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建筑行業(yè)沒預(yù)繳稅會(huì)懲罰嗎?

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第18號)第二十八條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)市場銷售自主開發(fā)的建筑項(xiàng)目，未按照本辦法規(guī)定預(yù)繳稅款或繳納稅費(fèi)的，由負(fù)責(zé)人國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行修復(fù)。

《中華人民共和國稅收征收管理法》(下稱“征收管理法”)第三十二條要求：“經(jīng)營者未按規(guī)定時(shí)限繳納稅費(fèi)的，義務(wù)人未按規(guī)定時(shí)限解繳稅款的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)除責(zé)令限期交納外，從滯納稅金之日起，按日另收滯納稅金萬分之五的違約金。”

征收管理法第六十二條，經(jīng)營者未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和申報(bào)納稅資料的，或是義務(wù)人未按規(guī)定期限向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)代收代繳、代扣代繳稅金報(bào)告書和相關(guān)資料的，由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)責(zé)令改正，能夠處二千元以下罰款;如果情節(jié)嚴(yán)重，能夠處二千元之上一萬元以下的罰款?！?/p>

征收管理法第六十三條，經(jīng)營者仿冒、偽造、藏匿、私自消毀帳本、記賬憑證，或在帳本上幾列開支或者是不列、少列收益，或者經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)通告申請而不予申請或進(jìn)行不真實(shí)的稅務(wù)申報(bào)，不交或少繳應(yīng)納稅款的，是偷漏稅。對一般納稅人偷漏稅的，由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)追討其不交或少繳的稅金、稅款滯納金，處以不交或少繳的稅金百分之五十之上五倍以下罰款;涉嫌犯罪的，追究法律責(zé)任。

預(yù)繳稅款和交納是同一實(shí)際意義嗎?法律規(guī)定是嚴(yán)謹(jǐn)，一字之差，謬以千里。征收管理法全篇找不著相關(guān)沒按規(guī)定預(yù)繳增值稅很明確的處罰規(guī)定。這就需要質(zhì)監(jiān)總局出文開展確立。

有關(guān)所得稅一季度預(yù)繳稅款，《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局對在公司所得稅預(yù)繳上對偷漏稅個(gè)人行為如何認(rèn)定問題復(fù)函》(國稅發(fā)發(fā)[1996]8號)文件規(guī)定，“所得稅是采用“按年計(jì)算，分期付款預(yù)繳稅款，年終匯算清繳”的方法征收，預(yù)繳稅款是為了確保稅金平衡進(jìn)庫的一種手段。公司的資產(chǎn)收入費(fèi)用列支需到公司的一個(gè)會(huì)計(jì)年度完成后才可以精確計(jì)算出來，平常在預(yù)繳稅款中不論是選用按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳稅款，還是按上一年度應(yīng)納稅額的一定比例預(yù)繳稅款，或按其他方式預(yù)繳稅款，都存在著不可以精確本期應(yīng)納稅額問題。因而，公司在預(yù)繳稅款中少繳的稅金不可做為偷漏稅解決?！庇纱丝梢姡瑳]按規(guī)定預(yù)繳稅款所得稅不能按照偷漏稅解決。

針對沒按規(guī)定一季度預(yù)繳稅款所得稅，《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司未按期預(yù)繳所得稅另收稅款滯納金問題審批》(國稅發(fā)發(fā)[1995]593號)要求，對經(jīng)營者未按照法律法規(guī)的繳庫時(shí)限預(yù)繳所得稅的，應(yīng)視作滯納個(gè)人行為解決，除責(zé)令其時(shí)限繳納稅費(fèi)外，與此同時(shí)按政策法規(guī)另收稅款滯納金。可是，《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公布全篇無效廢除一部分條文無效廢除的稅款規(guī)范化文件名稱的通知》( 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第2號)將《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司未按期預(yù)繳所得稅另收稅款滯納金問題審批》(國稅發(fā)發(fā)[1995]593號)全篇廢除。從2011年起，不按規(guī)定預(yù)繳稅款一季度所得稅，公司不被另收稅款滯納金。

有關(guān)土地資源增值稅預(yù)繳，《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)土地增值稅多個(gè)問題的通知》(稅務(wù)[2006]21號)要求 ，三、有關(guān)于土地增值稅的預(yù)征和結(jié)算現(xiàn)象 ，對未按照預(yù)征要求時(shí)限預(yù)繳增值稅的，應(yīng)依據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，從限制的繳納稅費(fèi)屆滿的次日起，另收稅款滯納金。開發(fā)企業(yè)沒按規(guī)定預(yù)繳稅款土地增值稅將被罰款另收稅款滯納金是硬性的。

安徽開發(fā)企業(yè)資詢省地區(qū)稅務(wù)局：我單位是一家房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2009年度預(yù)購開發(fā)設(shè)計(jì)房子，經(jīng)稅務(wù)稽查局檢查的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)自己企業(yè)2009年度少預(yù)繳稅款了一部分土地增值稅，稅務(wù)稽查局今年在檢查的時(shí)候，需要對這部分少預(yù)繳稅款的土地增值稅加處罰款、稅款滯納金，請問一下，這種符合要求嗎?2010年11月25日，安徽省省局勞務(wù)公司資產(chǎn)處回應(yīng)：應(yīng)另收稅款滯納金，未談及應(yīng)加處罰款。只有在土地資源增值稅清算標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到后，開發(fā)企業(yè)才造成土地增值稅的納稅時(shí)間。安徽省地稅局的答案側(cè)面說明，沒按規(guī)定預(yù)繳稅款土地增值稅，開發(fā)企業(yè)不被處予處罰。

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第18號)的解釋是模棱兩可的，存在一定的異議。開發(fā)企業(yè)不按規(guī)定申報(bào)，稅務(wù)部門通知申請，開發(fā)企業(yè)仍不予申請，負(fù)責(zé)人稅務(wù)局是否可以按征收管理法第六十三條要求按偷漏稅進(jìn)行修復(fù)?

根據(jù)征收管理法，A市國稅稽查局首先應(yīng)該勒令A(yù)企業(yè)限期改正，處以二千元以下罰款;如果情節(jié)嚴(yán)重，能夠處二千元之上一萬元以下的罰款。A企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)局規(guī)定立即補(bǔ)交應(yīng)預(yù)繳稅款增值稅，一般不存有是不是按偷漏稅處罰爭執(zhí)。與此同時(shí)，沒按規(guī)定預(yù)繳稅款是不是另收稅款滯納金須經(jīng)國家稅務(wù)總局出文確立。因此，現(xiàn)階段現(xiàn)行政策趨勢下，這種懲罰對開發(fā)企業(yè)如隔靴撓癢癢。

建筑行業(yè)一定要異地預(yù)繳稅款嗎?

建筑行業(yè)企業(yè)和個(gè)體工商戶(下稱經(jīng)營者)則在機(jī)構(gòu)所在地之外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，必須向建筑服務(wù)案發(fā)地負(fù)責(zé)人國家稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地負(fù)責(zé)人國家稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)申報(bào)。根據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第17號)有關(guān)規(guī)定如下所示：

第一條 依據(jù)《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征企業(yè)增值稅試點(diǎn)的通告》(財(cái)務(wù)〔2016〕36號)及現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)增值稅相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，就是指企業(yè)和個(gè)體工商戶(下稱經(jīng)營者)則在機(jī)構(gòu)所在地之外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。

納稅人在同一市轄區(qū)、省級城市范圍之內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的，由市轄區(qū)、省級城市我國稅務(wù)局再?zèng)Q定是否可用本辦法。

其他組織跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適合本辦法。

第三條 經(jīng)營者跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅時(shí)間開始時(shí)間和計(jì)稅方式，向建筑服務(wù)案發(fā)地負(fù)責(zé)人國家稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地負(fù)責(zé)人國家稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)申報(bào)。

《建筑工程施工許可證》未注明合同書動(dòng)工日期，但工程建筑工程施工合同注明的動(dòng)工日期是2016年4月30日前建設(shè)工程項(xiàng)目，歸屬于稅務(wù)〔2016〕36號文件規(guī)定的能選簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的建設(shè)工程老項(xiàng)目。

第四條 經(jīng)營者跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，根據(jù)下列要求預(yù)繳增值稅：

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，可用一般計(jì)稅方法記稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣減收取的分包款后的余額，依照2%的預(yù)征率測算應(yīng)預(yù)繳增值稅。

(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，挑選可用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣減收取的分包款后的余額，依照3%的征收率測算應(yīng)預(yù)繳增值稅。

(三)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣減收取的分包款后的余額，依照3%的征收率測算應(yīng)預(yù)繳增值稅。

第五條 經(jīng)營者跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，根據(jù)下列公式換算應(yīng)預(yù)繳增值稅：

(一)可用一般計(jì)稅方法記稅的，應(yīng)預(yù)繳增值稅=(所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-收取的分包款) ÷(1 11%)×2%

(二)可用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳增值稅=(所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-收取的分包款) ÷(1 3%)×3%

經(jīng)營者取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣減收取的分包款后的余額為負(fù)值的，可結(jié)轉(zhuǎn)成本下一次預(yù)繳增值稅時(shí)再次扣減。

經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目各自測算應(yīng)預(yù)繳增值稅，各自預(yù)繳稅款。

第六條 經(jīng)營者按上述要求從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣收取的分包款，應(yīng)該獲得合乎法律法規(guī)、行政規(guī)章與國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局所規(guī)定的合法有效憑據(jù)，不然不可扣減。

見到上邊的文章內(nèi)容，我們都知道建筑行業(yè)沒預(yù)繳稅會(huì)懲罰嗎了啊，依照上邊的操作流程和方法解決吧!我們都知道不同類型的地域收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)用時(shí)間和地點(diǎn)是不一樣的，我們在上繳稅收時(shí)，一定要先搞明白哦!