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一次性抵扣的相關(guān)規(guī)定是怎么樣的?

依據(jù)稅務(wù)〔2018〕54號(hào)文件《關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》,公司在2018年1月1日至2020年12月31日期內(nèi)新購(gòu)入的機(jī)器、器材,單位價(jià)值不得超過(guò)500萬(wàn)元,容許一次性記入本期成本在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減,不會(huì)分本年度測(cè)算折舊費(fèi)(下稱(chēng)一次性抵扣現(xiàn)行政策).

(一)所指機(jī)器設(shè)備、器材,指的是除房子、房屋建筑之外的固資(下稱(chēng)固資);所指購(gòu)入,包含以貨幣形式購(gòu)入或自己修建,尤其以貨幣形式購(gòu)入的固定資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的用過(guò)的固資;以貨幣形式購(gòu)入的固資,以選購(gòu)價(jià)款和收取的相關(guān)稅費(fèi)及其立即屬于使該資本做到預(yù)訂主要用途所發(fā)生的收益性支出明確單位價(jià)值,自主修建的固資,以工程結(jié)算前發(fā)生的開(kāi)支明確單位價(jià)值.

(二)固資購(gòu)入時(shí)輕按下列標(biāo)準(zhǔn)確定:以貨幣形式購(gòu)入的固資,除采用分期還款或賒購(gòu)方法購(gòu)入外,按開(kāi)票時(shí)長(zhǎng)確定;以分期或賒購(gòu)方法購(gòu)入的固資,按固資到貨時(shí)間確定;自主修建的固資,按竣工驗(yàn)收時(shí)長(zhǎng)確定.

二、固資在交付使用月的下月隸屬本年度一次性抵扣.

三、公司挑選享有一次性抵扣的政策,其資產(chǎn)稅務(wù)解決能與賬務(wù)處理不一致.

四、公司根據(jù)自己的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)計(jì)算必須,可自由選擇享有一次性抵扣現(xiàn)行政策.未選擇享有一次性抵扣的政策,之后本年度不得變動(dòng).

五、企業(yè)按照《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布修訂后的〈公司所得稅減免現(xiàn)行政策事宜申請(qǐng)辦理方法〉的通知》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第23號(hào))的相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)辦理享受政策的手續(xù),關(guān)鍵留存?zhèn)洳椴牧先缦滤?

(一)關(guān)于固資購(gòu)入時(shí)段的相關(guān)資料(如果在貨幣形式購(gòu)入固資發(fā)票,以分期或賒購(gòu)方法購(gòu)入固資的到貨時(shí)間表明,自動(dòng)修建固資的竣工結(jié)算說(shuō)明等);

(二)固資記帳憑證;

(三)統(tǒng)計(jì)相關(guān)財(cái)產(chǎn)稅務(wù)解決與賬務(wù)處理差距的賬表.

六、單位價(jià)值超出500萬(wàn)元固資,仍依照所得稅法和實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)健全固資折舊所得稅政策的通知》(稅務(wù)總局〔2014〕75號(hào))、《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步完善固資折舊所得稅政策的通知》(財(cái)務(wù)〔2015〕106號(hào))、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)固資折舊稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問(wèn)題的通知》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第64號(hào))、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步完善固資折舊公司所得稅政策相關(guān)問(wèn)題的通知》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第68號(hào))等相關(guān)規(guī)定實(shí)行.

抵扣項(xiàng)目有哪些?

抵扣新項(xiàng)目:

1.薪水、薪酬開(kāi)支

公司所發(fā)生的科學(xué)合理的工資薪金支出,準(zhǔn)許按實(shí)扣減.

2.員工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

(1)公司產(chǎn)生職工福利費(fèi)開(kāi)支,不得超過(guò)工資薪金總額14%的那一部分,準(zhǔn)許扣減.

(2)公司撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不得超過(guò)工資薪金總額2%的那一部分,準(zhǔn)許扣減.

(3)公司產(chǎn)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不得超過(guò)工資薪金總額8%的那一部分,準(zhǔn)許扣減;超出一部分,準(zhǔn)許在日后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減.

3.黨組織工作經(jīng)費(fèi)預(yù)算

(1)國(guó)企(包含國(guó)有獨(dú)資公司、控股子公司和國(guó)有資產(chǎn)控股權(quán)、相對(duì)控股公司)列入期間費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)預(yù)算,具體開(kāi)支不得超過(guò)員工本年度工資薪金總額1%的那一部分,能夠據(jù)確實(shí)企業(yè)所得抵扣.

(2)民營(yíng)企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)預(yù)算列入企業(yè)管理費(fèi)稅前列支,不得超過(guò)員工本年度工資薪金總額1%的那一部分,能夠據(jù)確實(shí)企業(yè)所得抵扣.

4.保險(xiǎn)費(fèi)用

(1)公司按照國(guó)家規(guī)定范圍規(guī)范為員工交納的基本上養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本上醫(yī)保費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等基礎(chǔ)社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金,準(zhǔn)許扣減.

(2)公司依據(jù)國(guó)家相關(guān)政策要求,在本公司就職或是受聘的整體員工付款補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金、填補(bǔ)醫(yī)保費(fèi),先后在不得超過(guò)職工工資總額5%規(guī)范內(nèi)的那一部分,在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)許扣減;如果超過(guò)一部分,不予以扣減.

(3)除公司按照國(guó)家相關(guān)要求為特種作業(yè)人員員工付款人身安全保險(xiǎn)費(fèi)用和國(guó)務(wù)院財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)要求能夠扣減的許多商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,公司給投資者或是員工收取的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不可扣減.

(4)企業(yè)員工因公出差乘坐交通工具所發(fā)生的人身意外險(xiǎn)費(fèi)開(kāi)支,準(zhǔn)許公司在測(cè)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減.

(5)公司參與財(cái)險(xiǎn),按有關(guān)規(guī)定交納的保險(xiǎn)費(fèi)用,準(zhǔn)許扣減.

(6)公司參與雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任險(xiǎn),按規(guī)定交納的保險(xiǎn)費(fèi)用,準(zhǔn)許在所得稅稅前列支.

5.招待費(fèi)

公司所發(fā)生的與其說(shuō)生產(chǎn)制造、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的招待費(fèi)開(kāi)支,依照本年利潤(rùn)的60%扣減,但最大不能超過(guò)當(dāng)初市場(chǎng)銷(xiāo)售(運(yùn)營(yíng))收入5‰.

6.廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

(1)公司所發(fā)生的對(duì)符合條件的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開(kāi)支,除國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有規(guī)定的,不得超過(guò)當(dāng)初市場(chǎng)銷(xiāo)售(運(yùn)營(yíng))收益15%的那一部分,準(zhǔn)許扣減;超出一部分,批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)成本之后納稅年度扣減.

(2)自2016年1月1日起止2020年12月31日,對(duì)化妝品加工和銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲品生產(chǎn)制造(沒(méi)有酒水生產(chǎn)制造)公司所發(fā)生的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開(kāi)支,不得超過(guò)當(dāng)初市場(chǎng)銷(xiāo)售(運(yùn)營(yíng))收益30%的那一部分,準(zhǔn)許扣減;超出一部分,準(zhǔn)許在日后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減.

(3)煙草企業(yè)的卷煙廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開(kāi)支,一律不得在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減.

7.公益性捐贈(zèng)

(1)公益性捐贈(zèng),主要是指根據(jù)公益型社會(huì)團(tuán)體或是縣級(jí)以上人民政府以及單位,用以符合規(guī)定的公益活動(dòng)、公益慈善的捐助.

(2)公司當(dāng)初產(chǎn)生及其之前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出費(fèi)用,不得超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的那一部分,在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)許扣減;超出年度利潤(rùn)總額12%的那一部分,批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)成本之后3年之內(nèi)在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減.

(3)公司對(duì)公益性捐贈(zèng)開(kāi)支測(cè)算扣減時(shí),先要扣減之前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出,再扣去當(dāng)初所發(fā)生的捐贈(zèng)支出.

(4)自2019年1月1日至2022年12月31日,公司通過(guò)公益型社會(huì)團(tuán)體或是縣級(jí)以上人民政府以及構(gòu)成單位,用以總體目標(biāo)脫貧致富區(qū)域的扶貧捐贈(zèng)開(kāi)支,準(zhǔn)許在預(yù)估所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)按實(shí)扣減.公司與此同時(shí)產(chǎn)生扶貧捐贈(zèng)開(kāi)支和其它公益性捐贈(zèng)開(kāi)支,在預(yù)估公益性捐贈(zèng)開(kāi)支本年度扣減額度時(shí),對(duì)符合條件的扶貧捐贈(zèng)開(kāi)支不計(jì)算以內(nèi).

8.利息支出

(1)非金融機(jī)構(gòu)向金融業(yè)企業(yè)借款的利息費(fèi)用、金融機(jī)構(gòu)的各種儲(chǔ)蓄利息費(fèi)用和同業(yè)拆借利息費(fèi)用、企業(yè)經(jīng)準(zhǔn)許發(fā)行股票的利息費(fèi)用,能夠按實(shí)扣減.

(2)非金融機(jī)構(gòu)向非金融企業(yè)貸款的利息費(fèi)用,不得超過(guò)依照金融機(jī)構(gòu)同時(shí)期類(lèi)似貸款利率計(jì)算的金額的一部分能夠按實(shí)扣減,超出一部分不可扣減.

9.借款費(fèi)用

(1)公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的科學(xué)合理的不用遞延所得稅的借款費(fèi)用,準(zhǔn)許扣減.

(2)公司為購(gòu)買(mǎi)、修建固資、固定資產(chǎn)和通過(guò)12個(gè)月以上修建才能實(shí)現(xiàn)預(yù)訂可銷(xiāo)售狀態(tài)的庫(kù)存商品所發(fā)生的貸款,在有關(guān)財(cái)產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)、修建期內(nèi)所發(fā)生的科學(xué)合理的借款費(fèi)用,應(yīng)給予遞延所得稅,做為資本性支出記入相關(guān)資產(chǎn)成本費(fèi);相關(guān)財(cái)產(chǎn)投入使用后出現(xiàn)的借款費(fèi)用,可以從產(chǎn)生本期扣減.

10.租費(fèi)

(1)以售后回租方法租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的租費(fèi)開(kāi)支,依照租賃期限勻稱(chēng)扣減.

(2)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的租費(fèi)開(kāi)支,按規(guī)定組成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的那一部分理應(yīng)獲取折舊率,分期付款扣減.

11.稅費(fèi)

經(jīng)營(yíng)者按規(guī)定交納的消費(fèi)稅稅率、資源稅、土地增值稅、進(jìn)口關(guān)稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅、增值稅附加稅及房地產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、合同印花稅等,還可以在抵扣.

12.損害

公司產(chǎn)生損失,扣減責(zé)任者賠付和保險(xiǎn)賠款后的余額,按照國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定扣減.

13.交易手續(xù)費(fèi)及擁金開(kāi)支

(1)保險(xiǎn)企業(yè)

自2019年1月1日起,保險(xiǎn)企業(yè)產(chǎn)生與其說(shuō)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)手續(xù)費(fèi)及擁金開(kāi)支,不得超過(guò)當(dāng)初所有保費(fèi)扣減退保金等后余額18%(含本數(shù))的那一部分,在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)許扣減;超出一部分,容許結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度扣減.

(2)非保險(xiǎn)企業(yè)

除另有規(guī)定的,非保險(xiǎn)企業(yè)產(chǎn)生與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)手續(xù)費(fèi)及擁金開(kāi)支,不得超過(guò)服務(wù)合同或是合同書(shū)確定的收益數(shù)額的5%的那一部分,準(zhǔn)許扣減;超出一部分,不可扣減.

14.很多項(xiàng)目

(1)公司所發(fā)生的科學(xué)合理的勞動(dòng)防護(hù)開(kāi)支,準(zhǔn)許扣減.

(2)公司轉(zhuǎn)讓各種固資產(chǎn)生費(fèi)用,容許扣減;公司按照規(guī)定計(jì)算出來(lái)的固資折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)和遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi),準(zhǔn)許扣減.

(3)公司依照法律、行政規(guī)章相關(guān)規(guī)定提取用以生態(tài)環(huán)境保護(hù)、生態(tài)修復(fù)等方面項(xiàng)目資金,準(zhǔn)許扣減.

(4)匯兌損失

除早已記入相關(guān)資產(chǎn)成本及與向持有人開(kāi)展分配利潤(rùn)有關(guān)的那一部分外,準(zhǔn)許扣減.

(5)按照相關(guān)規(guī)定準(zhǔn)許扣減的很多項(xiàng)目,如會(huì)費(fèi)、科學(xué)合理的會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)、合同違約金、訴訟費(fèi)用等.

之上搜集的材料具體內(nèi)容,是我們對(duì)于"一次性抵扣的相關(guān)規(guī)定是怎么樣的?"這一問(wèn)題的所有解釋.固資需要合乎一次性抵扣的前提條件得話,最先其單位價(jià)值不可以去查過(guò)500萬(wàn)余元才可以.在這里,我還匯總了抵扣新項(xiàng)目,希望可以了解有一定的幫助.