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問(wèn)：全面預(yù)算有什么編制方法?

答：公司全面預(yù)算的組成具體內(nèi)容較為復(fù)雜，編制預(yù)算必須選用適度的方式。比較常見(jiàn)的預(yù)算方法主要包含增加量預(yù)算法與零基預(yù)算法、固定不動(dòng)預(yù)算法和彈性預(yù)算法、按時(shí)預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法，這個(gè)方法廣泛用于運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)相關(guān)預(yù)算的編制。

一、增加量預(yù)算法與零基預(yù)算法

按照其立足點(diǎn)的特點(diǎn)不一樣，編制預(yù)算的辦法可以分為增加量預(yù)算法和零基預(yù)算法兩類。

(一)增加量預(yù)算法

增加量預(yù)算法又被稱為調(diào)節(jié)預(yù)算法，是一種以基年水準(zhǔn)為載體，剖析費(fèi)用預(yù)算期訂單量水準(zhǔn)和有關(guān)因素的變化情況，根據(jù)調(diào)節(jié)基年項(xiàng)目及金額，編寫(xiě)有關(guān)成本預(yù)算的方式。

增加量預(yù)算法的前提是：(1)已有的業(yè)務(wù)內(nèi)容是公司所必須的;(2)原來(lái)的各種業(yè)務(wù)流程都是正確的。

增加量預(yù)算法的主要缺點(diǎn)假如費(fèi)用預(yù)算期的情況出現(xiàn)轉(zhuǎn)變，費(fèi)用預(yù)算金額也會(huì)受到基年不科學(xué)要素的影響，可能造成成本預(yù)算的有誤，不益于激發(fā)各個(gè)部門(mén)達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的積極性。

(二)零基預(yù)算法

零基預(yù)算法有“以零為載體編制預(yù)算”的辦法，選用零基預(yù)算法在編寫(xiě)經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，不顧及過(guò)去階段的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用金額，關(guān)鍵依據(jù)費(fèi)用預(yù)算期需要與很有可能剖析費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用金額的合理化，統(tǒng)籌兼顧編寫(xiě)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

應(yīng)用零基預(yù)算法編寫(xiě)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的操作步驟是：

(1)依據(jù)企業(yè)預(yù)算期盈利總體目標(biāo)、業(yè)績(jī)目標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)等，剖析費(fèi)用預(yù)算期相關(guān)費(fèi)用新項(xiàng)目，并預(yù)測(cè)分析花費(fèi)水準(zhǔn);

(2)制訂費(fèi)用預(yù)算期相關(guān)費(fèi)用的預(yù)算方案，衡量分清主次，區(qū)劃費(fèi)用支出的級(jí)別并排序順序;

(3)依據(jù)企業(yè)預(yù)算期預(yù)算費(fèi)用操縱總金額總體目標(biāo)，依照費(fèi)用支出級(jí)別及次序，溶解貫徹落實(shí)對(duì)應(yīng)的花費(fèi)保障措施，編寫(xiě)對(duì)應(yīng)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

運(yùn)用零基預(yù)算法編寫(xiě)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的優(yōu)勢(shì)不受前期工程費(fèi)新項(xiàng)目和費(fèi)用水準(zhǔn)的牽制，可以激發(fā)各個(gè)部門(mén)減少花費(fèi)的積極性。其主要缺點(diǎn)編寫(xiě)工作強(qiáng)度大。

二、固定不動(dòng)預(yù)算法與彈性預(yù)算法

編制預(yù)算的辦法按照其訂單量基本的數(shù)量特征不一樣，可以分為固定不動(dòng)預(yù)算法和彈性預(yù)算法。

(一)固定不動(dòng)預(yù)算法

固定不動(dòng)預(yù)算法又被稱為靜態(tài)數(shù)據(jù)預(yù)算法，指的是在編制預(yù)算時(shí)，只依據(jù)費(fèi)用預(yù)算期限內(nèi)正常的、可達(dá)到的某一固定訂單量

(如總產(chǎn)量、銷(xiāo)量等)水準(zhǔn)做為唯一基本來(lái)編制預(yù)算的辦法。

固定不動(dòng)預(yù)算法存有適應(yīng)能力差及對(duì)比性差的缺陷。一般適用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)平穩(wěn)、進(jìn)行生產(chǎn)銷(xiāo)售量平穩(wěn)、能精準(zhǔn)預(yù)測(cè)分析用戶需求及生產(chǎn)成本的公司，可用于編寫(xiě)固定費(fèi)用費(fèi)用預(yù)算。

(二)彈性預(yù)算法

彈性預(yù)算法又被稱為動(dòng)態(tài)性預(yù)算法，要在成本費(fèi)性態(tài)剖析的前提下，根據(jù)訂單量、成本與利潤(rùn)間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，依照費(fèi)用預(yù)算期限內(nèi)很有可能的一系列訂單量(如總產(chǎn)量、銷(xiāo)量、工時(shí)等)水準(zhǔn)編寫(xiě)系列產(chǎn)品成本預(yù)算的方式。

本質(zhì)上，彈性預(yù)算法適用編寫(xiě)全面預(yù)算中所有與訂單量相關(guān)的費(fèi)用預(yù)算，但司法實(shí)踐中主要運(yùn)用于編寫(xiě)成本費(fèi)用預(yù)算和收益費(fèi)用預(yù)算，特別是成本費(fèi)用預(yù)算。

編寫(xiě)彈性預(yù)算，要選擇一個(gè)更能意味著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水準(zhǔn)的訂單量數(shù)量單位。比如，以手工制作為主體的生產(chǎn)車(chē)間，就宜選用人力工時(shí);生產(chǎn)制造單一產(chǎn)品或者零件的單位，可選用實(shí)體總數(shù);維修單位可選用立即維修工時(shí)等。

彈性預(yù)算法所使用的訂單量范疇，視公司或單位的訂單量轉(zhuǎn)變情況判斷，盡量使具體訂單量不會(huì)超過(guò)有關(guān)的訂單量范疇。一般來(lái)說(shuō)，肯定在常規(guī)生產(chǎn)量的70%～110%中間，或者以在歷史上最大訂單量和最少訂單量向其上限和下限。彈性預(yù)算法編制預(yù)算的精確性，在一定程度上在于成本費(fèi)性態(tài)講解的穩(wěn)定性。

與按特殊訂單量水準(zhǔn)編制固定不動(dòng)費(fèi)用預(yù)算對(duì)比，彈性預(yù)算有兩種明顯特性：(1)彈性預(yù)算是按照一系列訂單量水準(zhǔn)編制，進(jìn)而增加了成本預(yù)算的應(yīng)用領(lǐng)域;(2)彈性預(yù)算是按照成本費(fèi)性態(tài)歸類列報(bào)的，在預(yù)算執(zhí)行中能夠測(cè)算一定具體訂單量的預(yù)算成本，這樣有利于預(yù)算執(zhí)行的描述考評(píng)。

應(yīng)用彈性預(yù)算法編制預(yù)算的最基本流程是：

(1)挑選訂單量的數(shù)量單位;

(2)明確適用訂單量范疇;

(3)逐一科學(xué)研究以確定各類費(fèi)用和訂單量間的排列與組合;

(4)測(cè)算各類預(yù)算成本，并且用一定的方式去表述。

彈性預(yù)算法又分公式法和列表法二種具體做法：

1.公式法

公式法是利用成本費(fèi)用性態(tài)實(shí)體模型，計(jì)算費(fèi)用預(yù)算期成本金額，并編寫(xiě)成本成本預(yù)算的方式。依據(jù)成本費(fèi)性態(tài)，成本和訂單量間的排列與組合可以用表達(dá)式表明為：

y=a bx

在其中，y表明某種預(yù)算成本總金額，a表示此項(xiàng)成本費(fèi)里的費(fèi)用預(yù)算固定不動(dòng)成本額，b表示此項(xiàng)成本費(fèi)里的費(fèi)用預(yù)算單位變動(dòng)成本額，x表示預(yù)估訂單量。

2.列表法

列表法要在預(yù)估的訂單量范圍之內(nèi)將訂單量分成多個(gè)水準(zhǔn)，然后按照不同類型的訂單量水準(zhǔn)編制預(yù)算。

應(yīng)用列表法編制預(yù)算，首先在確認(rèn)的訂單量范圍之內(nèi)，區(qū)劃出多個(gè)不一樣水準(zhǔn)，隨后各自測(cè)算各類費(fèi)用預(yù)算值，歸納納入一個(gè)預(yù)算表格。

三、按時(shí)預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法

編制預(yù)算的辦法按照其費(fèi)用預(yù)算期時(shí)長(zhǎng)特點(diǎn)不一樣，可以分為按時(shí)預(yù)算方法和滾動(dòng)預(yù)算方式兩類。

(一)按時(shí)預(yù)算法

按時(shí)預(yù)算法要以固定不動(dòng)永恒不變的會(huì)計(jì)年度(如本年度、一季度、月份)做為費(fèi)用預(yù)算期內(nèi)編制預(yù)算的辦法。選用按時(shí)預(yù)算法編制預(yù)算，確保費(fèi)用預(yù)算期內(nèi)與會(huì)計(jì)年度在時(shí)間上配制，有利于根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)和費(fèi)用預(yù)算較為，考核評(píng)價(jià)點(diǎn)評(píng)成本預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。但不益于前后左右每個(gè)階段的費(fèi)用預(yù)算對(duì)接，不可以融入持續(xù)不斷業(yè)務(wù)流程活動(dòng)環(huán)節(jié)全面預(yù)算管理。

(二)滾動(dòng)預(yù)算法

滾動(dòng)預(yù)算法又被稱為持續(xù)預(yù)算法或不斷預(yù)算法，要在上一期費(fèi)用預(yù)算完成狀況前提下，優(yōu)化與編寫(xiě)下一期費(fèi)用預(yù)算，并把費(fèi)用預(yù)算期內(nèi)逐期持續(xù)往后翻轉(zhuǎn)變化，使費(fèi)用預(yù)算期內(nèi)保持一定的階段跨距。

選用滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算，依照翻轉(zhuǎn)的時(shí)間單位換算不一樣可以分為逐月翻轉(zhuǎn)、逐季翻轉(zhuǎn)和混和翻轉(zhuǎn)。

1.逐月翻轉(zhuǎn)方法

逐月翻轉(zhuǎn)方法指的是在預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，以月份為預(yù)算的編制和翻轉(zhuǎn)企業(yè)，每一個(gè)月調(diào)節(jié)一次成本預(yù)算的方式。

當(dāng)在2011年1月至12月的費(fèi)用預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，必須在1月末依據(jù)當(dāng)月成本預(yù)算的實(shí)施情況修定2月至12月的費(fèi)用預(yù)算，與此同時(shí)填補(bǔ)下一年1月份費(fèi)用預(yù)算;到2月末可以根據(jù)當(dāng)月成本預(yù)算的實(shí)施情況，修定3月至2012年1月的費(fèi)用預(yù)算，與此同時(shí)填補(bǔ)2012年2月份費(fèi)用預(yù)算;依此類推。

依照逐月翻轉(zhuǎn)方法編制費(fèi)用預(yù)算較為精準(zhǔn)，但任務(wù)量比較大。

2.逐季翻轉(zhuǎn)

逐季翻轉(zhuǎn)方法指的是在預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，以一季度為預(yù)算的編制和翻轉(zhuǎn)企業(yè)，每季度更改一次成本預(yù)算的方式。逐季翻轉(zhuǎn)編制費(fèi)用預(yù)算比逐月翻轉(zhuǎn)工作量小，但精準(zhǔn)度較弱。

3.混和翻轉(zhuǎn)

混和翻轉(zhuǎn)方法指的是在預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，并且以月份和一季度做為預(yù)算的編制和翻轉(zhuǎn)企業(yè)的辦法。這類預(yù)算方法的理論來(lái)源是：大家對(duì)未來(lái)認(rèn)知度具備對(duì)最近掌握比較大、對(duì)長(zhǎng)期的預(yù)估掌握比較小的特點(diǎn)。

應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算，使費(fèi)用預(yù)算期內(nèi)依先后順序往后翻轉(zhuǎn)，能保持成本預(yù)算的延續(xù)性，有益于考慮到將來(lái)業(yè)務(wù)內(nèi)容，融合公司近期目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo);使費(fèi)用預(yù)算隨著時(shí)間的實(shí)施持續(xù)進(jìn)行優(yōu)化與修定，可以使費(fèi)用預(yù)算與具體情況更相一致，有益于充分運(yùn)用成本預(yù)算的幫助和操縱功效。