻它的臉部就會(huì)有神情了，自己內(nèi)心很高興。恰在此時(shí)，又問(wèn)了一句話，“全年度會(huì)有什么后果？”我就又繼續(xù)說(shuō)真的對(duì)不起，我也不知道。

這一次我回去之后，便又做起全方位的費(fèi)用預(yù)算。全年費(fèi)用預(yù)算并不簡(jiǎn)單，因此我回家之后開(kāi)始出手。先畫(huà)好了簡(jiǎn)易報(bào)表，包含收益，盈利，成本費(fèi)，花費(fèi)這些，隨后手里拿著這個(gè)東西到每個(gè)部門拜會(huì)，像營(yíng)銷部、采購(gòu)部門、生產(chǎn)技術(shù)部這些。此次從我親身大操大辦的情形下，把全年關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息快來(lái)了，這便是全面預(yù)算最原始原型。于是我就所有為他匯報(bào)了，這次他便心花路放了。

這件事情給我留下了比較深的印像，我自己也揣摩他為什么比較關(guān)心未來(lái)數(shù)據(jù)信息呢？時(shí)間久了我便漸漸地懂了。在芬蘭人設(shè)計(jì)方案Nokia手機(jī)里面，你就會(huì)發(fā)現(xiàn)一鍵就可按出日歷年來(lái)，就我個(gè)人的認(rèn)知而言，這展現(xiàn)了這一歐洲國(guó)家人直線思維，她們對(duì)于未來(lái)比較關(guān)心。假如你問(wèn)一個(gè)我們中國(guó)人，說(shuō)“2013年5月4日在下午4點(diǎn)半左右開(kāi)個(gè)會(huì)，你有什么樣的時(shí)間嗎？”我們中國(guó)人要說(shuō)你瘋了?？墒欠姨m人會(huì)取出來(lái)手機(jī)上細(xì)心查，說(shuō)不一定有時(shí)長(zhǎng)，改為5點(diǎn)半左右吧，并且他跟你約了這個(gè)時(shí)候，他即使在國(guó)外他就乘飛機(jī)來(lái)。

有一次一個(gè)巴西得人給大家學(xué)習(xí)培訓(xùn)怎樣跟芬蘭人溝通交流，他最先問(wèn)，你覺(jué)得芬蘭人最主要的是哪些？大家有些答標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人信用之類的。但是那個(gè)南非人講了一個(gè)詞“Schedule”，其實(shí)就是日程表。

之后我就知道了，做為創(chuàng)業(yè)者，做為老總，做為經(jīng)理，實(shí)在不知道明日會(huì)有什么，不清楚來(lái)年發(fā)生什么，那他們今日便會(huì)活的不舒服。我們都是為了明天，為下個(gè)月，為以后一年而著想的。在這樣的情況下，你只是跟我說(shuō)，昨天是哪些，這個(gè)事情一點(diǎn)不關(guān)鍵，你必須要跟我說(shuō)，明日很有可能會(huì)有什么后果？我的心里才安穩(wěn)。啊你說(shuō)明天好，我高興，假如不太好，我提前做好準(zhǔn)備，提前做好準(zhǔn)備仍然要我心里踏實(shí)。這也是成本預(yù)算的第一個(gè)功效，對(duì)未來(lái)前瞻性能讓你活得舒適，活得安穩(wěn)。

費(fèi)用管控——IBM和Nokia的啟發(fā)

成本預(yù)算的第二個(gè)的作用是費(fèi)用管控。有些商家對(duì)成本預(yù)算的第一反應(yīng)就是操縱。這顯然包含兩個(gè)方面，一方面是收益，一方面是花費(fèi)。這些方面我各自說(shuō)一下。

先講收益。但是做費(fèi)用預(yù)算，是給大家畫(huà)好了一條基準(zhǔn)點(diǎn)，收益是圍著它變動(dòng)的，但因?yàn)槟阌辛嘶鶞?zhǔn)點(diǎn)了，你就明白了一件事情必須做到何種程度。如果你了解一件事情必須做到何種程度，結(jié)果你實(shí)際上沒(méi)做到那里時(shí)，比如做得跟生活中有偏差情況下，你會(huì)校正它。這一校正的一個(gè)過(guò)程，其實(shí)就是向著基準(zhǔn)點(diǎn)不斷地去看齊的一個(gè)過(guò)程，事實(shí)上是一種操縱，是我們?cè)诮档褪找?，向著我希望的趨?shì)和行情來(lái)發(fā)展。因此還有好多公司說(shuō)，“你看看大家收入預(yù)算常常都禁止，這收入預(yù)算一禁止，別的所有的東西跟隨禁止了那費(fèi)用預(yù)算就沒(méi)有用了”，其實(shí)并非如此，費(fèi)用預(yù)算做禁止是很正常的事情，是常事情，誰(shuí)也做禁止，最主要的是你需要了解一點(diǎn)——費(fèi)用預(yù)算起多大的作用，并不是和它做出來(lái)的準(zhǔn)不準(zhǔn)立即掛勾，反而是與你怎么做這一費(fèi)用預(yù)算有關(guān)的。

艾森豪威爾曾經(jīng)說(shuō)過(guò)，費(fèi)用預(yù)算自身啥都不是，制定預(yù)算的一個(gè)過(guò)程便是一切，為什么？只要我們做費(fèi)用預(yù)算也不是說(shuō)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算把收入和利潤(rùn)操縱在某一個(gè)點(diǎn)上，我希望的是由費(fèi)用預(yù)算不斷校正我們自己的基準(zhǔn)點(diǎn)，把收入利潤(rùn)這些指標(biāo)值操縱在大家的發(fā)展趨勢(shì)之中，這就夠了。誰(shuí)把費(fèi)用預(yù)算做那樣準(zhǔn)一定是蒙的。無(wú)論準(zhǔn)和禁止，你都要做，僅有擁有較為，你才能夠來(lái)分析，做改進(jìn)管理方法。

第二個(gè)是花費(fèi)。大家得如此了解，費(fèi)用預(yù)算只是諸多費(fèi)用管控的方法之一，你還有這么多的方法呢，您有受權(quán)，您有報(bào)銷管理，審批程序，都寫(xiě)的一清二楚，而費(fèi)用預(yù)算僅僅其中的一個(gè)定位點(diǎn)罷了。別的東西并沒(méi)有配套設(shè)施，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，受權(quán)，規(guī)章制度也是不完備的，不合理，空有費(fèi)用預(yù)算有什么作用。

我以前和我們另一個(gè)合作伙伴討論過(guò)費(fèi)用預(yù)算對(duì)費(fèi)用管控的功效，他在IBM做出來(lái)的。在IBM這個(gè)公司，它屬于典型的“No budget ，no payment ”（并沒(méi)有費(fèi)用預(yù)算，甭想支出）。無(wú)論還怎么做為托詞，并沒(méi)有費(fèi)用預(yù)算誰(shuí)都不批，這也是實(shí)實(shí)在在的閉著眼操縱。IBM能做到這一點(diǎn)，可是許多企業(yè)沒(méi)法做到。例如今天來(lái)一重點(diǎn)客戶，必須要請(qǐng)人吃飯，費(fèi)用預(yù)算即便超了，找領(lǐng)導(dǎo)干部，領(lǐng)導(dǎo)干部毫無(wú)疑問(wèn)批準(zhǔn)。但在IBM，費(fèi)用預(yù)算超了，并沒(méi)有，簽不提交訂單來(lái)，那是你的事兒，不屬于我的事情。不會(huì)出現(xiàn)銷售總監(jiān)過(guò)幾天辭職了，業(yè)績(jī)不好，走之前和你說(shuō)，我為什么完成不了每日任務(wù)，是因?yàn)槌A(yù)算了，你沒(méi)批我。會(huì)有人做這個(gè)事情嗎？并沒(méi)有，由于你連費(fèi)用預(yù)算都弄不好，我們還能做什么事？

你們可以想象一下，在IBM這樣的公司會(huì)有什么現(xiàn)象？會(huì)出現(xiàn)是每一個(gè)業(yè)務(wù)模塊或是業(yè)務(wù)經(jīng)理手上的費(fèi)用預(yù)算都有結(jié)余。每一個(gè)到IBM公司的人都十分了解這類文化藝術(shù)，因此手里的錢不敢冒險(xiǎn)花掉。在這樣的情況下，公司費(fèi)用照樣可以控制好，像這樣的百年老字號(hào)管理方法穩(wěn)定，做這種會(huì)相對(duì)可靠。

那在Nokia是怎么回事呢？Nokia和IBM截然相反，Nokia是科技以人為本，所有的東西全是人性化。那么你可能會(huì)說(shuō)Nokia費(fèi)用怎么控制？其實(shí)不是很難，在諾基亞公司不要看費(fèi)用預(yù)算，我們都是當(dāng)場(chǎng)分辨，我覺(jué)得這個(gè)錢該花我應(yīng)該花，我覺(jué)得不應(yīng)該花我不花，因此在諾基亞公司簽字的情況下，遇到說(shuō)NO的幾率很高。

有一個(gè)至關(guān)重要的狀況，Nokia有不計(jì)其數(shù)的SOP，其實(shí)就是標(biāo)準(zhǔn)操作流程，規(guī)章制度、要求、標(biāo)準(zhǔn)都那么完善。當(dāng)一個(gè)訂單擺放在我的眼前時(shí)已經(jīng)過(guò)去了無(wú)數(shù)道關(guān)掉，離出事情很遠(yuǎn)的，一般而言并沒(méi)有太多的大道理說(shuō)這個(gè)事情不好。

有一件事要我印象很深，有一年大家全公司辭退員工，此刻我找經(jīng)理，我講匯報(bào)經(jīng)理，我認(rèn)識(shí)一個(gè)特別厲害銷售業(yè)務(wù)，如今剛從美國(guó)回家，能否招來(lái)咱專業(yè)公司？原本正常的面試是OK的，但因?yàn)槭遣萌?，此刻怎能招騁呢？大家經(jīng)理和我說(shuō)了一句話，“總不可能讓這種市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)大神去敵人那里吧。”這個(gè)我就知道他的意思了。她不把現(xiàn)行政策放進(jìn)第一部位，他仍然引來(lái)，他非常了解裁人的效果——企業(yè)就是為了發(fā)展趨勢(shì)。

在她們這類文化里，第一，政策配套的管理制度務(wù)必完善，第二，這些人在執(zhí)行制度時(shí)，非常認(rèn)真。我們會(huì)有的時(shí)候說(shuō)北歐風(fēng)人員直線思維，缺乏協(xié)調(diào)能力，好處就是確?；ㄙM(fèi)控制了。這個(gè)公司里邊對(duì)于那些當(dāng)政的經(jīng)理人考驗(yàn)非常高，由于我對(duì)這件事得懂。當(dāng)一個(gè)月月底結(jié)完賬了，開(kāi)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)時(shí)，費(fèi)用預(yù)算花40萬(wàn)，結(jié)論花掉了43萬(wàn)，你要給人家解釋為什么超3萬(wàn)。

實(shí)際上絕大部分公司是在IBM和Nokia這兩點(diǎn)間找一個(gè)均衡，所以做費(fèi)用預(yù)算最主要的是你一定要找到一個(gè)適宜的均衡點(diǎn)，既適合自己企業(yè)員工的水準(zhǔn)和素養(yǎng)，還得適宜公司的文化藝術(shù)。

費(fèi)用預(yù)算與考試的關(guān)聯(lián)

第三個(gè)是和考評(píng)有關(guān)的。費(fèi)用預(yù)算一般會(huì)被用來(lái)做考評(píng)，想做得禁止，你考評(píng)便會(huì)有難題，一定會(huì)導(dǎo)致不公平或是鼓勵(lì)效果也不太好，這便牽涉到博奕問(wèn)題。

博奕不僅僅是很簡(jiǎn)單的花費(fèi)向下砍，收益向上提。在外企里邊，誰(shuí)影響力最大？知名度較大？絕對(duì)不是銷售業(yè)績(jī)比較好的，反而是占據(jù)較多資源。但在國(guó)有企業(yè)是能夠推就推了，中國(guó)乒乓球?yàn)楹未虻煤?，推擋技術(shù)高。在外企是反過(guò)來(lái)的，那這事情不是你的，這么好，這件事情是我。那這事情那事兒都讓我干，我就可以當(dāng)常務(wù)副總了。

無(wú)論怎樣，這類博奕一定會(huì)存有，這樣的情況下，費(fèi)用預(yù)算只用以考試的情況下，得謹(jǐn)慎使用，因?yàn)檫@件事情得用不太好，那兩更重要作用發(fā)揮不了。因此大家說(shuō)費(fèi)用預(yù)算針對(duì)考評(píng)而言，切勿一個(gè)事情——直接拿那一個(gè)數(shù)相匹配到考核標(biāo)準(zhǔn)。那樣并不是很好的辦法?？荚u(píng)一定是系統(tǒng)化、全方位的，與公司的薪酬管理體系等各個(gè)方面相關(guān)聯(lián)的。

績(jī)效考核是公司最主要的方向標(biāo)，假如考評(píng)跟費(fèi)用預(yù)算沒(méi)有聯(lián)系，費(fèi)用預(yù)算一定弱化；假如費(fèi)用預(yù)算跟考評(píng)造成聯(lián)絡(luò)，此刻費(fèi)用預(yù)算變得十分關(guān)鍵了，費(fèi)用預(yù)算偶爾會(huì)變成博奕的把手，讓費(fèi)用預(yù)算變成存在的問(wèn)題，這肯定是不行的。

在公司里邊，做費(fèi)用預(yù)算這件事情麻煩嗎？會(huì)計(jì)的人就會(huì)感覺(jué)不麻煩，不便之處在于填數(shù)據(jù)信息，許多銷售總監(jiān)做的不過(guò)關(guān)。做成本預(yù)算的情況下最大的一個(gè)艱難就是這個(gè)銷售總監(jiān)第一次，第二次，第三次觸碰全面預(yù)算時(shí)，他什么都不明白。因此在我們應(yīng)用費(fèi)用預(yù)算這個(gè)工具時(shí)，第一年會(huì)禁止的，第二年也不許的，但只要它用了，當(dāng)她對(duì)成本預(yù)算的專用工具了解到了，對(duì)于未來(lái)有前瞻性時(shí)，這數(shù)便是不填，你公司實(shí)際上也可以的。這群人對(duì)自身的業(yè)務(wù)流程并沒(méi)有極強(qiáng)的操控水平肯定是不行的，你怎么敢將企業(yè)交給他？他就是小銷售人員罷了。做為銷售總監(jiān)，做為業(yè)務(wù)經(jīng)理，一定要對(duì)未來(lái)有預(yù)見(jiàn)力和掌控力，此刻他心中有籌算的，他腦中不斷籌算，他會(huì)有一個(gè)輪廊，會(huì)出現(xiàn)代入感，對(duì)費(fèi)用預(yù)算專用工具不斷應(yīng)用，盡管她在使用時(shí)不太明白，可是漸漸地就會(huì)明白了。

公司的三個(gè)級(jí)別

我們過(guò)去將企業(yè)分為三個(gè)水平。

第一個(gè)級(jí)別叫“手上無(wú)劍心里也無(wú)劍”。公司需做全面預(yù)算了，這些領(lǐng)導(dǎo)干部就一天到晚做鼓勵(lì)，講費(fèi)用預(yù)算至關(guān)重要，在今年的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，來(lái)年學(xué)習(xí)培訓(xùn)，但大家又也不愿意，嘟囔來(lái)嚷嚷去，從來(lái)沒(méi)有想過(guò)替財(cái)務(wù)部門填這么多表，這便是心里無(wú)劍手上也無(wú)劍。

第二個(gè)級(jí)別叫“心里有劍，手里也是有劍”。當(dāng)企業(yè)員工針對(duì)費(fèi)用預(yù)算有大體的了解到了，腦中有點(diǎn)印象了，廣泛使用財(cái)務(wù)工具了，一般干兩至三年，此刻到第二個(gè)狀態(tài)了，手里有劍，心里有劍。

第三個(gè)級(jí)別叫“手上無(wú)劍，心里有劍”。在這樣的企業(yè)中，你就會(huì)發(fā)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算這詞很少出現(xiàn)。但是一到10月份，有些人就會(huì)說(shuō)什么時(shí)間段費(fèi)用預(yù)算？怎么還不做？他本人該急了，積極應(yīng)用費(fèi)用預(yù)算了。這也是中后期也就達(dá)到第三個(gè)級(jí)別。

許多企業(yè)處在初中級(jí)，費(fèi)用預(yù)算遇到很多的摩擦阻力，可是一定要堅(jiān)持。我在1997年進(jìn)到Nokia，到2001年，四年的時(shí)長(zhǎng)，在由好的管理基本前提下，才接受費(fèi)用預(yù)算這件事情。正常公司沒(méi)有三五年，要把費(fèi)用預(yù)算做妥妥當(dāng)當(dāng)根本不可能。

三個(gè)作用間的分歧

剛剛前邊說(shuō)費(fèi)用預(yù)算有前瞻性，操縱、考評(píng)三個(gè)作用，實(shí)際上這些總體目標(biāo)彼此之間有時(shí)候也是沖突的。你一直在一開(kāi)始落實(shí)全面預(yù)算時(shí)，想一起完成這所有的一切總體目標(biāo)，是做不到的，諸多總體目標(biāo)里只有挑一個(gè)，你需要用于考評(píng)就考核，你需要用于操縱就控制，你需要用操縱來(lái)考核標(biāo)準(zhǔn)也就成了問(wèn)題。

舉例說(shuō)明，杰克韋爾奇是抵制成本預(yù)算的代表者，他說(shuō)道“費(fèi)用預(yù)算就要大家追求完美最差總體目標(biāo)，就連我司機(jī)都懂，使他操縱油錢時(shí)，只要沒(méi)超出預(yù)算就可以了”。所以很多人都在尋找最高處，而無(wú)法正確引導(dǎo)盡量節(jié)約。成本預(yù)算的操縱的作用是使人們做到符合要求的水準(zhǔn)，而非不斷追求卓越。你需要了解這件事，這與你業(yè)績(jī)考核的向往并不是一樣的。